Министерство образования и науки Украины
Харьковский национальный экономический университет
Кафедра: контроля и аудита
Контрольная работа
По курсу: «Аудит»
Вариант № 7
Проверил: Выполнила:
Преподаватель Студентка заочного факультета
Бондаренко Е. А. Курс 2 группа 71
Специальность 6.050106-2
_______________________
г. Харьков
2008 г.
Содержание
1. Введение.
2. Обязательный и инициативный аудит.
3. Виды аудиторских проверок.
4. Аудит активов предприятия.
5. Задача.
6. Заключение.
7. Список использованной литературы
Аудит активов предприятия
Важное значение в аудиторской деятельности имеет изучение и оценка финансового состояния и платежеспособности экономического субъекта. Проводя обязательный аудит бухгалтерской отчетности, аудиторская фирма обязана проверить его финансовое состояние и дать оценку платежеспособности, аргументируя целым рядом показателей, подтверждающих выводы аудитора.
Информация, полученная в процессе исследования важна, как для руководителей проверяемого субъекта так и для третьих лиц, которые будут пользоваться аудиторским заключением.
При проведении аудита финансового состояния необходимо выявить признаки возможности прекращения деятельности предприятия и установить, не становится ли субъект потенциальным банкротом и не станет ли он им в течение трех месяцев после проведения аудита.
Анализ и аудит финансового состояния и платежеспособности должен проводиться также в процессе внутреннего аудита с целью выработки тактики действий для специалистов.
1. Основные средства
Предмет проверок
1. правильность оценки (переоценки) основных средств и представление их в отчетности в соответствии с нормативными документами и учетной политикой;
2. правильность отражения движения основными средствами и их аренды;
3. правильность начисления износа;
4. принадлежность основных средств клиенту;
5. правильность отражения налогов и финансовых результатов по основным средствам.
Аудиторские процедуры:
- получение учетных регистров по ОС и их согласование с главной книге и финансовой отчетностью (ф. № 3, ф. № 5), проверка соответствия состава ОС, находящихся на балансе предприятия, его специфики и предмету его деятельности проверка того, что организация учетных регистров позволяет сгруппировать ОС по характеру их использования или их местонахождения в ценах основного производства, главном офисе, сданные в аренду;
- проверка на основе выборки правильности учета поступления ОС за проверяемый период и сопоставление данных учета с первичными документами проверка наличия актов приемки-передачи ОС;
- оценка правильности формирования инвентарной стоимости ОС (при проверке использовать данные по разделу капитальные вложения, счет 115);
- оценка правильности отражения в учете безвозмездно полученных ОС (ОС для производства и для хозяйственных нужд, административных нужд);
- проверка на основе выборки учета, выбытия ОС за проверяемый период и сравнение данных учета с первичными документами, проверка финансовых результатов правильность их определения проверка порядка отражения указанных операций в финансовой отчетности;
- выборка ОС и согласование для них используемых норм амортизации;
- оценка достоверности суммы износа начисленного за год, проверка начисления износа по поступившим ОС начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, проверка прекращения начисления износа по выбывшим ОС, начиная с месяца, следующим за месяцем их выбытия проверка отсутствия начисления износа по полностью амортизируемым ОС;
- проверка отнесения износа по ОС не производственного назначения на счетах учета собственных средств организации;
- проверка правильности учета ОС сданными в аренду;
- проверка соответствия порядка учета арендованных ОС порядку, установленному в законодательстве;
- получение сведений о переоценки ОС по состоянию на момент проверки и выполнению следующих действий:
· проверка на основании выборки правильности расчета, применения коэффициентов, изменения стоимости ОС, проверка в случае проведения переоценки путем прямого пересчета балансовая стоимости ОС и наличия подтверждающих документов и экспертных заключений о рыночной стоимости, указанных ОС;
· проверка учета при проведении переоценки всех групп ОС (в т.ч. находящихся на консервации, в резерве, в незавершенном строительстве, подготовленных к списанию);
- ознакомление с результатами инвентаризации ОС, проверка своевременность ее проведения и охвата всех групп средств, проверка правильности отражения результатов инвентаризации;
- проверка на основе выборки правильности отражения НДС по основным средствам как при их приобретении так и их реализации;
- составление отчета по проверке ОС.
2. Нематериальные активы
Предмет проверки:
- проверка правильности оценки полного и точного представления в учете и отчетности нематериальных активов (НМА), которые существуют реально и находятся в собственности предприятия;
- проверка правильности начисления амортизации на НМА и на осуществления их списание.
Аудиторские процедуры:
1.получение ведомости по учету НМА и анализировать их состава (по видам, срокам использования, формам собственности и т.д.);
2.проверка на основе выборки правильности учета поступление НМА их документальное оформление (НМА зачисляются в состав таковых на основании акта приемки по мере их создания или поступления и доведения до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях); проверка оценки НМА по фактической себестоимости их приобретения;
3.проверка на основе выборки правильности учета выбытия (списание) НМА;
4.проверка на основе выборки начисления авторизации НМА;
5.проверка обособленного учета НМА, по которой погашение стоимости не производится (к ним относится: организационные расходы, которые включают в состав НМА в случае признания их в соответствии в учредительными документами вкладом участников в уставный капитал, товарные знаки и знаки обслуживания) проверка; отражение стоимости законченных НИОКР в составе НМА; начало погашения стоимости, указанных НИОКР с момента начала их реализации использования или реализации; списание учета собственных средств организаций в случае если результаты разработок не нашли полезного применения;
6.проверка результатов инвентаризации НМА в отчетном периоде;
7.проверка на основе выборки правильности отражения НДС по НМА
3. Капитальные вложения
Предмет проверки: правильность отражения капитальных вложений.
Аудиторские процедуры:
1.проверка правильности формирования инвентарной стоимости объектов ОС, в которые включают затраты на строительство, работы по монтажу, транспортные расходы по доставке, заготовительные складские расходы, таможенные пошлины и прочие расходы по доведению ОС до состояния в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, а также налог на приобретение транспортных средств;
1. оценка правильности учета расходов по уплате процентов по кредитам, использованным на капитальные вложения после ввода в действие объекта ОС;
2. проверка наличия на счете 15 «капитальные вложения» обособленного учета затрат в соответствии с законодательством не увеличивающих стоимости ОС;
3. оценка правильности отражения в учете выполнения работ по строительству объектов хозяйственным способом (форма № 2);
4. оценка правильности формирования инвентарной стоимости НМА;
5. оценка правильности формирования статьи незавершенного строительства.
Предмет проверки:
- ведение учета производственных запасов в соответствии с принятой учетной политикой;
- правильность оценки производственных запасов;
- проверить регулярность инвентаризации запасов;
- правильность оформления документов.
Аудиторские процедуры:
1) получение сведений в ходе устной беседы с персоналом клиента об организации учета производственных запасов;
· применяемые методы;
· организация складского учета;
· документ оформление поступления и расхозяйствование материальных запасов;
2) получение ведомости по учету запасы, проверка правильности подсчета итогов и переноса данных в Главную книгу и финансовую отчетность;
3) проверка на основе выборки правильности оценки поступивших материальных ценностей на синтетический счетах материалы отражают по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам фактической себестоимости материальных ресурсов определенных исходя из затрат на их приобретение включают расходы на транспортировку хранение, доставку наценки (надбавки) комиссионные вознаграждения;
4) проверка правильности списания материалов на производство;
5) определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство;
6) соответствие использовать метода оценки методу, принятому в учетной политике;
7) проверка на основе выборки правильности отражения в учете сырья, материалов, МБП и определение финансовых результатов от их реализации;
8) списание износа по МБП, проверка соответствия порядка ведения бухгалтерского учета МБП принятой учетной политики;
9) проверка отражения данного учета на конец года для этого следует ознакомиться с инвентаризацией материальный ценностей, проверка правильности ценности их отражения в бухгалтерском учете;
10) проверка правильности списания материалов в случае их порчи или недостачи, проверка заключенных договоров с материально ответственными лицами;
11) оценка правильности отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей в пути;