1 Суть внутрішнього контролю.
2.Суб'єкти та об'єкти внутрішнього контролю.
3.Методи вивчення внутрішнього контролю.
4.Оцінка системи внутрішнього контролю.
5.Суть, мета і завдання внутрішнього аудиту.
6.Місце і роль внутрішнього аудиті/ в системі внутрішньогосподарського контролю.
7.Об'єкти внутрішнього аудиту та їх характеристика.
8.Особливості формування методології внутрішнього аудиту.
9.Організація процесу внутрішнього аудиту.
10.Організація апарату внутрішнього аудиту та праці аудиторів.
11.Зміст і структура Положення про службу внутрішнього аудиту підприємства.
12.Суть, мета і завдання аудиторського тестування.
13.Види аудиторських тестів та їх характеристика.
14.Аудиторське тестування за циклами господарських операцій.
Ситуаційні завдання
Завдання 1.
Скласти тест оцінки системи внутрішнього контролю операцій з запасами. Провести перевірку на основі розробленого тесту і дати оцінку діючій системі внутрішнього контролю операцій з запасами на підприємстві.
Студенти стаціонарної форми навчання для складання тесту використовують матеріали підприємства, де вони відбували виробничу практику, а студенти заочної форми навчання - матеріали з місця роботи.
Тест оцінки системи внутрішнього контролю операцій з запасами
| Зміст питання | Варіант відповіді | Оцінка системи внутрішнього контролю (висока, середня, низька) | Примітки | ||
| Так | Ні | Інфор-мація відсутня | |||
Завдання 2.
Розробити тест внутрішнього контролю з оцінки організації оплати праці (за формою, яка наведена у завданні 1). Провести перевірку на основі розробленого тесту і дати оцінку діючій системі внутрішнього контролю за оплатою праці на підприємстві.
Студенти стаціонарної форми навчання для складання тесту використовують матеріали підприємства, де вони відбували виробничу практику, а студенти заочної форми навчання -матеріали з місця роботи.
Завдання 3.
Дати оцінку чинної системи внутрішнього контролю на підставі проведеного тестування організації обліку основних засобів. Які потрібно аудитору провести додаткові процедури для збору необхідних доказів про оцінку стану обліку основних засобів?
У процесі аудиторської перевірки ВАТ "Карпати" аудитор отримав такі відповіді на його запитання.
Запитання | Отримані відповіді |
| 1.Чи дотримуються облікової політики з обліку основних засобів? 2.Чи дотримуються на підприємстві графіка проведення інвентаризації основних засобів? 3.Чи створена на підприємстві постійно діюча комісія для введення основних засобів в експлуатацію або їх списання і ліквідацію? 4.Чи своєчасно нараховується амортизація та чи дотримуються на підприємстві чинних нормативів? 5.Для первинного обліку руху основних засобів використовують типові міжвідомчі форми? 6.Чи своєчасно оформляються первинні документи на надходження, переміщення і вибуття основних засобів? 7.При ліквідації основних засобів отримані матеріали оприбутковуються на складі для подальшої реалізації? 8.Чи правильно відображені на рахунках бухгалтерського обліку операції з руху основних засобів? Чи правильно організовано аналітичний облік основних засобів? | Так Ні Ні Так Так Ні Ні Так Ні |
Завдання 4.
Дати порівняльну характеристику внутрішньгосподарського контролю і внутрішнього аудиту за наведеними ознаками.
Порівняльна характеристика внутрішньгосподарського контролю і внутрішнього аудиту
| Ознака | Внутрішньгосподарський контроль | Внутрішний аудит |
| 1.Мета | ||
| 2.Завдання | ||
| 3.Суб’єкти | ||
| 4.Об’єкти | ||
| 5.Методичні прийоми | ||
| 6. Види звітності | ||
| 7.Користувачі інформації |
Завдання 5.
Потрібно визначити завдання внутрішнього аудиту:
- фінансової звітності підприємства;
- управлінського (операційного) аудиту;
- внутрішнього аудиту фінансової стратегії підприємства.
Завдання внутрішнього аудиту
| Перевірки фінансової звітності | Управлінського (операційного) аудиту | Фінансової стратегії підприємства |
Завдання 6.
Скласти перелік послуг служби внутрішнього аудиту і дати їх характеристику. Визначений перелік аудиторських послуг записати в таблиці.
Види аудиторських послуг | Характеристика аудиторських послуг |
| Внутрішній аудит фінансової звітності | |
| і т.д. |
Завдання 7.
Визначити об'єкти внутрішнього аудиту:
- аудиторської перевірки фінансової звітності підприємства;
- управлінського (операційного) аудиту;
- аудиту фінансової стратегії підприємства.
Результати оформити в таблиці.
Об'єкти внутрішнього аудиту
| Перевірки фінансової звітності | Управлінського (операційного) аудиту | Фінансової стратегії підприємства |
Завдання 8.
Визначити ефективність форми організації внутрішнього аудиту на прикладі того підприємства, де студент відбував виробничу практику. Обґрунтувати потребу в службі внутрішнього аудиту.
Завдання 9.
Скласти Положення про службу внутрішнього аудиту, в якому розкрити питання:
1. Суть, мета і завдання.
2. Склад суб'єктів внутрішнього аудиту.
3. Основні об'єкти внутрішнього аудиту.
4. Основні принципи організації, методології та етики поведінки аудиторів.
5.Організація та забезпечення функціонування служби внутрішнього аудиту.
6.Координація і взаємодія у здійсненні внутрішнього аудиту.
Тестування
| Назва запитання | Варіант можливих відповідей |
| 1. Які МСА дають змогу вивчити й оцінити систему внутрішнього контролю? | А. МСА №240 Б. МСА №300 В. МСА №320 Г. МСА №400 Д. МСА №550 Є. МСА №800 |
| 2. Елементами структури внутрішнього контролю є: | А. Контрольна сфера Б. Сфера управління В. Система обліку Г. Планування Д. Процедури контролю Є. Методи управління |
| 3. Процедури внутрішнього контролю повинні містити: | А. Визначення відповідного санкціонування використання операцій Б. Перевірка виконавчої дисципліни В. Перевірка дотримання графіка документообороту Г. Визначення відповідальності партнерів по бізнесу Д. Перевірка виконання договорів на постачання матеріальних цінностей |
| 4. До завдань внутрішнього контролю належать: | А. Визначення критичного стану об'єкта в даний момент Б. Перевірка виконання прийнятих управлінських рішень В. Експертна оцінка стратегічного розвитку підприємства Г. Надання кваліфікованої допомоги партнерам по бізнесу Д. Розробка нових технологій |
| 5. Суб'єктами внутрішнього контролю є: | А. Керівник підприємства Б. Працівники внутрішнього аудиту В. Посадові особи структурних підрозділів Г. Брокери Д. Робітники цехів основного виробництва Є. Дизайнери |
| 6. Користувачами контрольної інформації є: | А. Керівник підприємства Б. Внутрішній аудитор В. Менеджери Г. Незалежний аудитор |
| 7. Основними напрямами внутрішнього контролю є: | А. Вартість Б. Ціна В. Сума Г. Реальність Д. Повнота |
| 8. Тестування відносять до: | А. Процедур аудиту Б. Прийомів аудиту В. Форм контролю Г. Методів контролю |
| 9. Аудиторські тести складають: | А. Запрошені експерти Б. Аудитори В. Керівник підприємства Г. Головний бухгалтер |
| 10. Аудиторські тести складають за принципами: | А. Від загального до конкретного Б. Від конкретного до загального В. За принципами зворотного зв'язку |
| 11. На питання тестів дають відповіді: | А. Від загального до конкретного Б. Від конкретного до загального В. За принципами зворотного зв'язку |
| 12. Тести на відповідність - це: | А. Перевірка конкретних аспектів внутрішнього контролю Б. Почергова перевірка об'єктів В. Перевірка відповідності процедур внутрішнього контролю встановленим нормам |
| 13. Незалежні тести | А. Перевірка від первинних документів до головної книги Б. Перевірка правильності складання фінансової звітності незалежно від ступеня ефективності внутрішнього контролю В. Перевірка господарських операцій і залишків на рахунках, завдяки якій аудитор отримує докази стосовно їх достовірності |
| 14. До тестів внутрішнього контролю відносять: | А. Тести на суттєвість Б. Ротаційні тести В. Тести на відповідність |
| 15. До тестів на суттєвість належать: | А. Тести слабких місць Б. Тести господарських операцій В. Тести залишків на рахунках Г. Тести інформаційних систем |
| 16. Глибинні тести - це: | А. Ротаційні тести Б. Наскрізні тести В. Тести відсікання Г. Спрямовані тести |
| 17. Внутрішній аудит є функцією: | А. Управління Б. Планування В. Екологічного контролю Г. Фінансового контролю Д. Внутрішньогосподарського контролю |
| 18. Об'єктами внутрішнього аудиту є: | А. Проведення інвентаризації Б. Прийняття управлінських рішень В. Активи, зобов'язання, капітал |
| 19. До принципів внутрішнього аудиту відносяться: | А. Оцінка аудиторського ризику Б. Незалежність В. Відповідальність перед третіми особами Г. Об'єктивність |
| 20. Централізована форма організації внутрішнього аудиту передбачає: | А. Внутрішні аудитори підпорядковуються головному бухгалтеру Б. Внутрішні аудитори підпорядковуються керівнику В. Внутрішні аудитори підпорядковуються керівнику служби внутрішнього аудиту |
| 21. До початкової стадії внутрішнього аудиту відносять такі етапи: | А. Складання плану Б. Проведення тестування В. Документальна перевірка Г. Аналіз і оцінка зібраних аудиторських доказів |
Тема 7. Аудиторський ризик, суттєвість, визначення обману та помилки