Анализ использования общего фонда заработной платы
Анализ использования фонда заработной платы производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. Чтобы выяснить причины отклонений в использовании фонда заработной платы, необходимо сопоставить фактический их расход за отчетный период с предусмотренной сметой по соответствующим направлениям.
Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат приведен в табл. 8.
Таблица 8. Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат 2008 г.
| Показатели | По плану, млн. р. | Фактически, млн. руб. | Выполнение плана, % | Отклонение от плана, млн. р. |
| 1. Фонд заработной платы, включенный в себестоимость | 541,4 | 584,2 | 107,9 | +42,8 |
| 1.1. По сдельным расценкам | 156,4 | 184,2 | 117,8 | +27,8 |
| 1.2. Тарифным ставкам и должностным окладам | 132,6 | 133,4 | 100,6 | +0,8 |
| 1.3. Премирование за производственные результаты | 1,4 | 3,1 | 217,9 | +1,7 |
| 1.4. Доплаты и надбавки за совмещение профессий, профессиональное мастерство, высокую квалификацию | 157,7 | 137,7 | 87,3 | -20,0 |
| 1.5. Доплаты за работу в ночное время, праздничные дни, сверхурочное время | 22,6 | 28,0 | 124,2 | +5,4 |
| 1.6. Оплата отпусков | 0,4 | 0,6 | 150 | +0,2 |
| 1.7. Оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей | - | - | - | - |
| 1.8. Доплаты до среднего | - | - | - | - |
| 1.9. Оплата простоев | - | - | - | - |
| 1.10. Доплаты по трудовому контракту | 70,5 | 93,7 | 138,1 | +26,8 |
| 2. Выплаты за счет чистой прибыли | 180,5 | 215 | 119,1 | +34,5 |
| 2.1. Разовая премия за достижения в труде | 88,1 | 85,4 | 96,9 | -2,7 |
| 2.2. Материальная помощь | 62,8 | 85,1 | 135,6 | +22,3 |
| 2.3. Вознаграждение за общие результаты работы за год | 17,4 | 23 | 131,9 | +5,6 |
| 2.4. Премии участникам соревнований | - | - | - | |
| 2.5. Премии к юбилейным датам и праздникам | 12,3 | 21,6 | 175,9 | +9,3 |
| Итого общий фонд заработной платы | 721,9 | 99,2 | 110,7 | +77,3 |
Как свидетельствуют данные табл. 8, фонд заработной платы увеличился в отчетном периоде по сравнению с планом на 77,3 млн. р., или на 10,7%. Данный рост произошел за счет увеличения размера выплат из чистой прибыли на 19,1%, т.е. наблюдается тенденция увеличения выплат социальной направленности – материальной помощи, премий к юбилеям и праздникам, за общие результаты работы. Фонд заработной платы, включенный в себестоимость, выше запланированного размера на 42,8 млн. р. Это увеличение произошло за счет роста сдельных расценок и тарифных ставок, а также доплат и надбавок из них.
На втором направлении анализа использования фонда заработной платы целесообразно проанализировать выполнение плана фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала (табл. 9).
Таблица 9.. Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала 2008 г.
| Показатели | По плану | Фактически | Отклонение от плана, +/- | |||
| сумма, млн. р. | %к итогу | сумма, млн. р. | %к итогу | суммы, тыс. р. | удельного веса, % | |
| 1. Фонд заработной платы работников списочного состава В том числе | 675,7 | 93,6 | 762,8 | 95,5 | +87,1 | +1,9 |
| рабочие | 540,5 | 74,9 | 634,3 | 79,4 | +93,8 | +4,5 |
| служащие из них | 135,2 | 18,7 | 128,6 | 16,1 | -6,6 | -2,6 |
| руководители | 71,4 | 9,9 | 68,1 | 8,5 | -3,3 | -1,4 |
| специалисты | 63,8 | 8,8 | 60,6 | 7,6 | -9,2 | -1,2 |
| 2. Фонд заработной платы работников несписочного состава | 8,4 | 1,2 | 11,6 | 1,4 | +3,2 | +0,2 |
| 3. Фонд заработной платы внешних совместителей | 1,2 | 0,2 | 0,6 | 0,1 | -0,6 | -0,1 |
| 4. Фонд заработной платы работников непромышленной группы | 36,6 | 5 | 24,2 | 3 | -12,4 | -2 |
| ВСЕГО фонд заработной платы | 721,9 | 100 | 799,2 | 100 | +77,3 | х |
На основании данных табл. 9 можно сделать вывод, что фонд заработной платы по сравнению с запланированной величиной увеличился на 77,3 млн. р. Это было вызвано увеличением расходов на заработную плату работников списочного состава на 87,1 млн. р., в частности рабочих 93,8 млн. р., расходы на заработную плату которых занимают наибольший удельный вес в общем фонде заработной платы (79,4%). Эта доля рабочих выше запланированного размера, а вот доля служащих уменьшилась, как и всех остальных категорий персонала, кроме работников несписочного состава.
В процессе дальнейшего анализа следует определить факторы, оказавшие влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий промышленно-производственного персонала.
На изменение фонда заработной платы каждой категории промышленно-производственного персонала оказывает влияние изменение численности и средней заработной платы работающих. Кроме того, на изменение фонда заработной платы в целом влияет также изменение удельного веса отдельных категорий работников в общем составе промышленно-производственного персонала (табл. 10).
Как видно из табл. 10, перерасход по фонду заработной платы промышленно-производственного персонала составил 93,8 млн. р. Вследствие увеличения численности рабочих на 6 человек, получен перерасход по фонду в сумме 38,1 млн. р. Вместе с тем увеличение среднегодовой заработной платы рабочих по сравнению с запланированной величиной привело к перерасходу фонда заработной платы на 65,4 млн. р. По фонду заработной платы служащих ситуация обратная: их средняя заработная плата ниже запланированного размера, что повлекло за собой экономию средств на заработную плату на сумму 21,6 млн. р. Если бы сохранился плановый удельный вес работников отдельных категорий, то расход заработной платы при фактической численности работающих по плановой структуре 66 человек и плановой средней заработной плате 12,333 млн. р. составил бы 713,8 млн. р. Отсюда изменение численности работающих привело к перерасходу фонда заработной платы на 38,1 млн. р. Так как произошли изменения в структуре персонала предприятия перерасход за счет этого фактора составила 5,3 млн. р., а в сумме оба эти фактора обусловили перерасход фонда заработной платы на 43,4 млн. р. Перерасход средств на заработную плату вследствие изменения средней заработной платы составил 43,8 млн. р.
Таблица 10. Факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала 2008 г.
| Категория персонала | Среднесписочная численность | Среднегодовая заработная плата, млн. р. | Фонд заработной платы, млн. р. | Отклонение от плана, тыс. р. | |||||||||||
| по плану | фактически | по плану | фактически | по плану | при фактической численности и плановой средней заработной плате (гр. 4 · гр. 7) | при фактической численности по плановой структуре и плановой средней заработной плате (гр. 6 · гр. 7) | фактически | всего (гр. 12 – гр. 9) | в том числе за счет изменения | ||||||
| человек | удельный вес, % | человек | удельный вес, % | фактически при плановой структуре | численности (гр. 11 – гр. 9) | структуры численности (гр. 10 – гр. 11) | средней заработной платы (гр. 12 – тр. 10) | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
| 1. Специалисты | 56 | 85,7 | 59 | 84,8 | 60 | 9,643 | 10,751 | 540,5 | 568,9 | 578,6 | 634,3 | +93,8 | +38,1 | -9,7 | +65,4 |
| 2. Служащие АУП | 9 | 14,3 | 10 | 15,2 | 9 | 15,022 | 12,860 | 135,2 | 150,2 | 135,2 | 128,6 | -6,6 | - | +15,0 | -21,6 |
| Из них | |||||||||||||||
| руководители | 4 | 6,5 | 5 | 7,4 | 4 | 17,850 | 13,620 | 71,4 | 89,3 | 71,4 | 68,1 | -3,3 | - | +17,9 | -21,2 |
| специалисты | 5 | 7,8 | 5 | 7,8 | 5 | 12,760 | 12,120 | 63,8 | 63,8 | 63,8 | 60,6 | -3,2 | - | - | -3,2 |
| Всего промышленно- производственный персонал | 65 | 100 | 409 | 100 | 69 | 12,333 | 11,806 | 675,7 | 719,1 | 713,8 | 762,9 | +87,2 | +38,1 | +5,3 | +43,8 |
Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы