Баланс складається iз активiв i пасивiв. Активи включають все майно реальне i фiнансове, яким володiє підприємство, в тому числi грошову готiвку, цiннi папери, комп"ютерне обладнання, тощо.
Отже діагностика фінансового стану підприємства базується на даних балансу. Баланс має дві частини:
- актив, який показує напрямки розміщення коштів (капіталу);
- пасив, який характерезує джерела коштів (капіталу).
Активи включають фізичне, грошове і нематеріальне майно, яке у балансі поділяється на дві групи: фіксовані і поточні активи.
Фіксовані активи – це майно створене за рахунок довгострокових івнвестицій, передусім основні фонди, незавершене будівництво, нематеріальні активи, довгострокові фінансові вкладення та інші.
Поточні активи – включають мобільні елементи майна з коротким терміном обігу (до одного року).
Пасиви балансу поділяються на дві групи:
- власний капітал (кошти);
- "чужий" капітал, у різних формах заборгованості (забов,язання).
Власний капітал складається з статутного фонду (капітал) та акумульованого (нерозподілений між власниками та працівниками) прибутку, який утворюється від діяльності підприємства.
Боргові забов,язання у балансі поділяються на довгострокові і короткострокові.
Баланс товариства з обмеженою відповідальністю "Рако-прінт" наведений у додатку 2. Баланс підприємства составлений на 1 січня 2001 року.
В процесi аналiзу балансу підприємства використовують наступнi методи:
1. Метод п о р i в н я н ь, який позволяє визначити причини i ступiнь дiї динамiчних змiн i вiдхилень по статтях на лiквiднiсть банку i прибутковість
його операцiй, а також визначити резерви пiдвищення доходностi останнiх.
2. Метод г р у п у в а н н я дозволяє шляхом систематизацiї даних балансу розiбратись в сутi явищ i процесiв, що аналiзуються.
Так, з точки зору формування джерел i їх вкладень рахунки балансу подiляються на активнi, пасивнi i активно-пасивнi. Проводяться також групування рахункiв балансу з точки зору видiлення власних i залучених коштiв, довгострокових i короткострокових фiнансових вкладень, видiв доходiв, витрат i прибутку. Статтi можуть бути згрупованi по ступеню лiквiдностi, рiвню доходностi, рiвню вартостi.
3. Метод к о е ф i ц i є н т i в дозволяє виявити кiлькiсний взаємозв"язок мiж рiзними статтями, роздiлами чи групами статей балансу.
Таким чином визначаеться:
- питома вага певної статтi чи груп статей в загальному об"ємi активу /пасиву/ чи в вiдповiдному роздiлi;
- активнi балансовi рахунки можуть спiвставлятися iз аналогiчними рахунками балансiв за попереднiй перiод;
- спiввiдношення активних i пасивних статей з єдиними строками операцiй являють собою коефiцiєнти лiквiдностi.
Останній метод використовується найчастіше у сучасній практиці.
2.1 Характеристика фінансового стану ТОВ "Рако-прінт"
Отже головним фінансовим результатом діяльності будь-якого підприємства є прибуток від його діяльності. Прибуток, але це може бути і збиток, якщо діяльність підприємства не ефективна, є кінцевим, підсумковим результатом руху коштів підприємства.
Рентабельність – відносний показник ефективності роботи даного підприємства.
Отже разом прибуток та рентабельність роботи підприємства є найважливішими показниками, що характерезують його фінансовий стан.
Прибуток можна охарактерезувати, як, з одного боку – основу формування фйондів підприємства і забезпечення у кінцевому підсумку фінансової стійкості. З
іншого боку - прибуток це найважливіше джерело доходів державного, місцевого
бюджетів.
Однорзначно важливо при з,ясуванні факторів забезпечення фінансової стійкості підприємства враховувати не тільки обсяги й приріст прибутку, але й рівень рентабельності, знати скільки прибутку одержано на одну грошову одиницю виробничих фондів.
На величину прибутку і рівень рентабельності впливає багато факторів, а вони, в свою чергу, є узагальнюючими показниками використання на підприємстві матеріальних, трудових та фінансових ресурсів.
Основні фінансові показники діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю "Рако-прінт" у 2000-2001 році надані у таблиці 1, ці показники загальним чином характерезують фінансовий стан даного товариства.
Таблиця 1
Основні фінансові показники діяльності ТОВ "Рако-прінт"
за період 2000-2001 роки
| Показник | Рік | |
| 2000 | 2001 | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Виручка (валовий доход) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за вирахуванням державного регулювання цін, ПДВ та акцизного збору, грн. | 24500 | 38240 |
| 2. Балансовий прибуток (збиток), грн. | 4936 | 5868 |
| 3. Всього по активах балансу, грн. | 174988 | 190316 |
| 4. Всього забов,язань, грн. | 100649 | 100913 |
| 5. Статутний фонд, грн. | 26236 | 26236 |
| 6. Нерозподілений прибуток, грн. | - | 2680 |
Отже за даними наведеними у таблиці 1 маємо, що валовий доход ТОВ "Рако-прінт" у 2001 році складає 38240 гривень, що більше ніж у 2000 році на 13740 гривень. В тому числі виручка від реалізації продукції по бартеру складає у 2000 році 2500 гривень, у 2001 році 1050 гривень.
Балансовий прибуток даного товариства складає у 2000 році 4936 гривень, а у звітному 2001 році зафіксований прибуток у рорзмірі 5868 гривень.
Отже,як висновок, можна сказати, що товариство у 2001 році в порівнянні з 2000 роком працювало краще.
Визначимо відносний показник ефективності діяльності товариства – показник рентабельності:
Р = П / В,
Р = 5868/20800 = 0,282
Розрахунки показника рентабельності проведені за даними балансу. З таблиці 1 балансовий прибуток за 2001 рік становить 5868 гривень. За даними звіту про фінансові результати витрати за 2001 рік становлять 20800 гривень. Отже проводячи розрахунки за наведеною вище формулою маємо, що рентабельність підприємства у 2001 році становить 0,282.
2.2 Визначення показників фінансового стану
Тож користуючись балансом товариства з обмеженою выдповідальністю "Рако-прінт" визначимо основні показники фінансового стану, це: заборгованість, ліквідність та активність підприємства.
Розглянемо спочатку ліквідність товариства з обмеженою відповідальністю "Рако-прінт".
Коефіцієнт абсолютної (поточної) ліквідності (К п. л.) характерезує миттєву готовність підприємства погасити свою заборгованість на день пред,явлення тих чи інших претензій з боку кредитора:
К п. л. = К а. п. / К б. к.,
К п. л. = 14439 / 90063 = 0,16
Цей коефіцієнт розрахований за даними балансу 2000 року (Додаток 1). Хочу відмітити, що у 2000 році коефіцієнт поточної ліквідності становив 0,4. Далі хочу зазначити, що ліквідність підприємства вважається значною, якщо коефіцієнт поточної ліквідності становить не нижче ніж 0,2-0,25. Тож ліквідність ТОВ "Рако-прінт" є не достатня (К п. л. < 0,25; 0,16 < 0,25), у 2000 році коефіцієнт ліквідності був більший ніж у звітному 2001 році ( 0,4 > 0,16). Тож можна відмітити погіршення фінансового стану товариства з обмеженою відповідальністю "Рако-прінт" за коефіцієнтом поточної ліквідності у 2001 році.
Визначимо для оцінки фінансового стану ТОВ "Рако-прінт" коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами, який характерезує наявність власних оборотних коштів у підприємства, необхідних для його господарської діяльності.
К з. о. к. = (власні засоби – основні засоби та інші позаоборотні активи) / (запаси і затрати + грошові кошти)
К з. о. к. = (84403 – 83616) / (27261 – 14439) = 0,061
У 2000 році коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами становив 0,2. Норматив цього коефіцієнту становить 0,1. Якщо за існуючими даними отриман коефіцієнт вище ніж 0,1, то забезпеченість власними оборотними коштами вважається достатньою. За отриманими даними отриман коефіцієнт нижчий ніж 0,1. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами за звітний період становить 0,061, і це говорить про дуже низьку забезпеченість товариства власними обортними коштами.
Для оцінки фінансового стану ТОВ "Рако-прінт" також знадобиться визначити коефіцієнт заборгованості.
К заб. = К б / К а,
К заб. = 90063 / 14439 = 6,23
Якщо К заб. > 0,5, то різко зростає ризик щодо сплати боргів, тож за
визначиними обчислиними дагними ризик щодо сплати боргів дуже великий , можна сказати критичний (К заб. = 6,23).
Отже за визначиними коефіцієнтами фінансовий стан даного товариства у критичному стані.
Наступним етапом роботи є визначення перспектив фінансового стану товариства з обмеженою відповідальністю “Рако-прінт”.
3. Перспективи фінансового стану ТОВ "Рако-прінт"
3.1 Фінансова стійкість підприємства
У країнах з розвинутою ринковою економікою розроблені показника, які можуть служити орієнтиром для оцінки фінансового стану підприємства в цілому, це:
- коефіцієнт власності (незалежності) не нижчий 0,7;
- коефіцієнт позичкових коштів не нижчий 0,3;
- співввідношення позичкових і власних коштів не вище 1,0;
- коефіцієнт абсолютної ліквідності не нижчий 0,2 - 0,25;
- проміжний коефіцієнт покриття не нижчий 0,7 – 0,8;
- загальний коефіцієнт покриття не нижчий 1.
Значний практичний досвід оцінки фінансового стану підприємства і складання на його основі прогнозу щодо перспектив його змін нагромаджений у розвинутих країнах. Зокрема, у Великобританії Комітетом по узагальненню практики аудиту розроблено посібники, які містять перелік критичних показників для оцінки можливого банкрутства підприємства. Ці показники виділені у дві групи.
До першої групи належать такі несприятливі критерії й показники, в наслідок яких можливі появи у недалекому майбутньому значних фінансових труднощів. Серед них: