Учет и анализ наличных и безналичных денежных потоков (стр. 13 из 16)

В таблице 12 представлен анализ эффективности денежных потоков ОАО "Липецкэнерго" за 2006 год.

Таблица 12

Анализ эффективности денежных потоков ОАО "Липецкэнерго" за 2006 год

Показатели	Вид деятельности
Показатели	текущая	инвестиционная	финансовая	общая
1. Денежные средства полученные, тыс. руб.	2 877 980	27 913	2 593 642	5 499 535
2. Денежные средства направленные, тыс. руб.	2 514 846	453 648	2 530 579	5 499 073
3. Чистый денежный поток, тыс. руб. (1 - 2)	+363 134	-425 735	+63 063	+462
4. Соотношение денежных потоков (1: 2)	1,144	0,061	1,024	1,000
5. Коэффициент эффективности положительных денежных потоков (3: 1)	0,126	-	0,024	0,00008
6. Коэффициент эффективности отрицательных денежных потоков (3: 2)	0,144	-	0,024	0,00008

В 2006 г. ОАО "Липецкэнерго" также вкладывает в инвестиционную деятельность денежные средства в размере 453 648 тыс. руб., но чистый денежный поток по инвестиционной деятельности, как и в предыдущем году, оказался отрицательным и составил: - 425 735 тыс. руб. (27 913 - 453 648).

Однако, общий чистый денежный поток в 2006 г. составил + 462 тыс. руб. (+363 134 - 425 735 + 63 063). Это достигалось в частности, за счет увеличения денежного потока по текущей деятельности организации на 363 134 тыс. руб., а также за счет увеличения денежного потока по финансовой деятельности организации на 63 063 тыс. руб.

На рисунке 5 наглядно представлены данные 2006 г.

Рис.6. Анализ эффективности денежных потоков ОАО "Липецкэнерго" за 2006 год

В 2007 г. по сравнению с 2006 г. за счет значительного увеличения денежных средств в текущей (в 4,6 раз) и финансовой (в 3,6 раз) деятельности ОАО "Липецкэнерго" улучшило свои показатели. В 2007 г. ОАО "Липецкэнерго" также вкладывает в инвестиционную деятельность денежные средства (+792 486 тыс. руб.), но чистый денежный поток по инвестиционной деятельности, как и в предыдущие годы, оказался отрицательным (-694 432 тыс. руб.). В таблице 13 представлен анализ эффективности денежных потоков ОАО "Липецкэнерго" за 2006 год.

Таблица 13

Анализ эффективности денежных потоков ОАО "Липецкэнерго" за 2007 год

Показатели	Вид деятельности
Показатели	текущая	инвести-ционная	финансо-вая	общая
1. Денежные средства полученные, тыс. руб.	3748079	98054	2553262	6399395
2. Денежные средства направленные, тыс. руб.	2051321	792486	2320618	5164425
3. Чистый денежный поток, тыс. руб. (1-2)	+1696758	-694432	+232644	+1 234970
4. Соотношение денежных потоков (1: 2)	1,827	0,123	1,100	1,239
5. Коэффициент эффективности положительных денежных потоков (3: 1)	0,452	-	0,091	0, 192
6. Коэффициент эффективности отрицательных денежных потоков (3: 2)	0,827	-	0,100	0,239

Общий чистый денежный поток значительно возрос по сравнению с 2006 годом и составил - 1 234 970 тыс. руб., в т. ч. за счет увеличения денежного потока в текущей деятельности на 1 696 758 тыс. руб. и за счет увеличения денежного потока в финансовой деятельности на 232 644 тыс. руб.

Рис.7. Анализ эффективности денежных потоков за 2007 год

Как видно на рисунке денежные потоки в текущей и финансовой деятельности приносят наглядный положительный результат.

В качестве обобщающего показателя использовался коэффициент эффективности денежных потоков, который определяется по формуле:

К_ЭДП = ДП’ / ДП_о, (6)

таким образом, для ОАО "Липецкэнерго":

К _{ЭДП 2005}= 3 252 311/4 033 995 = 0,80 тыс. руб.

К _{ЭДП 2006}= 3 529 443/5 499 073 = 0,64 тыс. руб.

К _{ЭДП 2007}= 12 034 910/5 164 425 = 2,33 тыс. руб.

Коэффициент эффективности денежных потоков в 2006 году по сравнению с 2005 годом сократился на 0,15 тыс. руб. (0,64 - 0,80), что говорит о том, что в 2005 году денежные потоки были более эффективны, а в 2006 году эффективность денежных потоков снизилась.

Коэффициент эффективности денежных потоков в 2007 году по сравнению с 2006 годом возрос на 1,69 тыс. руб. (2,33 - 0,64), что говорит о том, что в 2007 году денежные потоки стали более эффективны.

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах в 2007 г. по сравнению с 2006 г. возрос. Коэффициент достаточности чистого денежного потока в 2007 г. по сравнению с 2006 г. также увеличился. Данный факт говорит о том, что организация имеет достаточно денежных средств для финансирования своих потребностей.

В результате проведенного анализа движения денежных потоков в ОАО "Липецкэнерго", выявлено, что в целом денежные средства используются эффективно.

Но, тем не менее, для более эффективного использования денежных средств организации необходимо точнее скорректировать управление денежными потоками, что позволит не допустить излишнего накопления денежных средств и образованию их дефицита в отдельные временные промежутки.

3.3 Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств и предложения по управлению денежными потоками

Для энергетики, находящейся на стадии реформирования, именно оптимизация денежных потоков становится важным организационным моментом с точки зрения совершенствования расчетов с потребителями электроэнергии.

Основными причинами, требующими разрешения поставленной проблемы в электроэнергетике, является отсутствие возможности применения зарубежного опыта в области характеристики платежных инструментов и методов анализа денежных средств. Это связано с тем, что применяемые в зарубежной практике методы сложились и используются в условиях длительного стабильного функционирования экономики и активного развития форм платежных инструментов. В отечественной практике на настоящий момент не существует общепризнанных методических рекомендаций, а методики, опубликованные в специализированной литературе и разработанные для применения в узкой конкретной сфере, обладают значительной противоречивостью и не могут быть рекомендованы для использования при осуществлении расчетов с потребителями электроэнергии. Кроме того, специфика энергетики, заключающаяся в единстве производства, передачи и потребления энергии, а также, как правило, уникальный характер крупных технологических объектов определили необходимость разработки специальных методических рекомендаций по совершенствованию платежного механизма в электроэнергетике, которые бы в полной мере отражали совокупные особенности отрасли и смогли бы без ограничений быть использованы в практике предприятий и организаций энергетики.

За последние годы отечественная система бухгалтерского учета и система его регулирования были существенно реформированы применительно к условиям рыночной экономики. Реформирование учета требует осмысления того, в каком направлении должны осуществляться дальнейшие преобразования в ближайшей перспективе и каковы конкретные шаги, которые могут быть предприняты для ускорения реформы.

В международных стандартах учета есть несколько стандартов, имеющих прямое отношение к организации учета денежных средств и предоставления информации о них в отчетности экономических субъектов. Часть международных стандартов уже имеет аналоги в российской нормативной базе.

1. МСФО 21 "Учет влияния изменения курсов обмена валют" и принятый в 2000 г. ПБУ 3/00 "Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

2. МСФО 23 "Затраты по займам" и принятый в 2001 г. ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию".

Некоторые из стандартов существуют только в международной практике и еще не приняты в России:

1. МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств".

2. МСФО 32 "Финансовые инструменты".

Изучив организацию учета денежных средств в ОАО "Липецкэнерго" были отмечены положительные моменты в организации учета денежных средств. Путем разделения обязанностей между кассиром и бухгалтером повышается эффективность контроля за осуществлением кассовых операций в рассматриваемой организации.

В целях совершенствования учета денежных средств рекомендую все поступления от реализации за наличный расчет подвергать контролю, чтобы обеспечить их незамедлительное оприходование и передачу в банк.

Контроль поступлений при реализации за наличный расчет может осуществляться путем:

1) использования контрольно-кассовых машин (кассовых аппаратов);

2) сверки контрольной кассовой ленты и на ее основе проверки наличия денег в кассе с учетом показаний счетчиков и суммы на начало дня;

3) регулярной (с обеспечением мер безопасности) выемки выручки из кассовых аппаратов в течение рабочего дня;

4) ведения кассовой книги и ее ежедневной проверки;

Внутренний контроль за сохранностью денежных средств в кассе организации осуществляется на должном уровне, что подтверждается данными ревизий и внезапных проверок остатка наличных денежных средств за 2005-2007 г. г. Порядок и сроки проведения инвентаризации кассы закреплены в учетной политике организации. Оформление кассовых операций из-за большого количества и разнообразия операций носит трудоемкий характер и требует больших затрат времени. Поэтому, важное значение имеет упрощение учета на этом участке.

В настоящее время рекомендую внедрить для ведения учета программу 1-С Бухгалтерия, версия 8.0. Возможности данной версии значительнее, чем предыдущей, например, кассовая книга ведется кассиром вручную, хотя данную работу можно выполнять на компьютере, сформировав отчет за день "Кассовая книга".