554 – 626 = - 72 тыс. грн.
На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции.
554 – (278 * 0,8 + 348) = - 16,4 тыс. грн.
Это означает, что имеется экономия фонда заработной платы.
При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кн), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции.
554 – (626 * [1 – 0.2% * 278/626] ) = - 16,4 тыс. грн.
2.6. Анализ обеспеченности и использования материальных ресурсов.
Анализ обеспеченности материальных ресурсов.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов, исходя из прогрессивных норм расхода материалов.
В связи с тем, что количество наименований выпускаемой продукции в ОАО «Крымпродмаш» составляет около 36, причем в основном это единичное, мелкосерийное (2,3 единицы) или серийное производство, рассмотрим анализ необходимого количества материалов на примере крышки СКО:
Таблица 22.
| Наименование изделия: крышка СКО (на 1 тыс. шт.) | Количество по плану, тыс. шт. | Расход материалов на 1 тыс. шт., кг. | Количество материалов, т. | Цена за 1 кг., грн. | Сумма, тыс. грн. |
| Материал | |||||
| Жесть ГЖК-22 | 25000 | 18,74 | 468,5 | 3,93 | 1841,2 |
| Кольцо викельное | 25000 | 2,84 | 71 | 4,88 | 346,8 |
Из таблицы видим: необходимое количество материалов и затрат по ним на план производства крышки СКО в 2000 году., но т.к. жестью ОАО «Крымпродмаш» Запорожский металлургический завод обеспечил только на 40%, а средств купить жесть за границей Украины предприятие не имеет, то план по производству крышки завод выполнил только на 40%.
Из таблицы мы видим: план потребности в материалах не полностью обеспечен договорами на поставку.
Таблица 23.
| Вид материала | Плановая потребность, т. | Источники покрытия потребности, т. | Заключено договоров, т. | Обеспечение потребности договорами, % | Поставлено от поставщиков, т. | Выполнение договоров, % | |
| Внутренние | Внешние | ||||||
| Жесть ГЖК | 468,5 | 468,5 | 468,5 | 468,5 | 187,4 | 40 | |
Коэффициент обеспечения по плану:
Коб пл = 468,5 / 468,5 = 1
Фактически же дело обстоит хуже, так как план поставки материала выполнен на 40%
Коб ф = 187,4 / 468,5 = 0,4
Это означает, что только на 60% удовлетворяется потребность в материале.
Анализ использования материальных ресурсов.
Для характеристики эффективности материальных ресурсов применяется система показателей. К таким показателям относится прибыль на гривну материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы и суммы материальных затрат на ее производство.
Таблица 24.
| Показатель | Ед. изм. | 2000 год | |
| План | Факт | ||
| 1. Затраты материалов на производство продукции | тыс. грн | 620,8 | 547,7 |
| 2. Товарная продукция в сопоставимых ценах | тыс. грн. | 2387,6 | 2190,9 |
| 3. Материалоемкость | 0,26 | 0,25 | |
Из таблицы видим, что материалоемкость фактически снижена на 0,01 грн. На предприятии в отчетном периоде существенно на экономию материалоемкости повлияло то, что были разработаны мероприятия по замене дорогостоящих материалов при сохранении качества продукции на должном уровне.
2.7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают от реализации продукции и других видов деятельности.
Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получает предприятие. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Непосредственно она представляет собой разность между выручкой за вычетом всех налогов и полной себестоимостью реализованной продукции. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, другими словами, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Анализ балансовой прибыли предприятия.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику за анализируемый период.
Как показывают данные таблицы 25., план по балансовой прибыли во 2-м полугодии перевыполнен на 1,2%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции. Удельный вес вне реализационных результатов составили всего 11 % в 1-м полугодии.
Таблица 25.
Анализ состава, реализации и выполнения плана балансовой прибыли за 2000 год.
| Состав балансовой прибыли | I полугодие | II полугодие | ||||
| Сумма, грн. | Структура, % | План | факт | |||
| Сумма, грн. | Структура, % | Сумма, грн. | Структура, % | |||
| Балансовая прибыль | 2208,7 | 100 | 1330 | 100 | 1346,8 | 100 |
| Прибыль от реализации | 1966, | 89 | 1040 | 78,2 | 1052,4 | 78,1 |
| Внереализационные результаты | 242,5 | 11 | 290 | 11,8 | 294,4 | 21,9 |
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, ее струк-туры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом ценных подстановок, используя данные таблицы 26.
Таблица 26.
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 2000 год.
| Показатели | План | План, пересчитанный на фактический объем продукции | Факт |
| Выручка от реализации за вычетом налогов | 9830 | 7298 | 6971 |
| Полная себестоимость реализованной продукции | 5603 | 4087 | 3932 |
| Прибыль от реализации продукции | 4915 | 3649 | 3555 |
План по сумме прибыли от реализации продукции недовыполнен на 1360 тыс. грн., или в 72%. Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, получили изменение ее за счет объема и структуры реализованной продукции: - 1266 тыс. грн.
Таблица 27.
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции.
| Показатели | Порядок расчета | Сумма прибыли, тыс. грн. |
| За счет объема и структуры реализованной продукции | 3649-4915 | -1266 |
| За счет структурного фактора (где 27,34 – превышение плана по реализации) | 4915*27,34/100 = 1344 -1266+1344 = 78 | +78 |
| За счет изменения общей себестоимости | 4087-3932 | +155 |
| За счет изменения отпускных цен на продукцию | 6971-7298 | -327 |
| Итого: | -1360 |
Таким образом, результаты расчетов показывают, что план прибыли недовыполнен за счет объема и структуры реализованной товарной продукции, а также частично за счет изменения отпускных цен на продукцию.
В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный доход.
Маржинальный доход – это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия.
МД = П + Н
отсюда
П = МД - Н
Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде произведения количества проданной продукции и ставки маржинального дохода не единицу продукции:
П = К* Дс – Н
Дс = Ц – V
П = К (У – V) - Н
Где: V – переменные затраты на единицу продукции.
Формула используется для анализа прибыли от реализации одного вида продукции.
Проведем факторный анализ на примере крышки СКО.