Основы бухгалтерского учета 2 Бухгалтерский учёт (стр. 7 из 65)

1. Рассматриваются вопросы приобретения НМА за счёт капитальных вложений, покупку у поставщика, вклад учредителей в УК и безвозмездное поступление

2. Ввод в эксплуатацию:

Покупка НМА у поставщика:

Вклад учредителей в УК:

Безвозмездные поступления:

Со следующего месяца после ввода мы начисляем амортизацию на счёт 05. Величина амортизационных отчислений определяется ежемесячно по нормам, установленным самой организацией, исходя из первоначальной стоимости НМА. Срок полезного использования НМА определяется самой организацией. Согласно ПБУ 14\2007 используются следующие способы начисления амортизации:

1) Линейный способ: исходя из первоначальной стоимости НМА равномерно в течение срока полезного использования списывается амортизация

2) Способ уменьшаемого остатка: исходя из остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус начисленная амортизация) НМА на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой установленный организацией коэффициент (1,2,3), а в знаменателе оставшийся срок полезного использования в месяцах

3) Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции: исходя из натурального показателя объёма продукции, определяется соотношением первоначальной стоимости НМА и предполагаемого объёма продукции за весь срок использования НМА

Начисленная амортизация отражается следующей бух. проводкой:

3. Выбытие (списание) НМА:

Выбытие НМА имеет место в случае прекращения срока действия права организации на результаты интеллектуальной деятельности, переход права использования НМА другим лицам, передача по договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, передача по договору дарения и др.

Учёт выбытия НМА отражается слудующими бух. проводками:

1. Списана начисленная амортизация

2. Определена остаточная стоимость НМА

3. Отражена продажа НМА

4. Получен финансовый результат от продажи НМА

Дата списания НМА с БУ определяется, исходя из установленных нормативно-правовых актами по БУ правил признания доходов либо расходов.

Бухгалтерские проводки по учёту НМА

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступление НМа
1	Отражены фактические затраты на приобретение НМА	08	60, 02, 10, 23, 70, 69
2	Отражена стоимость НМА, внесённых учредителями в счёт вклада в УК	08	75
3	Объект НМА введён в эксплуатации	04	08
Начисление амортизации НМА
4	Начислена амортизация НМА, используемых в основной деятельности организации	20, 26, 44	05
5	Начислена амортизация НМА,предоставленных в пользование ( когда предоставление активов не является предметом деятельности организации)	91	05
Выбытие НМА
6	Списана амортизация НМА при их выбытии	05	04
7	Списана остаточная стоимость НМА	91	04
8	Отражены расходы, свяханные с выбытием НМА	91	70, 69 и др.
9	Отражена прибыль от выбытия НМА	91	99
10	Отражён убыток от выбытия НМА	99	91

Лекция № 11

Учёт налогов

Налог – обязательный безвозмездный платёж, взимаемый с юридических и физических лиц в пользу государства. Уплата любого налога представляет собой организованный процесс, включающий следующие элементы:

1. Субъект налога – физическое или юридическое лицо, обязуемое по закону платить налог;

2. Объект обложения – то, что облагается налогом;

3. Налоговая ставка – подразделяется на следующие виды:

А) твёрдая налоговая ставка (НДФЛ, НДС, на прибыль, ЕСН)

Б) долевые налоговые ставки

В) пропорциональные налоговые ставки

Г) прогрессивные

Д) регрессивные – ставки, которые уменьшаются по мере роста величины объекта налогообложения

4. Налоговая льгота – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения в соответствии с действующим законодательством.

Таблица налогов:

Вид налога	Объект налогообложения	Ставки налога	Корресп. Счетов
			Д	К
Налог на добавочную стоимость (НДС)	Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ	1. На отдельные продовольственные товары 10% 2. На остальные товары, работы, услуги 18%	90	68
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	Облагается совокупный доход, полученный в календарном году	13%	70	68
Налог на прибыль организации	Налогооблагаемая прибыль	С 1.01.2009 г 20% (было 24%)	99	68
Налог на имущество организации	Стоимость ОС	2,2%	99	68
Единый соц. Налог (ЕСН)	Выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателем по всем основаниям	Если з/п работника нарастающим итогом с начала года не превышает 280 тыс. руб., то ставка 26%. Далее применяется регрессивная ставка	20 26 44	69

ЕСН включает:

1. Отчисления в пенсионный фонд РФ (ПФ) – 20%

2. Отчисления в фонд соц. Страхования – 2,9%

3. Отчисления в федеральный фонд обязательного мед. Страхования – 1,1%

4. Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2%

Итого 26%

1) НДФЛ

С 1.01.2001 г доходы, не подлежащие налогообложению, уменьшаются на налоговые вычеты. Налоговые вычеты с 1.01.2009 г:

1. На физическое лицо – 3000руб., 500 руб., 400 руб.

Если з\п нарастающим итогом не превышает 40000 руб.

- налоговый вычет 3000 руб. установлен для участников Чернобыля 1986 г, войны в Афганистане и Чечне

- налоговый вычет 500 руб. для участников Чернобыля 1987 и последующих лет, участников в Афганистане и Чечне

- 400 руб. для всех остальных

2. С 1.01.2009 г налоговый вычет на ребёнка, школьника до 18 лет, студента до 24 лет составляет 1000 руб. при з/п до 280000руб.

Пример: За январь 2009 г работнику организации Иванову начислена з/п в размере 20000 руб. Определить з/п Иванова за январь с учётом НДФЛ, если у него один ребёнок – школьник до 18 лет.

Решение: 1) начислено 20000

2)удержано: 2418

НДФЛ 13%

20000-400-1000=18600-налоговая база

3)к выдаче

20000-2418=17582-на руки

Аналогично рассчитывается з\п за февраль (порог до 40000 – 400 руб остаётся). Составляет 17582 руб.

З/п за март составит:

1)начислено 20000

20000-1000=19000

2)19000*13/100=2470

3)выдача 20000-2470=17530

Т.к. з/п Иванову составляет 20000, то з/п за календарный год составит:

20000*12=240000 и налоговый вычет на ребёнка будет использоваться в течение всего календарного года.

Налоговые вычеты предоставляются только по основному месту работы, т.е. там, где книжка. Налоговые вычеты предоставляются только при предоставлении соответствующих документов.

В качестве основного бух. регистра, используемого для расчёта с работниками по з/п, применяются расчётно-платёжные ведомости (РПВ). РПВ составляется ежемесячно. В ней выделяется 3 раздела:

1) Начислено К 70

2) Удержано Д 70

3) Сумма к выдаче Д 70

На основании РПВ составляется платёжная ведомость, в которой указывается ФИО сотрудника, сумма к выдаче и графа «Подпись», т.е. это тот документ, который позволяет выдать з/п. Ещё используется РКО.

Основные хоз. операции по счёту 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Содержание операции	Корр. Счетов
	Д	К
Начислена з\п работникам основного производства	20	70
Начислена з/п работникам вспомогательного производства	23	70
Начислена з\п работникам управления	26	70
Начислено пособие по временной нетрудоспособности	70	69
Удержан НДФЛ	70	68
Удержаны алименты по исполнительным листам	70	76
Выдана з/п из кассы	70	50
Перечислена з\п с р/счёта	70	51

Пример составления РПВ