Проблемы укрепления финансового состояния предприятия (стр. 6 из 20)

Итак, основным источником резервов снижения издержек обращения для анализируемого предприятия является увеличение объема оказания услуг, расширение номенклатуры услуг, более полное использование основных средств предприятия. При увеличении объема оказания услуг возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость услуг.

Далее рассмотрим анализ использования трудовых рсурсов данного предприятия:

Трудовые ресурсы – та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в определенной отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большой значение не только для предприятий, занимающихся непосредственно выпуском продукции, но и для сферы услуг.

Основными задачами анализа являются:

изучение и оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

определение и изучение показателей текучести кадров;

выявление резервов человеческого капитала, более полного и эффективного его использования.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников с плановой потребностью. На анализируемом предприятии, согласно структуре и штатному расписанию, плановая потребность в персонале 2002г составляет 20 человек. В 2001 году фактическая среднесписочная численность персонала составила 12 человек, а в 2002 – 15 человек. Таким образом, штат в 2001 году был недоукомплектован на 36,8% или на 7 человек, а в 2002 году этот показатель изменился на 75% или на 5 человек. Такая ситуация стала возможной в результате отсутствия деятельности по некоторым направлениям, предусмотренным уставом и структурой предприятия (см. п.1.3.).

Изменения в составе и численности персонала обуславливают оборот рабочей силы, при анализе которого рассчитывают и анализируют следующие коэффициенты за базисный и отчетный период:

1. коэффициент оборота по приему работников:

Количество принятого на работу персонала

К_пр=-----------------------------------------------------------------; (5)

Среднесписочная численность персонала

2. коэффициент оборота по выбытию:

Количество уволившихся работников

К_выб= ---------------------------------------------------------------; (6)

Среднесписочная численность персонала

3. коэффициент общего оборота:

Количество принятых на работу + Количество уволившихся

К_об = ---------------------------------------------------------------------------------------; (7)

Среднесписочная численность персонала

4. коэффициент текучести кадров:

Количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины

К_тек = ---------------------------------------------------------------------------------------; (8)

Среднесписочная численность персонала

5. коэффициент постоянства состава:

Количество работников, проработавших весь год

К _п.с. = ------------------------------------------------------------------------- (9).

Среднесписочная численность персонала

Расчет коэффициентов движения персонала для ЗАО«Аксион-социал» см. табл.14

Таблица 14

Анализ движения персонала.

Показатель	2001 год	2002 год	Изменение, %
Среднесписочная численность работников	13	15	115,4
Принято в течении года	4	2	50,0
Выбыло в течении года, в том числе по причинам	3	4	133,3
По собственному желанию	2	2	100,0
за нарушение трудовой дисциплины
по сокращению штатов
Уход на пенсию
по состоянию здоровья
Прочие	1	2	200,0
Коэффициент оборота по принятию	0,3	0,1	33,3
Коэффициент оборота по выбытию	0,23	0,3	130,4
Коэффициент общего оборота	0,54	0,4	74,1
Коэффициент текучести персонала	0,2	0,1	50,0
Коэффициент постоянства состава	0,62	0,53	85,5

Итак, из таблицы 14 видно, что численность персонала в 2002 году увеличилась по сравнению с 2001 г. на 15,4%. Набор нового персонала в 2002 году составил 50% относительно предыдущего, в то же время коэффициент оборота по выбытию увеличился на 33,3%. Тревожная ситуация сложилась с коэффициентом текучести персонала – 20% в 2001г. – уровень намного выше нормативных 6-7% за год. Хотя стоит отметить что этот показатель улучшился в 2002 г. -снизился на 50%.Такие значения коэффициентов говорят о необходимости детальной проработки политики управления персоналом на предприятии, принятия мер по повышению привлекательности предприятия в глазах сотрудников, что в большей мере определяется высокой интенсивностью, напряженностью труда и фактически отсутствием какого-либо результата.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Динамика фонда оплаты труда и его отклонение от планового уровня представлены на рис. 3.

Рис. 3 «Динамика фонда оплаты труда, тыс. руб.»

Из диаграммы видно изменение фактического и планового уровня фонда оплаты труда в течение 2001-2002 года. В 2001году плановый ФОТ был установлен в размере 1116,6 тыс. руб., факт же составил всего 770,3 тыс. руб. (результат недоукомплектованности штата, фирма только только встала на рельсы активной работы). В 2002году план был увеличен до 993,5 тыс. руб. (увеличение произошло всвязи с организацией централизованного закупа продуктов питания в дочерние предприятия и эффективной рекламной деятельностью). Фактический уровень ФОТ составил 745,8 тыс. руб. Но ни в 2001 году, ни в 2002 году фактический фонд оплаты труда не достигал запланированного уровня.

Анализируя эффективность использования трудовых ресурсов предприятия, следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Графически ситуация на анализируемом предприятии представлена на рис. 4.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период характеризуется его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде. Для анализируемого предприятия индекс средней заработной платы (I_сз) в 2002 году по сравнению с 2001 годом составил 1.228 (6063 руб. / 4937.8 руб.). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда.

Для ЗАО «Аксион-Социал» показатель производительности труда приобретает вид показателя дохода на одного работающего, в 2002 году по сравнению с 2001 годом индекс этого показателя (I_д) составил 1,037 (12100,0 руб./11671,8 руб.) Приведенные данные производительности труда показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности. Коэффициент опережения (К_оп) равен К_оп = 1,228/1,037 = 1,24.

Рис. 4. «Динамика дохода на одного работающего и среднемесячной заработной платы, руб.»

Для определения суммы экономии фонда оплаты труда в связи с опережением темпов роста доходности труда темпов роста его оплаты можно использовать следующую формулу:

I_сз – I_д 1,228 – 1,037

Э = ФЗП_ф ----------------- = 745,8------------------- = 116,0 тыс. руб. (10) [1]

I_сз 1,228

Для расширенного воспроизводства,получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты ; у нас на предприятии такой принцип не соблюдается,и в результате происходит перерасход фонда зарплаты,повышение себестоимости продукции, и соответственно уменьшение суммы прибыли. Таким образом перерасход составил 116,0 т.руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства, выручку от реализации, сумму валовой, чистой прибыли. Из таблицы 13 видно, что на рубль заработной платы получено 5,6 тыс. рублей выручки, и 0,1 тыс. руб. балансовой прибыли. ЗАО «Аксион-Социал» не добилось эффективного использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в 2002 году получено больше выручки, но меньше получено балансовой прибыли.

Таблица 15

Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Показатель	2001 год	2002 год
Фонд заработной платы, тыс. руб.	770,3	745,8
Выручка от реализации услуг, тыс. руб./по оплате/	2300,989	4188,900
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	373,125	125,200
Балансовая прибыль предприятия, тыс. руб.	345,738	96,900
Выручка на рубль заработной платы, руб.	3,0	5,6
Сумма прибыли от реализации услуг на рубль заработной платы, руб.	0,5	0,2
Сумма балансовой прибыли на рубль заработной платы, руб.	0,4	0,1

Однако, если проанализировать факторы, повлиявшие на данные показатели, то можно сделать вывод, что в 2002 году по сравнению с базисным показатели улучшились, кроме показателей связанных с прибылью. Для того, чтобы показатели прибыли на 1 рубль заработной платы были хотя бы на уровне прошлого года необходимо принять меры по увеличению прибыли.