Определим уровень и динамику материалоемкости продукции (табл. 5.4).
Таблица 5.4
Уровень и динамика изменения материалоемкости
| Показатели | 1 кв. 2001 г. | 2 кв. 2001 г. | Отклонения | |
| Абс. | % | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Материальные затраты, тыс. руб.2.Товарная продукция, тыс. руб.3.Материалоемкость, коп.4.Материалоотдача, коп.5.Снижение (–) или увеличение (+) материалоемкости за счет:а) изменения расхода материалов (стр.1 гр.2 : стр.2 гр.1 – стр.3 гр.1)б) изменение объема продукции (стр.3 гр.2 - стр.1 гр.2 : стр.2 гр.1) | 53 51463 34184,5118,4 | 52 24061 11585,5117,0 | – 1274– 2226+ 1,0- 1,4– 2,0+ 3,0 | – 2,4– 3,5+ 1,2- 1,2– 2,4+ 3,6 |
На основании произведенных расчетов материалоемкость товарной продукции увеличилась на 1,0%, при этом темпы снижения материальных затрат (– 2,4%) были ниже, чем темпы снижения объема выпускаемой продукции (-3,5%). Это означает, что за счет изменения расхода материалов материалоемкость продукции уменьшилась на 2 коп. или на -2,4%, а за счет изменения объема продукции материалоемкость возросла на 3,0 коп.
Увеличение материальных затрат может происходить в результате отклонений фактического расчета материалов от норм расхода; несовпадения уровня фактических транспортно-заготовительных расходов с плановым; изменение оптовых цен на сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и тарифов на электрическую и тепловую энергию.
Влияние двух первых факторов выявляется только на основе анализа калькуляций отдельных изделий. Влияние рассматриваемых факторов по видам материалов определяется прежде всего на удельную материалоемкость, а затем обобщается и увязывается с изменением общего показателя по всей товарной продукции.
Для выяснения причин изменения материалоемкости определяются частные показатели эффективности использования по элементам материальных затрат как отношение затрат к стоимости продукции (табл. 5.5) по смете затрат за 2 квартал 2001 года.
Увеличение материалоемкости против плана произошло по следующим элементам материальных затрат: покупные материалы, топливо, энергия. Снижение материалоемкости произошло по сырью и материалам, вспомогательным материалам.
Материалоемкость товарной продукции может изменяться под влиянием отклонений фактического расхода от установленной в плане комплектации изделий, их недоброкачественности, повреждений, потерь. Фактические транспортно-заготовительные расходы могут не совпадать с их плановым размером из-за изменения поставщиков, вида транспорта, погрузки, разгрузки и других причин.
Существенное влияние на уровень материалоемкости товарной продукции оказывают возвратные отходы и потери от брака. Чем больше отходов и потерь от брака по сравнению с планом (или другим периодом), тем больше материальных затрат будет отнесено на единицу изделия и товарный выпуск продукции, так как снижается разница между ценой потребляемого сырья и материалов и ценой возможного использования возвратных отходов и неисправимого брака.
Таблица 5.5
Частные показатели материалоемкости продукции
| Элементы материальных затрат | Материалоемкость товарной продукции | ||
| план | факт | отклонения (+,-) | |
| Материальные затраты в целом по производствуВ том числе:сырье и материалыферросплавыдобавочные материалытопливоэнергия | 88,182,32,00,61,31,9 | 92,083,71,40,43,33,2 | + 3,9+ 1,4- 0,6– 0,2+ 2,0 + 1,3 |
В процессе анализа важно не только установить факторы, влияющие на материалоемкость, но и изменение основных качественных и количественных показателей в результате снижения или увеличения материалоемкости. При снижении материалоемкости продукции возникает экономия материальных ресурсов, которая создает возможность изготовления дополнительной продукции. Увеличение затрат материалов заставляет предприятия дополнительно вовлекать материальные ресурсы в производство, что означает определенную потерю выпуска продукции. Соответственно при снижении материалоемкости на долю сэкономленных материалов увеличивается прибыль и рентабельность предприятия. За счет дополнительного выпуска продукции из сэкономленных материалов возрастает производительность труда, фондоотдача основных фондов и наоборот, при росте материалоемкости за счет потерь выпуска продукции и определенного количества материалов снижается производительность труда и фондоотдача.
Сумму высвобожденных и непроизводительно затраченных материальных ресурсов в результате снижения или роста материалоемкости товарной продукции устанавливают умножением разницы между фактической и базисной (плановой) материалоемкостью на фактический объем выпущенной продукции.
Норматив оборотных средств в условиях рынка представляет собой потребность предприятия в оборотных средствах, необходимых для создания оптимальных материальных запасов.
Норматив собственных оборотных средств на материалы определяется как произведение стоимости однодневного расхода и нормы оборотных средств в днях. Средняя норма оборотных средств на материалы в днях исчисляется в целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств по отдельным видам материалов.
Норма запасов материальных ресурсов Доб определяется в днях суммой следующих нормативов (5.7).
Доб=Дт+Дп+Дтек+Дстр, (5.7)
где Дт – время пребывания в пути материальных ресурсов, оплаченных предприятием (транспортный запас), дней;
Дп – время для выгрузки, доставки материалов на склады предприятия, приемки и складирования, а также время подготовки материалов к производству (подготовительный запас), дней;
Дтек – время нахождения материальных ресурсов в составе текущего запаса, дней;
Дстр – время нахождения материальных ресурсов в составе страхового запаса, дней.
Норма оборотных средств на образование текущего запаса зависит от частоты и равномерности поставок сырья и основных материалов.
Средний интервал между поставками определяется на основе фактического поступления по данным складского учета за отчетный год. При этом, если в один день совпали два или несколько поступлений одного и того же вида сырья и материалов от одного или нескольких поставщиков, они принимаются в расчет интервала общей суммой, как одна поставка.
Мелкие случайные партии в расчет среднего интервала не учитываются. К ним относятся партии, полученные со складов снабженческих и сбытовых организаций, в тех случаях, когда данный вид материала поступает в порядке транзитного снабжения.
Для сырья и материалов, поступающих периодически с примерно равными интервалами и партиями, средний интервал определяется путем деления количества дней в году (360) на фактическое количество поставок (табл. 5.6).
Таблица 5.6
Расчет среднего интервала между поставками чугуна и ферросплавов для определения оборотных средств на образование текущего запаса
| Металлолом | Ферросплавы | |||||
| Дата получения материала | Объем поставок | Количество поставок | Дата получения материала | Объем поставок | Количество поставок | |
| 02.01.01 | 357 | 1 | 01.01.01 | 90 | 1 | |
| 17.01.01 | 350 | 1 | 31.01.01 | 110 | 1 | |
| 31.01.01 | 360 | 1 | 01.03.01 | 95 | 1 | |
| 15.02.01 | 345 | 1 | 31.03.01 | 86 | 1 | |
| 01.03.01 | 355 | 1 | 29.04.01 | 101 | 1 | |
| 16.03.01 | 370 | 1 | 29.05.01 | 112 | 1 | |
| 30.03.01 | 360 | 1 | 27.06.01 | 105 | 1 | |
| 14.04.01 | 355 | 1 | 27.07.01 | 99 | 1 | |
| 28.04.01 | 348 | 1 | 25.08.01 | 103 | 1 | |
| 13.05.01 | 365 | 1 | 24.09.01 | 104 | 1 | |
| 27.05.01 | 370 | 1 | 23.10.01 | 110 | 1 | |
| 11.06.01 | 355 | 1 | 22.11.01 | 120 | 1 | |
| 25.06.01 | 340 | 1 | 21.12.01 | 102 | 1 | |
| 10.07.01 | 380 | 1 | 31.12.01 | 120 | 1 | |
| 24.07.01 | 365 | 1 | ||||
| 08.08.01 | 373 | 1 | ||||
| 22.08.01 | 348 | 1 | ||||
| 06.09.01 | 365 | 1 | ||||
| 20.09.01 | 350 | 1 | ||||
| 05.10.01 | 360 | 1 | ||||
| 19.10.01 | 345 | 1 | ||||
| 03.11.01 | 350 | 1 | ||||
| 17.11.01 | 370 | 1 | ||||
| 02.12.01 | 362 | 1 | ||||
| 16.12.01 | 358 | 1 | ||||
| 31.12.01 | 330 | 1 | ||||
| 9286 | 26 | 1457 | 14 | |||
| Средний интервал за год | 360/26=14 дней | Средний интервал за год | 360/14=26 дней | |||
| Норма оборотных Средств | 14/2=7 дней | Норма оборотных Средств | 26/2=13 дней | |||
Норма оборотных средств на образование текущего запаса по каждому виду сырья, основных материалов и покупных материалов принимается в размере 50 % среднего интервала между поставками. Это связано с тем, что текущий запас каждого материала изменяется от своего максимального размера в момент получения очередной партии поставки до своего минимального размера перед следующей поставкой. Кроме того, по одним разновидностям сырья и материалов могут образоваться максимальные текущие запасы, а по другим минимальные.
Аналогично произвели расчет нормы для текущего запаса для вспомогательных материалов. Он составил 30 дней. По чугуну (полуфабрикату) поставки происходят ежедневно, следовательно норма текущего запаса равняется одному дню.
Создание страхового запаса имеет целью обеспечить нормальную работу предприятия в случаях возможных перебоев в снабжении, вызванных отклонениями в периодичности и величинах поставки.
Страховой запас не должен учитывать резерв на случай стихийных бедствий, крупных аварий, перерасхода сырья и материалов из-за брака в производстве и повышенных отходов, порчи сырья и материалов при неудовлетворительном хранении, а также резерва на перевыполнение плана.