Д-т 60,К-т 51.
4.12.2008. Выдан аванс подотчетному лицу на покупку витаминно-минеральной добавки для скота 70000 руб.
Д-т 71,К-т 50
Систематические записи по счетам бухгалтерского учета:
Списаны общепроизводственные расходы 85300 руб.
Д-т 20 К-т 25
Списаны полностью общехозяйственные расходы 125900 руб.
Д-т 90-3, К-т 26
Списан финансовый результат от продажи продукции за декабрь 2008г. 359900 руб. Д-т 90-9, К-т 99. Приведите примеры учета на счетах синтетического учета 50 «Касса», 51«Расчетный счет»,60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 80 «Уставный капитал» за месяц по упрощенной схеме.
Счет 50 «Касса»
Дебет Кредит
| Сальдо на начало месяца 2500 | |
| Обороты по дебету 156900 | Обороты по кредиту 157300 |
| Сальдо на конец месяца 2100 |
Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет Кредит
| Сальдо на начало месяца 458500 | |
| Обороты по дебету 359900 | Обороты по кредиту 356900 |
| Сальдо на конец месяца 461500 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет Кредит
| Сальдо на начало месяца 25000 | |
| 1) 144000 | 2) 144000 |
| 3)32000 | 4) 37000 |
| 5) 18000 | 6) 14000 |
| 7) 98600 | 8) 100000 |
| 9) 15600 | 10) 20000 |
| Обороты по дебету 308200 | Обороты по кредиту 315000 |
| Сальдо на конец месяца 31800 |
По счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» приведите пример ведения учета по 5 аналитическим счетам (выборочно) аналогично:
Счет 60-1 ООО «Луч»
Дебет Кредит
| Сальдо на начало месяца - | |
| Обороты по дебету 144000 | Обороты по кредиту 144000 |
| Сальдо на конец месяца - |
Счет 60-2 ОАО «Горэнерго»
Дебет Кредит
| Сальдо на начало месяца - | |
| Обороты по дебету 32000 | Обороты по кредиту 37000 |
| Сальдо на конец месяца - |
Счет 60-3 ОАО «Водоканал»
Дебет Кредит
| Сальдо на начало месяца 13000 | |
| Обороты по дебету 18000 | Обороты по кредиту 14000 |
| Сальдо на конец месяца 9000 |
Счет 60-4 ЗАО «Метан»
Дебет Кредит
| Сальдо на начало месяца 22500 | |
| Обороты по дебету 98600 | Обороты по кредиту 100000 |
| Сальдо на конец месяца 23900 |
Счет 60-5 ООО «Колос»
Дебет Кредит
| Сальдо на начало месяца - | |
| Обороты по дебету 15600 | Обороты по кредиту 20000 |
| Сальдо на конец месяца 4400 |
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет Кредит
| Сальдо на начало месяца - | |
| 1) 33000 | 2)20000 |
| 3) 56000 | 4) 45000 |
| Обороты по дебету 89000 | Обороты по кредиту 65000 |
| Сальдо на конец месяца 24000 |
5.5. Перечислите субсчета, открываемые к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в вашей организации.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в ОАО «Мир и труд» открываются следующие субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-2 «Расчеты по претензиям»;
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76-4 «Расчеты по депонированным суммам».
На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию).
На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок.
5.6. Изучите порядок составления сальдовых ведомостей по товарно- материальным ценностям.
При учете товарно-материальных ценностей сальдовым методом Количественный учет товарно-материальных ценностей по наименованиям, сортам, количеству и ценам осуществляют на складах, где хранятся ценности.
Для этого открывают карточки количественно-суммового учета материалов, на 1-е число каждого месяца остатки из карточек переносятся в ведомость №МХ-19 учета остатков материальных ценностей, которая представляется в бухгалтерию. Ведомость открывается на 1 год по каждому складу, хранится в бухгалтерии и выдается кладовщику раз в месяц для регистрации остатков материальных ценностей. Ведомость сверяют с данными бухгалтерского учета и после этого подписывается бухгалтером.
Форма № МХ-19 Сальдовая ведомость остатков на 1.11.2009г. материальных ценностей на складе №1 подсобного хозяйства ОАО«Мир и труд»
| № | Товарно-материальные ценности | Единица измерения | Норма | Учетная цена, | Остаток на | ||||
| запаса | руб.коп. | 01." | ноябр | 2009 | |||||
| наименование | код | наименование | код | количество | сумма, | ||||
| по ОКЕИ | (масса) | руб.коп. | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| 1. | Ящик деревянный | 08125 | Шт. | 339 | 150 | 100 | 145 | 1500 | |
| 2. | Картофель семенной | 22317 | Тонн | 3490 | 20 | 10000 | 20 | 200000 | |
| 3. | Мешок полипропиленовый | 25667 | Шт. | 6791 | 500 | 50 | 550 | 27500 | |
| 4. | Овес кормовой | 45778 | Тонн. | 7823 | 40 | 3000 | 35 | 105000 | |
| 5. | Удобрения | 46801 | Кг. | 6433 | 5000 | 65 | 5000 | 325000 | |
| Итого | 659000 | ||||||||
Материально ответственное лицо (подпись)___________
Проверил гл. бухгалтер (подпись)________(расшифровка подписи)__Смирнова М.И.
5.7. Приведите классификацию счетов, используемых в Вашей организации по экономическому содержанию, составив таблицу.
Таблица 3
Классификация счетов по экономическому содержанию (с указанием нумерации счетов)
| Счета по учету хозяйственных средств | Счета по учету хозяйственных процессов | Счета по учету источников |
| 01,04,,08,10,11,15,19,20,21,23,25,26,29,40,41,42,, 44,,50,51,55,57,58,62, 73. | 11,15,16. 20,21,23,25,26,28,29,40, 44 , 46, 90. | 70,75,79,81-86, 60,66,67,68, 69,76 |
5.8. Дайте классификацию бухгалтерских счетов Вашей организации по назначению и структуре, обобщив данные в таблице:
Таблица 4
Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре (с указанием нумерации счетов)
| Основные балансовые счета | Регулирующие счета | Операционные счета | Забалансовые счета |
| 1. Основные активные: 01,10,11,20,25,26,28,29, 50,51. т.д. | 1. Контрарные Амортизация нематериальных активов", счет "Износ основных средств", счет "Износ малоценных и быстроизна-шивающихся предметов". | 1.Распределительные 1.1.Собирательно-распределительные (25,26) 1.2.Распределитель-ные по периодам (96,97,98) | 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»; 011«Основ-ные средства, переданные в аренду». |
| 2. Основные пассивные: 02,60,,66,67,68,69,70, 80,81,82,83,84,,90,91,94,96,97,98. | 2.Дополнительные Сч.10«Материалы» субсчет «Транспортно-заготовительные расходы» | 2.Калькуляцион-ные 20,23,29,08 | |
| 3.Основные активно-пассивные: 71,75,76, 99. | 3.Сопоставляющие 28,90,91 |
Практическое задание 6 по теме: Оценка и калькуляция
6.1. Приведите конкретный пример взаимосвязи оценки и калькуляции (по продукции собственного производства).
6.2. Опишите порядок калькуляционной работы по определению себестоимости одного вида продукции.
Взаимосвязь оценки и калькуляции проявляется в том, что от реальности оценки зависит правильное исчисление себестоимости произведенной продукции.
Калькуляция себестоимости счет 20-1 аналитический счет «Картофель»
1. Оплата труда работников с отчислениями на социальные нужды 250000 руб.;
2. Семена картофеля, всего 750000 руб.
В том числе:
- покупные (по цене приобретения) 322790 руб.
- расходы на доставку семян 26000 руб.
- семена собственного производства, перешедшие с прошлого года (по фактической себестоимости) 401210;
3. Удобрения, всего: 90000 руб. в том числе:
– органические – 49000 руб.
– минеральные – 41000 руб.
4. Расходы на содержание основных средств:
– топливо (солярка, бензин) 1200000 руб.
– амортизация основных средств 15000 руб.
– ремонт основных средств 5700руб.
3. Привлечение сторонней организации для выполнения уборочных работ 13000 руб.
4. Расходы на управление (общехозяйственные) 12000
5. Расходы на спецодежду 3000
Итого Оценка, принятие к учету готовой продукции по фактической себестоимости 1008700 руб.
6.3. Охарактеризуйте виды калькуляций, проводимых в организации.