Основной целью при составлении отчетности является обеспечение необходимой информацией всех заинтересованных пользователей независимо от возможностей пользователя получить эту отчетность. Такая цель определяется стремлением организации максимально расширить круг пользователей.
Исходя из данной цели перед бухгалтерской отчетностью стоят следующие задачи:
1) создание необходимых условий для существующих и потенциальных пользователей информации при принятии ими управленческих решений о взаимодействии с организацией;
2) возможность оценки времени, вероятности и объемов причитающихся пользователям выплат от деятельности организации;
3) обеспечение адекватности отражения состояния экономических ресурсов организации, включая все возможные внешние обстоятельства.
Вышеперечисленные задачи могут быть обеспечены только при соблюдении определенных качественных характеристик бухгалтерской отчетности. Отечественная практика позволяют отнести к ним следующие критерии:
- ценность информации для пользователя;
- надежность и достоверность информации;
- сопоставимость информации по времени, объектам, методики расчета, единицам измерения;
- постоянство.
Основным документом, используемым для оценки финансовой деятельности является бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – система показателей, сгруппированных в определенные формы, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации на основе первичных данных бухгалтерского учета.
На основании данных бухгалтерской отчетности осуществляется поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования деятельности организации, достижения стабильного положения на рынке.
Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса. Она составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря текущего года включительно.
Состав годовой бухгалтерской отчетности:
- бухгалтерский баланс (ф. №1);
- отчет о прибылях и убытках (ф.№2);
- отчет об изменении капитала (ф. №3);
- отчет о движении денежных средств (ф. №4);
- приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5);
- пояснительная записка;
- итоговая часть аудиторского заключения.
Бухгалтерский баланс показывает состояние хозяйственных средств и источников их образования на данный момент. Они постоянно изменяются и находятся в движении. Это движение отражается на счетах с помощью двойной записи.
Отчет о прибылях и убытках позволяет достаточно полно оценить объемы производственной деятельности организации и финансовые результаты деятельности общества в целом.
В отчете о движении денежных средств отражается информация о наличии денежных средств у организации, за счет которых она осуществляет свою деятельность и как их расходует.
Информации содержащейся в бухгалтерской отчетности играет важную роль при принятии управленческих решений. При этом предполагается, что информация поступает к пользователю своевременно. В противном случае она не отражает реального положения дел на момент ее получения.
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Глава 21 «НДС», глава 25 «Налог на прибыль».
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998г. №60н (изменения от 30.12.1999г. №107н).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999г. №43н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. №32н (изменения от 30.03.2001г. №27н).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. №33н (изменения от 30.03.2001г. №27н).
7. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (изменения от 31.12.2004г. №135н).
8. Приказ Гомкомстата России №475 и Министерства финансов РФ №102н от 14.11.2003г. «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики».
9. Куттер М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005.
10. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
11. Журнал «Главбух» №1 январь 2005г.
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Бухгалтерский баланс
| на 1января 2007г. | Коды | |||||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710002 | |||||||
| Дата (год, месяц, число) | 2007 | 01 | 01 | |||||
| Организация ЗАО «Меркурий» __________________________________ по ОКПО | ||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ________________________ИНН | ||||||||
| Вид деятельности _____________________________________________по ОКВЭД | ||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности _____по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | |||||||
| Актив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | 150 | 118 | |||||
| Основные средства | 120 | 2017 | 2772 | |||||
| Незавершенное строительство | 130 | - | - | |||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | |||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | 277 | |||||
| Отложенные налоговые активы | 145 | - | 35 | |||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | |||||
| Итого по разделу I | 190 | 2167 | 3202 | |||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 2339 | 3321 | |||||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 1885 | 1484 | |||||
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - | |||||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 152 | 106 | |||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 302 | 1678 | |||||
| товары отгруженные | 215 | - | - | |||||
| расходы будущих периодов | 216 | - | 53 | |||||
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - | |||||
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | 277 | 336 | |||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - | |||||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | - | - | |||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 626 | 886 | |||||
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 554 | 512 | |||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - | |||||
| Денежные средства | 260 | 1331 | 490 | |||||
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - | |||||
| Итого по разделу II | 290 | 4573 | 5033 | |||||
| БАЛАНС | 300 | 6740 | 8235 | |||||
Продолжение приложения А