Как уже отмечалось, составление отчета о движении денежных средств возможно и косвенным методом. Косвенный метод более распространен в мировой практике как метод составления отчета о движении денежных средств. Он включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса [31, с.64].
Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждой организации имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль фирмы, не затрагивая величину его денежных средств.
В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.
Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах и представлен в приложении 1. Он позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности в организации, а также устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах за отчетный период.
При анализе взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств следует учитывать возможность получения доходов, отражаемых в учете реального поступления денежных средств.
Преимуществом косвенного метода при использовании в оперативном управлении является то, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. В долгосрочной перспективе косвенный метод позволяет выявить наиболее проблемные "места скопления" замороженных денежных средств и, исходя из этого, разработать пути выхода из сложившейся ситуации.
Подготовка отчета о движении денежных средств на основе косвенного метода проходит в несколько этапов:
1. Расчет изменений по статьям баланса и определение факторов, влияющих на увеличение или уменьшение денежных средств.
2. Анализ отчета о прибылях и убытках и классификация источников поступления денежных средств и направлений использования.
3. Объединение полученных данных в отчете о движении денежных средств.
В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода. Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом. Показатели отчета о движении денежных средств определяются на основании аналитических данных по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", которые содержатся соответственно в журналах-ордерах №№1,2,2/2,3, а также в ведомостях №№1,2,2/2, главной книге (при журнально-ордерной форме учета) или в аналогичных по назначению регистрах (при других формах учета).
В отчете о движении денежных средств в каждом разделе сначала отражаются показатели, характеризующие поступление денежных средств, а затем их расход. Информация о расходе денежных средств отражается в круглых скобках. В конце каждого подраздела приводится показатель "Чистые денежные средства". Он определяется как разница между общей суммой поступлений и общей суммой выплат по каждому виду деятельности. Если общая сумма израсходованных денежных средств по соответствующему виду деятельности будет больше общей суммы поступивших денежных средств по этому же виду деятельности, то полученная сумма отражается в круглых скобках [38, с.98].
Сведения о движении денежных средств в форме №4 отражаются в валюте Российской Федерации. Если у организации были операции, связанные с движением иностранной валюты, то организация должна составить расчет применительно к утвержденному в организации образцу отчета о движении денежных средств по каждому виду иностранной валюты. После этого данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.
Итоговый показатель "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" определяется суммированием показателей "Чистые денежные средства от текущей деятельности, "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности", "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" всех трех подразделов отчета о движении денежных средств.
Выделение операционной (текущей), инвестиционной и финансовой деятельности характерно и для международной практики составления отчета о движении денежных средств. Однако при этом критерии для отнесения операций к указанным видам деятельности несколько отличаются, а именно: обороты в части инвестиционной деятельности формируются только операциями по приобретению и выбытию внеоборотных активов, обороты в части финансовой деятельности - операциями по всевозможному привлечению дополнительных источников денежных средств (как от собственников, так и от заимодавцев), при этом операции с краткосрочными финансовыми вложениями рассматриваются также как средство получения дополнительных денежных ресурсов. Операционная деятельность в этом случае представляет собой потоки денежных средств, связанные с основной деятельностью организации, приносящей ей основную часть прибыли.
Таким образом, можно выделить основные отличия в подходах к формированию показателей текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в отчете о движении денежных средств, составляемом в российской и международной практике (табл.4).
Таблица 4
| Движение денежных средств | Вид деятельности | |
| российская практика | международная практика | |
| 1. Поступления от собственников (акционеров) в виде вкладов | текущая | финансовая |
| 2. Выплата дивидендов собственникам | инвести - ционная | финансовая |
| 3. Поступления от собственников (акционеров) строго целевого характера использования | инвестици- онная | финансовая |
| 4. Поступление и возврат долгосрочных кредитов и займов (в т. ч. облигационных) целевого характера, а также выплата процентов по ним | инвестици- онная | финансовая |
| 5. Поступление и возврат краткосрочных кредитов и займов (в т. ч. облигационных) целевого характера, а также выплата процентов по ним | финансовая | финансовая |
| 6. Поступление и возврат краткосрочных кредитов и займов (в т. ч. облигационных), не имеющих строго целевого характера | текущая | финансовая |
Приведенный в таблице перечень отличий не является исчерпывающим, однако приведенные категории наиболее характерны и существенны.
В настоящее время ОАО "Липецкэнерго" обеспечивает передачу, распределение электрической энергии потребителям области на территории площадью 24,1 тысячи км2 с населением более 1,2 миллиона человек.
К основным видам деятельности относится также и подключение потребителей электроэнергии к распределительным сетям ОАО "Липецкэнерго". В собственности компании находится около 28 тысяч километров линий электропередачи, 189 подстанций с высшим напряжением 35-110 кВ, 5885 трансформаторных пунктов. Объем передачи электроэнергии составляет 7 млрд. кВт. ч. в год.
В состав ОАО "Липецкэнерго" входят Липецкие электрические сети, Елецкие электрические сети, Лебедянские электрические сети.
ОАО "Липецкэнерго" является учредителем следующих организаций:
1. ОАО "Липецкэнергоремонт", которое осуществляет ремонт, монтаж, реконструкцию и модернизацию энергетического оборудования.
2. ОАО "Инженерно-производственный центр Липецкэнерго" - многопрофильная организация по проектированию, испытаниям, наладке, диагностике энергетического и промышленного оборудования.
3. Негосударственного Учреждения "Учебно - производственный и медико-профилактический центр", на базе которого работники компании проходят ежегодные профилактические осмотры и лечение.
Общество является правопреемником государственного предприятия Липецкое Производственное объединение энергетики и электрификации "Липецкэнерго" и действует на основании Устава.
Место нахождения Общества: РФ, г. Липецк, ул.50 лет НЛМК, д.33. Правовое положение Общества определяется Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об акционерных обществах" и иными нормативными правовыми актами РФ, а также Уставом.
Основной целью Общества является получение прибыли. Основные виды деятельности - производство, передача и сбыт электрической и тепловой энергии.
ОАО "Липецкэнерго" - крупная энергетическая компания в Центрально-Черноземном регионе. Занимая позицию естественного монополиста в Липецкой области, компания осуществляет производство и снабжение электрической и тепловой энергией абонентов, расположенных на территории области.
Среднесписочная численность работников ОАО "Липецкэнерго", включая работников, работающих в его филиалах и представительствах, на 31 декабря 2007 года составила 3453 человека.