Таблица 2.4
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
| Фактор изменения прибыли от реализации | Результат расчета, тыс. р. | Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,-) |
| А | 2 | 3 |
| А. Общее изменение прибыли от реализации | 892 | х |
| 1. Изменения объема реализации | -216*117.5:100=-253,9 | -253,9 |
| 2. Изменения производственной себестоимости реализации | 9331-7167=+2164 | -2164 |
| 3. Изменение коммерческих расходов | х | х |
| 4. Изменение управленческих расходов | х | х |
| 5. Изменение цен | 10007-7129=+2878 | +2878 |
| 6. Структура реализации | 892-(-253,9-2164+2878)=431,9 | +431,9 |
| 7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от реализации | - | +892 |
Приведенные расчеты в табл.2.4 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.
Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей эффективности реализации, приведенных в табл.2.5.
Таблица 2.5
Динамика показателей эффективности реализации товаров, продукции, работ, услуг.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. | 3277 | 10007 | +6730 |
| 2. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. р. | 3493 | 9331 | +5838 |
| 3. Прибыль от реализации, тыс. р. | -216 | 676 | +892 |
| 4. Рентабельность реализации ,% | 6,18 | 7,24 | +1,06 |
| 5. Затраты на 1 р. реализации, коп | 1,07 | 0,93 | -0,14 |
| 6. Эффективность продаж, % | 6,6 | 6,7 | +0,1 |
Как свидетельствуют данные табл.2.5, все показатели эффективности реализации в отчетном году превысили свои качественные характеристики в сравнении с предыдущим годом; при этом рентабельность реализации составила 7,24%, эффективность продаж – 6,7%, а затраты на 1 р. реализации снизились с 1,07 коп до 0,93 коп.
2.3. Анализ факторов формирования и распределения общей бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.
Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.2.6, важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием совокупности факторов, приведенных в табл.2.7, а также внереализационные доходы и расходы.
Таблица 2.6
Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)
| Показатели | Предыду-щий год | Отчет-ный год | Отклоне-ние (+,-) | Темп роста, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности | 558 | 581 | +23 | 104,12 |
| 2. Прочие внереализационные доходы | х | х | х | х |
| 3. Прочие внереализационные расходы | 8 | 8 | 0 | 100 |
| В том числе: | ||||
| Суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком | х | х | х | х |
| Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности | х | х | х | х |
| Долги, нереальные для взыскания | х | х | х | х |
| Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году | х | х | х | х |
| Присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков | х | х | х | х |
| Потери от стихийных бедствий, в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий | х | х | х | х |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика | х | х | х | х |
| Убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации | х | х | х | х |
| Судебные издержки | х | х | х | х |
| Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте | х | х | х | х |
| Другие внереализационные расходы | 8 | 8 | 0 | 100 |
| 4. Итого балансовая прибыль (убыток) | 550 | 573 | +23 | 104,2 |
Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.2.7
Таблица 2.7
Свод резервов увеличения балансовой прибыли.
| Резерв роста балансовой прибыли | Сумма, тыс.р. | В % к итогу |
| Улучшение структуры реализации продукции | 431,9 | 16,4 |
| Снижение производственной себестоимости реализации | 2164 | 82,2 |
| Снижение коммерческих расходов | х | х |
| Снижение управленческих расходов | х | х |
| Снижение операционных расходов | 36 | 1,4 |
| Снижение внереализационных расходов | 0 | 0 |
| Всего | 2631,9 | 100,0 |
Как свидетельствуют данные табл.2.7, наибольшие суммы резервов роста балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной себестоимости реализации (82,2%).
Для анализа использования финансовых результатов необходимо оценить сложившиеся за два года состав и структуру распределения балансовой прибыли (см. приложение 3)
Таблица 2.8