Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.
Значение данного показателя выше нормативного и составляет в начале года - 0,9482, в конце 2007 года - 0,9379, что свидетельствует о том, что значительная часть активов профинансирована за счет долгосрочных источников.
Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств. Данный коэффициент на начало 2007 года почти в 13 раз, а в конце 2007 года в 7 раз превышает оптимальное значение, это показывает, что заемный капитал в результате полного погашения кредитов на конец отчетного периода полностью покрывается собственными источниками финансирования организации. Коэффициент финансирования показывает, что на конец отчетного периода на 1 рубль заемных средств приходилось 7,38 руб. собственных средств.
Коэффициент капитализации показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Данный коэффициент в начале 2007 года составил - 0,0716, в конце 2007 года - 0,1353. В течение года возрос на 0,0637, что говорит о том, что в конце 2007 года в ОАО "Липецкэнерго" возросла потребность в заемных средствах.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. В начале года показатель был гораздо меньше нижней границы нормативного показателя и составил 0,0612, а в конце 2007 года положение ухудшилось.
Итак, ОАО "Липецкэнерго" - крупная энергетическая компания, основные виды деятельности которой производство, передача и сбыт электрической и тепловой энергии. Общество осуществляет производство и снабжение электрической и тепловой энергией абонентов, расположенных на территории области.
В 2007 году, по сравнению с аналогичным периодом 2006 года произошло снижение показателя чистой прибыли компании, что объясняется расширением деятельности организации, в конце 2006 года произошла переоценка основных фондов организации, что отражено в бухгалтерской отчетности. По сравнению с аналогичным 2006 годом, наметилась положительная динамика по остальным показателям. Выручка увеличилась на 617190 тыс. руб. или на 24,45%, в 2007 году было заключено больше договоров технологического присоединения; себестоимость на 405903 тыс. руб. или на 19,54%, что также связано с расширением деятельности организации; валовая прибыль возросла на 211287 тыс. руб. или на 47,23%.
Анализ относительных показателей ОАО "Липецкэнерго" показал, что организация финансово устойчивое, стабильное.
Наблюдаются положительные результаты в деятельности компании, но если будут производиться такие расходы, то не к чему хорошему это не приведет. Все же сумма задолженностей окупаема суммой собственных средств, но из них очень мала доля средств, которыми можно маневрировать. Положительным моментом также является то, что в организации имеются долгосрочные обязательства, что выгодно, так как они могут погашаться в течение довольно длительного периода.
Коэффициент финансирования показывает, что заемный капитал полностью покрывается собственными источниками, однако при расчете коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования в конце 2007 года в ОАО "Липецкэнерго" была выявлена нехватка собственных источников финансирования.
Все хозяйственные операции, проводимые ОАО "Липецкэнерго" оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утвержден приказом генерального директора № 47 от 10.01.2007 г. по согласованию с главным бухгалтером ОАО "Липецкэнерго".
Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
В соответствии с нормативным законодательством и учетной политикой в ОАО "Липецкэнерго" для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.
Первичные и сводные учетные документы составляются на компьютере. Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации. Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.
Существует определенный порядок составления и обработки документов, а также их изъятие, продажа и гибель.
В ОАО "Липецкэнерго" документы составляются на бланках установленной формы с заполнением всех реквизитов. Если некоторые реквизиты не заполняются, то свободное место прочёркивают. Поступившие в бухгалтерию документы обязательно проверяют. Папки с документами переплетаются. Сроки хранения отдельных первичных документов, ведомостей, отчётов и других материалов определены приказом.
Для осуществления расчетов наличными деньгами ОАО "Липецкэнерго" имеет кассу, и кассир Т.И. Семенова ведет кассовую книгу по установленной форме. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств Т.И. Семенова записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней заверено подписями генерального директора и главного бухгалтера ОАО "Липецкэнерго".
Операции с наличными средствами оформляются с помощью приходных кассовых и расходных кассовых ордеров. Прием наличных денег, поступающих в кассу организации производится по приходным кассовым ордерам формы №КО-1, который выписывает бухгалтер Е.С. Яковлева и подписывает главный бухгалтер Н.М. Новикова.
Так, 23.12.2007 г. в оплату за согласование подключения к электросетям железной дороги от В.А. Копыловой было принято 2186,53 руб. (приложение 15). В ОАО "Липецкэнерго" был выписан приходный кассовый ордер №25/58, в котором были указаны все необходимые реквизиты, включая основание для выписки ордера (квитанция и заявление). Данный приходный ордер был подписан главным бухгалтером Н.М. Новиковой и в нем содержится роспись кассира Т.И. Семеновой, свидетельствующая о поступлении денег в кассу. Лицу, внесшему деньги - В.А. Копыловой, была выдана квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера Н.М. Новиковой и кассира Т.И. Семеновой, заверенная печатью.
Приходными кассовыми ордерами в исследуемой организации оформляется поступление выручки от юридических лиц и частных предпринимателей. При поступлении наличных денежных средств от населения расчеты оформляются с помощью контрольно-кассовой машины: выбивается чек, который отдается покупателю, а дублирование суммы производится на кассовой ленте в ККМ. Затем в конце дня составляется один приходный ордер, в котором фиксируется вся сумма выручки за день, выбитая кассиром-операционистом согласно Z-отчету.
За 15 минут до окончания рабочего дня (в 17 часов 45 минут) ежедневно выручка из кассы ОАО "Липецкэнерго" забирается инкассаторами ОАО "Липецккомбанка". На следующий день выручка зачисляется на расчетный счет.
Для принятия денег от населения ОАО "Липецкэнерго" имеется одна ККМ, соответствующим образом зарегистрированная в налоговой инспекции. По окончании рабочего дня кассир-операционист составляет отчет и сдает выручку в кассу организации. Для этого выписывается приходный кассовый ордер. Так, за 23.12.2007г. в кассу ОАО "Липецкэнерго" поступила выручка в сумме 5098,64 руб.
Следует отметить, что в настоящее время, в связи с введением Закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", стало обязательно применение ККМ и при расчетах с юридическими лицами. Поэтому в ОАО "Липецкэнерго" выпиской приходных ордеров занимается два человека: бухгалтер, ведущий учет товаров и их реализации и кассир, принимающий деньги от кассиров-операционистов (журнал кассира - операциониста). Для того чтобы не было путаницы в регистрации Книгу регистрации приходных кассовых ордеров ведет кассир, он же вписывает в нее ПКО, выписанные бухгалтером, присваивая им второй порядковый номер. Выписка приходных и расходных кассовых ордеров в организации ведется автоматизировано, с использованием программы "1 С Бухгалтерия".
Выдача наличных денег из кассы ОАО "Липецкэнерго" производится по расходным кассовым ордерам формы №КО-2 или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям). Автоматически в программе задаются реквизиты и исходные данные. После стоит только выбрать необходимые данные из справочника и проставить в полях заполнения.
В ОАО "Липецкэнерго" 20.10.2007 г. РКО №12/44 из кассы организации сметчику Т.И. Колыхаловой была выдана сумма 2 500 (Две тысячи пятьсот) рублей для участия в семинаре (приложение 16).
Также с помощью расходного кассового ордера выдаются наличные деньги на внесение на расчетный счет организации. Для этого делается расходный кассовый ордер на имя кассира ОАО "Липецкэнерго". После заполняется объявление на взнос наличными, в котором проставляются все реквизиты ОАО "Липецкэнерго", ставится сумма и подпись бухгалтера Е.С. Яковлевой, который будет делать взнос. Далее вносителю возвращается корешок от объявления, который ответственное лицо приколет к расходному кассовому ордеру как основание для выдачи денег.