Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации;
Ведется ли на предприятии кассовая книга;
Проверяются ли бухгалтером отчеты кассира;
Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию;
Установлен ли срок, на который они выдаются.
Аудиторская программа тестов средств контроля
кассовых операций и аудиторских процедур
| N п/п | Вопрос | Вариант ответа | Информация или документ, который следует запросить | Назначае- мая ауди- торская процедура (код) | Вывод |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера | Только главному бухгалтеру | Образец подписи главного бухгалтера | Касса 1.2.1а | |
| Уполномочен- ному лицу | |||||
| 2 | Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномочен- ного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера | Нет | |||
| Да | Письменные распоряжения руководителя Сроки действия полномочий Образцы подписей | Касса 1.2.1в | |||
| 3 | Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя организации | Только руководителю организации | Образец подписи руководителя организации | Касса 1.2.2а Касса 1.2.2б Касса 1.2.2в | |
| Уполномочен- ному лицу (лицам) | |||||
| 4 | Имеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномочен- лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдатель- ных докумен- тах в качестве руководителя организации | Нет | |||
| Да | Письменные распоряжения руководителя Срок действия полномочий Образцы подписей уполномоченных лиц | Касса 1.2.2г | |||
| 5 | Ведется ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров | Нет | |||
| Да | Журнал регистрации приходных кассовых ордеров | Касса 2.2.3 | |||
| 6 | Ведется ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров | Нет | |||
| Да | Журнал регистрации расходных кассовых ордеров | Касса 3.3.1 | |||
| 7 | В каком размере банком установлен лимит денег в кассе | Лимит остатка денег в кассе организации, установленный банком | Касса 5.1.2 | ||
| 8 | Установлены ли руководи- телем органи- зации сроки внезапной ревизии кассы приказом по организации | Нет | |||
| Да | Приказ об установлении сроков внезапной проверки | ||||
| 9 | Сменялись ли кассиры в организации в проверяемом периоде | Нет | |||
| Да | |||||
| 10 | Была ли проведена ревизия при смене кассира | Нет | |||
| Да | Акт ревизии кассы | ||||
| 11 | Назначена ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы | Нет | |||
| Да | Приказ о назначении комиссии по ревизии кассы | ||||
| 12 | Соблюдались ли установ- ленные сроки внезапной ревизии кассы | Нет | |||
| Да | Акты внезапных ревизий кассы | ||||
| 13 | Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответствен- ности | Нет | |||
| Да | Договоры о полной материальной ответственности и с кассирами | ||||
| 14 | Производит ли организация реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению за наличные | Нет | |||
| Да | |||||
| 15 | Имеются ли в организации ККМ | Нет | |||
| Да | Договоры о полной материальной ответственности и с кассирами | Касса 3.1.3 | |||
| 16 | Зарегистри- рованы ли ККМ в налоговых органах | Нет | |||
| Да | Карточки регистрации ККМ в налоговых органах | ||||
| 17 | Имеет ли организация договор с каким-либо центром технического обслуживания и ремонта ККМ | Нет | |||
| Да | Договор с центром технического обслуживания и ремонта | ||||
| 18 | Ведется ли в организации кассовая книга | Нет | |||
| Да | Кассовая книга | Касса 3.2.1 Касса 3.2.2 | |||
| 19 | Получают ли сотрудники организации деньги от сторонних ор- ганизаций по доверенности | Нет | |||
| Да | ККМ | Касса 4.2.1 | |||
| 20 | Ведется ли журнал выданных доверенностей | Нет | |||
| Да | Журнал учета выданных доверенностей | Касса 2.3.1 | |||
| 21 | Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей | Нет | |||
| Да | Журнал регистрации платежных ведомостей | Касса 3.4.1 | |||
| 22 | Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации | Нет | |||
| Да | Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хознужды | ||||
| 23 | При выдаче денег на хозяйственные нужды устана- вливается ли срок, на который они выдаются | Нет | |||
| Да | Касса 2.2.2 | ||||
| 24 | Составляет ли кассир реестр депонирован- ных сумм | Нет | |||
| Да | Касса 4.1.1 | ||||
| 25 | Ведется ли в организации журнал учета депонентов | Нет | |||
| Да | Журнал учета депонентов | Касса 4.1.1 |
3.3. Методика проверки денежных средств.
Методика проверки включает проведение инвентаризации средств на счетах организации и установление соответствия первичных документов регистрам бухгалтерского учета, проведение инвентаризации денежных средств на расчетных и специальных счетах организации.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетных и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерского учета организации, с данными выписок банков.
Прибыв на место проверки, аудитор может сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы нельзя было покрыть недостачу денег из других источников, изменить остаток денег, выведенный в кассовой книге. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку по Приложению № 4 к Порядку ведения кассовых операций в РФ в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет не оприходованных или несписанных в расход денег.
Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой аудитору необходимо выяснить:
- обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы;
- имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;
- застрахована ли касса организации;
соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (несгораемого шкафа).
Так, в Порядке ведения кассовых операций установлено, что ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий.
Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.
Если штатным расписанием организации не предусмотрена должность кассира, его обязанности могут быть возложены на другого штатного работника с его согласия и при обязательном заключении с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности.
Для выявления соответствия проверяемых первичных документов регистрам бухгалтерского учета выполняются следующие действия:
1. Проверяется соответствие сумм платежных документов данным журнала - ордера N 2 и ведомости N 2, журнала - ордера N 3.
2. Проверяется соответствие данных журнала - ордера N 2 и ведомости N 2, журнала - ордера N 3 за каждый месяц данным по Главной книге.
3. Сопоставляются обороты по кредиту счетов 51 ("Расчетный счет") и 55 ("Специальные счета в банках") с оборотами по дебету корреспондирующих счетов по данным Главной книги.
4. Проверяется соответствие данных журнала - ордера N 2 и ведомости N 2, журнала - ордера N 3 данным отчета о движении денежных средств (форма N 4).
5. Сопоставляется сальдо по счету 51 ("Расчетный счет") в Главной книге на начало года и на конец соответствующего отчетного периода со строкой 262 граф 3 и 4 бухгалтерского баланса.