Облік аналіз і аудит грошових коштів підприємств в умовах ринкових відносин (стр. 5 из 13)

........................................................................... (2.2)

де

- середній розмір надходження грошових коштів.

Показує, як вхідний грошовий потік розподіляється у часі протягом звітного періоду. Оптимальним є наближення значення показника до “0”, що означає рівномірність надходжень грошових коштів.

3. Рівномірність витрат грошових коштів (Р_в) обчислена за формулою.

............................................................................ (2.3)

де

– середній розмір витрат грошових коштів.

За своїм економічним навантаженням цей показник аналогічний попередньому, але свідчить про розподіл у часі вихідного грошового потоку. Значення повинне наближатись до “0”, що означає рівномірний розподіл виплат підприємства у часі.

4. Коефіцієнт синхронності надходження та витрат грошових коштів (К_с) обчислюється за формулою:

.......................................................................................... (2.4)

Показує, яку частку у загальному вихідному грошовому потоці становить середнє відхилення між вхідним та вихідним грошовими потоками.

5. Коефіцієнт рівномірності надходження грошових коштів (К_р.н.) визначається за формулою:

.......................................................................................... (2.5)

Показує частку середнього відхилення вхідного грошового потоку від його середнього значення у обсязі вхідного грошового потоку.

6. Коефіцієнт рівномірності використання грошових коштів (К_р.в.) обчислюється за формулою:

......................................................................................... (2.6)

Показує середнє відхилення вихідного грошового потоку від його середнього значення.

При наближенні цих показників до “0” стан грошового обороту є нормальним.

Вищерозглянуті показники розраховуються на окремі періоди, що аналізуються. Дослідження динаміки їх зміни (абсолютного відхилення від значень у попередньому періоді) та порівняння з оптимальним значенням дозволяє зробити правильні висновки відносно стану грошового обороту, його ритмічності та синхронності, а також знайти оптимальне управлінське рішення з цього приводу.

Для аналізу синхронності та ритмічності грошових потоків ПП «Івасюк Федір Петрович» нами використані первинні дані Головної книги за 2005 2007 роки по місяцях, по рахунках 30 «Каса» та 31 «Поточний рахунок». Слід зауважити, що із загальних грошових оборотів по цих рахунках необхідно вирахувати внутрішні обороти (тобто надходження та видатки з каси на поточний рахунок і навпаки). Для полегшення розрахунків нами складена наступна аналітична таблиця.

Для розрахунку показників синхронності і рівномірності грошових потоків ПП «Івасюк Федір Петрович», нами визначені відхилення надходжень і видатків грошових коштів по місяцях від їх середнього значення. Результати обчислень наведено у табл. 2.8.

Таблиця 2.7 Надходження і видатки грошових коштів ПП «Івасюк Федір Петрович» за 2005-2007 роки, тис. грн.

Місяці	2005 рік		2006 рік		2007 рік
	надходження	видатки	надходження	видатки	надходження	видатки
січень	287,91	287,91	625,43	480,93	357,77	357,77
лютий	1498,59	1498,59	717,56	862,06	1900,0	1900,0
березень	1004,14	979,14	940,58	770,58	5809,01	5809,01
квітень	475,15	475,15	204,71	204,71	9692,38	9691,66
травень	157,10	157,10	9931,58	9903,69	25593,07	25585,41
червень	32,94	32,94	3130,13	3158,03	18303,08	18303,92
липень	1674,04	1674,06	564,33	564,33	8010,65	5471,56
серпень	517,36	517,36	802,84	790,44	16523,9	16859,34
вересень	631,97	571,25	3901,86	3917,26	14454,85	16550,19
жовтень	3688,82	3747,04	1846,36	1838,1	29647,4	29740,3
листопад	1102,97	1105,57	1565,94	1574,47	16183,73	16083,84
грудень	2987,5	2987,5	2032,56	2032,56	31883,88	28151,32
Середнє значення	1171,54	1169,47	2188,66	2174,76	14863,31	14542,03

Таблиця 2.8 Відхилення грошових надходжень і видатків від їх середнього значення, тис грн.

Відхилення (+; -) Місяці	2005 рік		2006 рік		2007 рік
	надходження	видатки	надходження	видатки	надходження	видатки
січень	+883,63	+881,56	+1563,23	+1693,83	+14505,54	+14184,26
лютий	-327,05	-329,12	+1471,1	+1312,7	+12963,31	+12642,03
березень	+167,4	+190,33	+1248,08	+1404,18	+9054,3	+8733,02
квітень	+696,39	+694,32	1983,95	1970,05	+5170,93	4850,37
травень	+1014,44	+1012,37	-7742,92	-7728,93	-10729,76	-11043,38
червень	+1138,6	+1136,53	-941,47	-983,27	-3439,77	-3761,89
липень	-502,5	-504,59	1624,33	1610,43	6852,66	+9070,47
серпень	+654,18	+652,11	1385,82	1384,32	-1660,59	-2317,31
вересень	+539,57	+598,22	-1713,2	-1742,5	408,46	-2008,16
жовтень	-2517,28	-2577,57	342,3	336,66	-14784,09	-15198,27
листопад	+68,57	+63,9	622,72	600,29	-1320,43	-1541,81
грудень	-1815,96	-1818,03	156,1	142,22	-17020,57	-13609,29

Таким чином, за допомогою даних аналітичних таблиць можна розрахувати показники синхронності та рівномірності грошових потоків ПП «Івасюк Федір Петрович» за 2005-2007 роки. Результати розрахунків наведено у таблиці 2.9.

Таблиця 2.9 Показники ритмічності та синхронності грошових потоків ПП «Івасюк Федір Петрович» за 2005-2007 роки

Показник	2005 рік	2006 рік	2007 рік
1. Синхронність надходжень та витрат грошових коштів	25,34	77,82	1440,5
2. Рівномірність грошових надходжень	1093,04	2565,2	9891,21
3. Рівномірність грошових витрат	1607,22	2568,86	9605,41
4. Коефіцієнт синхронності надходжень та витрат грошових коштів	0.022	0,036	0,099
5. Коефіцієнт рівномірності грошових надходжень	0,931	1,172	0,665
6. Коефіцієнт рівномірності грошових витрат	0.86	1,181	0,661

За даними табл. 2.9 можна зробити висновок, що на ПП «Івасюк Федір Петрович» грошові потоки є незбалансованими в часі і нерівномірними. Про це свідчать надмірно високі значення розрахованих показників, які значно перевищують нормативні.

У 2007 році товариство стабілізувало фінансово-господарську діяльність та збільшило обсяги виробництва. Але наряду з цим збільшилась і розбалансованість грошових потоків у часі. Про це свідчить показник синхронності надходження та витрат грошових коштів, значення якого з кожним роком зростає. Також поступово погіршується рівномірність надходження і витрачання грошових коштів. На підставі цього нами зроблений висновок про те, що на ПП „Івасюк Федір Петрович” не приділяється достатньої уваги цьому питанню, що є суттєвим недоліком в організації грошових потоків.

Дослідження синхронності та рівномірності грошових потоків підтвердило його важливість для раціональної організації надходжень і витрачання коштів підприємства. Дійсно, від того, наскільки збалансовані грошові потоки підприємства в часі, залежить його платоспроможність на кожну звітну дату. Тому, щоб підтримувати рівень платоспроможності ПП «Івасюк Федір Петрович» на належному рівні необхідно обов’язково проводити аналіз синхронності та рівномірності грошових потоків, причому як поточний, так і оперативний.

Розділ 3. Аудит та організація і методика аудиту

Більшість операцій, що здійснюються ПП «Івасюк Федір Петрович», пов'язані з рухом грошових коштів, зокрема, проведенням розрахунків між підприємствами. Тому контроль і аудит операцій з грошовими коштами є дуже важливими.

Метою аудиту операцій з коштами є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху грошових коштів, повноти і своєчасності відображення інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку грошових коштів і розрахунків відповідно до прийнятої облікової політики ПП «Івасюк Федір Петрович», достовірності відображення залишків у звітності господарюючого суб'єкта.

Основними завданнями аудиту операцій з грошовими коштами є:

- перевірка стану збереження готівки в касі;

- вивчення законності і доцільності проведення операцій з грошовими коштами та грошовими документами, своєчасності і повноти оприбуткування та витрачання грошових коштів;

- перевірка законності відкриття підприємством рахунків у банку, своєчасності одержання і обробки виписок банку по всіх відкритих рахунках;