СВусл1 = (ВПф ВПстр) / (Тф - Тн Тэ) = (5437000 + 68000) / (565798 - 3000 + 57000) = 8,88 руб.
Если сравнить полученный результат с базовым то узнаем, как он изменился за счет интенсивности труда в связи с улучшением его организации, т.к. остальные условия одинаковы:
СВинт = 8,88 - 10,01 = -1,13 руб.
Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его рассчете затраты труда не корректируются на Тэ:
СВусл2 = (ВПф ВПстр) / (Тф - Тн) = (5437000 + 65000) / (565798 - 3000) = 9,78 руб.
Разность между полученным и предыдущим результатом показывает изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:
СВТэ = 9,78 - 8,88 = +0,9 руб.
Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:
СВусл3 = (ВПф ВПстр) / Тф = (5437000 + 65000) / 565798 = 9,72 руб.
Разность между третим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:
СВТн = 9,72 - 9,78 = -0,06 руб.
Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:
СВстр = 9,6 - 9,72 = -0,12 руб.
Таким образом, все факторы, за исключением второго, оказали отрицательное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.
Баланс факторов: -1,13 + 0,9 - 0,06 - 0,12 = -0,41 руб.
Добиться повышения производительности труда можно за счет:
1. снижения трудоемкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий НТП, комплексной механизации и автоматизации производства, замены устаревшего оборудования более прогрессивным, сокращения потерь рабочего времени и других в соответствии с планом организационно-технических мероприятий;
2. более полного использования производственной мощности предприятия, т.к. при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются.
2.3. Анализ фонда заработной платы предприятия
С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категория работников: ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл. [13; с. 213]
В 2009 г. в целом по предприятию:
ФЗПабс = 3207,8 - 3950,4 = -742,6 тыс.руб.
По категориям работников:
ФЗПабс = 2111,6 - 2415,1 = -303,5 тыс.руб. (рабочих),
ФЗПабс = 455,8 - 558,0 = -102,2 тыс.руб. (руководителей),
ФЗПабс = 399,0 - 594,0 = -195,0 тыс.руб. (специалистов),
ФЗПабс = 241,4 - 383,3 = -141,9 тыс.руб.(непромышленной группы).
В 2008 г. в целом по предприятию:
ФЗПабс = 3806,2 - 4350,0 = -543,8 тыс.руб.
По категориям работников:
ФЗПабс = 2453,1 - 2807,3 = -354,2 тыс.руб. (рабочих),
ФЗПабс = 504,2 - 548,0 = -43,8 тыс.руб. (руководителей),
ФЗПабс = 521,8 - 602,2 = - 80,4 тыс.руб. (специалистов),
ФЗПабс = 327,1 - 392,5 = -65,4 тыс.руб. (непромышленной группы).
Из расчетов мы видим, что в 2009 г. фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 742,6 тыс.руб. По категориям работников также наблюдается экономия фонда зарплаты. В 2008 г. в целом по предприятию фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 543,8 тыс.руб. Также имеется экономия по категориям работников. В 2009 г. по сравнению с 2008 г. в ООО «Белпищпром» наблюдалась абсолютная экономия фонда зарплаты на сумму 598,4 тыс.руб. (3806,2 - 3207,8).
Необходимо учитывать также, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (Таблицы 2.3.1 и 2.3.2).
Таблица 2.3.1
Исходные данные ООО «Белпищпром» для анализа фонда заработной платы за 2009 г.
| Вид оплаты | Сумма зарплаты, тыс.руб. | ||
|
| План | Факт | Отклонение |
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты | 134,6 753,7 380,9 | 995,2 661,1 334,1 | -139,4 -92,6 -46,8 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия | 1143,7 618,5 525,2 - 453,0 72,2 | 1003,2 542,5 460,7 - 397,4 63,3 | -140,5 -76 -64,5 - -55,6 -8,9 |
| 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных | 2278,3 | 1998,4 | -279,9 |
| 4. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящаяся к переменной части 4.2. Относящаяся к постоянной части | 136,8 82,1 54,7 | 113,2 67,9 45,3 | -23,6 -14,2 -9,4 |
| 5. Оплата труда служащих | 1535,3 | 1096,2 | -439,1 |
| 6. Общий фонд заработной платы. В том числе: переменная часть постоянная часть | 3950,4 1216,7 2733,7 | 3207,8 1063,1 2144,7 | -742,6 -153,6 -589 |
| 7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части постоянной части | 31,0 69 | 33,14 66,86 | +2,14 -2,14 |
Таблица 2.3.2.
Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 2008 г.
| Вид оплаты | Сумма зарплаты, тыс.руб. | ||
|
| План | Факт | Отклонение |
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты | 1080,3 708,6 371,7 | 948,8 622,4 326,4 | -131,5 -86,2 -45,3 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия | 1526 736,4 789,6 - 718,7 70,9 | 1340,4 646,8 693,6 - 631,3 62,3 | -185,6 -89,6 -96 - -87,4 -8,6 |
| 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных | 2606,3 | 2289,2 | -317,1 |
| 4. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящаяся к переменной части 4.2. Относящаяся к постоянной части | 201,0 91,5 109,5 | 163,9 74,1 89,8 | -37,1 -17,4 -19,7 |
| 5. Оплата труда служащих | 1542,7 | 1353,1 | -189,6 |
| 6. Общий фонд заработной платы. В том числе: переменная часть постоянная часть | 4350,0 1171,8 3178,2 | 3806,2 1022,9 2783,3 | -543,8 -148,9 -394,9 |
| 7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части постоянной части | 27 73,0 | 26,87 73,13 | -0,13 +0,13 |
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):
ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост),
где ФЗПотн -относительное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗПф - фонд зарплаты фактический;
ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер – переменная сумма планового фонда заработной платы
ФЗПпл.пост - постоянная сумма планового фонда зарплаты;
Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции. [11; с. 201]
В 2009г.: ФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 тыс.руб.
В 2008г.: ФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8 тыс.руб.
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ВП%):
ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - [ФЗПпл(100 + ВП% * Кп) / 100].