Учет и анализ финансовых результатов деятельности автотранспортной организации (стр. 18 из 20)
Сумма общехозяйственных затрат остается почти неизменной, заработная плата водителей возрастает, но не прямо пропорционально производительности подвижного состава. Таким образом, эта группа показателей влияет на себестоимость только через общехозяйственные расходы, которые распределяются на больший объем работы. Они оказывают меньшее воздействие на себестоимость перевозок, чем показатели первой группы. [11]
Таблица 4.6
Влияние изменения долей затрат на себестоимость, %
| Затраты | Доля в общей плановой сумме долей  | Изменение доли себестоимости  | Влияние доли изменение себестоимости | Отклонение по группам затрат | ||
| Абсолют-ное | допустимое | Относи-тельное | ||||
| Переменные расходы Заработная плата водителей с начислениями Постоянные расходы | 33,85 25,56 40,59 | 64,86 45,4 45,46 | 21,96 11,6 18,45 | 21,96 11,6 18,45 | 12,3 8,5 10,2 | 9,6 3,1 8,25 |
| Итого изменения себестоимости | 52 | 52 | 31 | 21 | ||
Правильный глубокий анализ себестоимости перевозок имеет чрезвычайно важное значение для выявления внутренних неиспользованных резервов ее снижения. Включение в план повышения эффективности производства мероприятий, направленных на устранение недостатков, вскрытых в ходе анализа работы организации и себестоимости перевозок, позволяет установить обоснованную величину и процент снижения себестоимости на следующий период, а также тарифы.
4.4 Анализ прибыли от оказания услуг
Прибыль представляет собой важный обобщающий показатель деятельности организаций. С одной стороны, она является основным источником финансирования деятельности АТО, а с другой — источником доходов государственных и местных бюджетов. При анализе прибыли дается количественная оценка причин, вызвавших ее изменение, и налоговых платежей в бюджет из прибыли, выявляются влияние издержек на изменение прибыли, воздействие динамики цен на прибыль и др.
Обычно анализ прибыли проводится в такой последовательности:
- анализ структуры и динамики прибыли;
- факторный анализ прибыли от реализации;
- анализ операционных и внереализационных доходов и расходов;
- анализ формирования чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;
- оценка эффективности распределения и использования прибыли для накопления и потребления;
- разработка предложений по совершенствованию финансового состояния организации.
Общая балансовая прибыль АТО — это разность между доходами, полученными в результате всей производственно-хозяйственной деятельности, и общими расходами, связанными с ее работой.
Сумма расходов организации зависит от различных факторов. Все мероприятия, направленные на повышение производительности труда и снижение себестоимости перевозок, обеспечивают, как правило, относительное уменьшение суммы расходов.
Балансовая прибыль (БПр) организации слагается из прибыли от перевозок, выполнения транспортно-экспедиционных операций, погрузочно-разгрузочных работ и других видов деятельности, а также внереализационных результатов.
Анализ прибыли следует начинать с сопоставления ее фактической суммы с планом и предшествующим годом (или рядом лет) в целом по АТО и составным элементам. [11]
На отклонение фактической общей прибыли от плановой влияет изменение ее величины от каждого вида деятельности, что и вызывает изменение отчетной структуры прибыли. Влияние структурных «сдвигов» в прибыли нельзя не учитывать, так как может оказаться, что выполнение и перевыполнение плана были достигнуты за счет второстепенной, а не основной деятельности.
Таблица 4.7 Динамика показателей прибыли, тыс. руб.
| Показатели | 2002 | 2003 | 2004 | Отклонение |
| Выручка от реализации | 2959 | 5542 | 5477 | -65 |
| Прибыль (убыток) | 1327 | 1872 | -102 | -1974 |
| Операционные доходы | - | - | - | - |
| Операционные расходы | 14 | 10 | - | -10 |
| Внереализационные доходы | - | - | - | - |
| Внереализационные расходы | 7 | - | 36 | 36 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 1306 | 1862 | -138 | -2000 |
| Чистая прибыль (убыток) | 1192 | 1732 | -138 | -1870 |
Дальнейшее углубление анализа требует особого внимания к прибыли, полученной от основного вида деятельности АТО — перевозок. На изменение ее величины влияют выполнение плана по каждому виду перевозок ∆Прппер уровень себестоимости перевозок ∆Прs и изменение средней ставки дохода ∆Прd.
Влияние первого фактора (в рублях и процентах) определяют путем умножения плановой прибыли, исчисленной на единицу перевозочной работы, на прирост грузооборота, пассажирооборота или платного пробега. Применительно к «сдельным» грузовым автомобилям изменение прибыли в абсолютных единицах руб., равно
(4.5)а в процентах –
(4.6)Влияние второго фактора определяют умножением отчетного грузооборота, пассажирооборота или платного пробега на разность между плановой и отчетной себестоимостью:
или 
(4.7)Влияние третьего фактора (в рублях и процентах) рассчитывают путем умножения отчетного грузооборота, пассажирооборота или платного пробега на разность между отчетной и плановой ставкой дохода:
или
(4.8)Аналогичным будут формулы для любого вида перевозок. [11]
Известно, что грузооборот отвечает заданию, т.е. процент выполнения равен 100%, себестоимость 1 т∙км транспортной работы по плану и отчету равна соответственно 2,064 и 2,137 руб., ставка дохода – соответственно 3,4 и 3,3 руб. Для сдельных перевозок имеются следующие результаты, %:
Расчеты свидетельствуют о том, что по этому виду перевозок задание по прибыли не выполнено из-за роста себестоимости (-5,46%) и снижения ставки дохода (-7,49%).
Определение влияния указанных факторов на изменение общей балансовой прибыли выполняется по формуле (4.5) путем умножения полученных результатов на долю прибыли по этому виду деятельности.
По результатам анализа выявляют резервы увеличения прибыли и разрабатывают мероприятия по их использованию. К таким мероприятиям относятся все предложения, направленные на увеличение объема перевозок и снижение себестоимости.
На завершающем этапе анализа прибыли изучают, как была распределена и фактически использована прибыль, полученная организацией.
Рисунок 4.2 - Схема распределения чистой прибыли
Распределение чистой прибыли осуществляется по схеме, показанной на рисунке 4.2. Анализ ее распределения и использования выполняется с целью выявления имеющихся тенденций. При анализе важно установить факторы, определяющие не только формирование фондов, но и их применение в соответствии с назначением.
4.5 Анализ рентабельности деятельности предприятия
Одним из важнейших экономических показателей, характеризующих эффективность работы организаций, является рентабельность. Она позволяет судить о результативности деятельности организации в целом, о доходности различных направлений производственно-хозяйственного функционирования, окупаемости затрат, финансовом положении АТО и т.д. Показатели рентабельности рассчитываются отношением эффекта (чаще всего прибыли) к наличным или используемым ресурсам (капитал, затраты и пр.). Рентабельность в различных формах широко используется в экономическом, финансовом, маркетинговом видах анализа для оценки состояния и перспектив развития организации, разработки и реализации инвестиционной и тарифной политики на автомобильном транспорте. Рентабельной организацией (или видом деятельности) называют такую, которая после реализации продукции (услуг, работ) покрывает все издержки, обеспечивает расширенное воспроизводство и, кроме того, имеет превышение доходов над расходами.