Методы документального контроля (стр. 2 из 3)

Материал для выполнения практического задания:

Ревизор КРУ Л.П. Иванова в присутствии главного бухгалтера универсама Н.И. Зиминой, кассира Е.Ю. Пархоменко 15 мая 2009 г. осуществила проверку ведения кассовых операций универсама № 57.

Для определения выручки текущего дня ревизором Л.П. Ивановой были сняты показания счетчиков кассового аппарата. Они оказались на начало рабочего дня: 02482050.

На момент начала инвентаризации: 03623200.

При пересчете денежных купюр был определен остаток денег в кассе в сумме 4005 руб. 67 коп. Кроме того, кассиром Е.Ю. Пархоменко были предъявлены билеты денежно-вещевой лотереи на сумму 550 руб. 00 коп.

В кассовом отчете, составленном кассиром Е.Ю. Пархоменко, остаток на начало дня составил 3220 руб. 00 коп., при лимите 4000 руб. Кроме акта снятия остатков в кассе, к кассовому отчету были приложены документы, лежащие в основе деятельности кассира ревизуемого универсама:

1) приходный кассовый ордер № 12 от 15 мая 2009 г. на сумму 3060 руб. 60 коп., являющуюся выручкой за реализацию ранних овощей с лотков 14 мая 2009 г.;

2) расписка о взятии под отчет 200 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды А.В. Симоновой;

3) по расходному ордеру № 121 от 15 мая 2009 г. была выдана зарплата лоточникам Т.В. Цыгановой 455 руб. 77 коп. и А.И. Петровой 465 руб. 23 коп. Ревизором Л.П. Ивановой были затребованы соответствующие трудовые соглашения. Однако главным бухгалтером К.И. Зиминой они представлены не были;

4) по расходному ордеру № 122 от 15 мая 2009 г. работнице Е. И. Плотниковой выдан аванс 120 руб. 00 коп. для оплаты за стирку белья в прачечной. К расходному ордеру приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтером универсама;

5) по расходному ордеру № 123 от 15 мая 2009 г. выдана зарплата бывшего сотрудника И.С. Попова — 615 руб. 13 коп., ранее депонированная. В тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица И.П. Скворцовой. Сопровождающих расходный ордер документов не обнаружено;

6) списана разъездная ведомость за апрель месяц на сумму 360 руб. 00 коп.;

7) по расходному ордеру № 124 от 15 мая 2009 г. списан реестр расходов по разгрузке сахарного песка за апрель месяц. По данным реестра песок завозился 5 раз в месяц в количестве 15 тонн. Деньги в общей сумме 300 руб. 00 коп. были получены шофером автомашины, завозившим товар, И.Д. Беловым. Однако при встречной проверке поступления товара было установлено, что сахарный песок завозился в универсам в апреле трижды в общем количестве 9 тонн;

8) по расходному ордеру № 125 от 15 мая 2009 г. выдано И.Д. Титову 50 руб. 00 коп. за ремонт дверных замков в универсаме № 57. Трудовое соглашение заключено;

9) в кассовом отчете отражено также списание платежной ведомости по зарплате за апрель 2009 г. в сумме 11 215 руб. 30 коп.

Решение

Кассовый отчет, составленный кассиром Е.Ю. Пархоменко, выглядит следующим образом:

Отчет кассира

Касса за 15.05.2009г Лист___
№ документа	От кого получено и кому выдано	Счет, субсчет	Приход, руб.	Расход, руб.
	Остаток на начало дня	90	3220	Х
№12	Выручка за реализацию овощей с лотков	90	3060,60
№13	Выручка ККМ	90	11411,5
расписка	Выдано под отчет А.В. Симоновой	71		200
121	Выдана зарплата Т.В. Цыгановой А.И. Петровой	70		455,77 465,23
122	Выдан аванс Е.И. Плотниковой для оплаты за стирку белья	71		120
123	Выдана депонированная зарплата И. П. Скворцовой	70		615,13
Разъездная ведомость	Списана разъездная ведомость	71		360
124	Списан реестр расходов по разгрузке сахара за апрель	71		300
125	Выдано И.Д. Титову за ремонт дверных замков	70		50
Платежная ведомость	Выдача зарплаты	70		11215,30
Итого за день:			14472,10	13781,43
Остаток на конец дня: В т.ч. на з/п, выплаты соц.характера			3910,67

Кассир_______________ /Е.Ю.Пархоменко/

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве 2 приходных и 5 расходных получил

Бухгалтер _______________ /Н.И.Зимина/

подпись расшифровка подписи

В ходе проведенной проверки ревизором Л.П. Ивановой была составлена ведомость нарушений.

Ведомость нарушений

№ п/п	Документ			В чем состоит нарушение	Сумма				Долж-ность, ФИО лица, виновного в наруше-нии
	Наименова-ние	№	Дата		В приход кассы		В расход кассы
					Фактичес-ки по документу	может быть принята	Фактичес-ки по документу	может быть принята
1	Остаток ден.средств в кассе			Нарушений нет	3220	3220
2	ПКО	12	14.05. 2009	Нарушение нет	3060,60	3060,60
3	расписка			Нарушение порядка ведения кассовых операций. Не оформлен РКО			200	-	Кассир Пархоменко Е.Ю.
4	РКО	121	15.05. 2009	Нарушение порядка ведения кассовых операций: - отсутствует основание для выдачи заработной платы - трудовой договор; - выписан РКО один на двоих.			921	-	Гл. бухгалтер Зимина К.И.
5	РКО	122	15.05. 2009	Нарушений нет			120	120
6	РКО	123	15.05. 2009	Нарушение порядка ведения кассовых операций: - отсутствует доверенность			615,13	-	Кассир Пархомен-ко Е.Ю.
7	Разъездная ведомость			Нарушение порядка ведения кассовых операций: дан. документ не является основой для выдачи денег. Должен быть составлен РКО			360	-	Кассир Пархомен-ко Е.Ю.
8	РКО	124	15.05. 2009	Количество разгруженного сахарного песка не совпадает с данными в реестре (выявлено при встречной проверке поступления товара)			300	180	Шофер автомаши-ны Белов И.Д.
9	РКО	125	15.05. 2009	Нарушений нет			50	50
10	Платежная ведомость		01.04. 2009	Нарушение нет			11215,30	11215,30

По результатам проведенной проверки должен быть составлен отчет кассира следующего содержания:

Касса за 15.05.2009г Лист___
№ документа	От кого получено и кому выдано	Счет, субсчет	Приход, руб.	Расход, руб.
	Остаток на начало дня	90	3220,0	Х
12	Выручка за реализацию овощей с лотков	90	3060,60
13	Выручка ККМ	90	11411,5
122	Выдан аванс для оплаты за стирку белья	71		120
124	Списан реестр расходов по разгрузке сахара за апрель			180
125	Выдано за ремонт дверных замков	70		50
Платежная ведомость	Выдача зарплаты	70		11215,30
Итого за день:			17692,1	11565,3
Остаток на конец дня: В т.ч. на з/п, выплаты соц.характера			6126,8

По окончании проверки ревизором должен быть составлен акт ревизии наличных денежных средств: