Дочернее предприятие Клинический санаторий Приморье (стр. 9 из 20)

лицам, имеющим на содержании ребенка-инвалида I и II группы, - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

лицам, имеющим троих или более детей в возрасте до 18 лет,- в расчете на каждого такого ребенка;

вдовцам или вдовам;

гражданам, отнесенным, к 1-й или 2-й категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы;

• учащимся, студентам, аспирантам, ординаторам, адъюнктам,
военнослужащим срочной службы;

• инвалидам I или II группы, в том числе с детства;

• лицам, которым присуждена пожизненная стипендия как гражданам, подвергнувшимся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов.

Налоговой социальной льготой в размере 200 % суммы одной минимальной заработной платы будут пользоваться следующие налогоплательщики:

Герои Украины, Герои Советского Союза или полные кавалеры орденов Славы или Трудовой Славы;

участники боевых действий во время Второй мировой войны или лица, работавшие в тылу и имеющие соответствующие государственные награды;

• бывшие узники концлагерей во время Второй мировой войны, репрессированные или реабилитированные;

• лица, насильно вывезенные с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны;

• лица, находившиеся на блокадной территории Ленинграда.

Льготы начинают применяться работодателем с налогового месяца, в котором налогоплательщик подал работодателю заявление о ее применении с соответствующими подтверждающими документами, и прекращается с налогового месяца, в котором налогоплательщик подал заявление об отказе от льготы или прекратил трудовые отношения с таким работодателем.

В органы налоговой инспекции сдается поквартально отчет по форме 1ДФ "Налоговый расчет сумм дохода начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов, и сумм удержанных с них налога". Ежегодно производится перерасчет подоходного налога.

Расчет налога имеет свои особенности: рассчитывается после удержания налогов в фонды социального страхования. Для учета данного налога предусмотрен счет 64 "Расчеты по налогам и платежам".

На сумму удержанного из заработной платы налога составляется следующая проводка:

Дебет 661 "Расчеты по заработной плате" - 107,48грн.

Кредит 641 "Расчеты по налогам и платежам" - 107,48грн.

Расчет налога представлен в таблице.

Таблица 2.9.

Порядок расчета налога на доходы с физических лиц из заработной платы

№ п/п	Ф.И.О.	Начислена заработная плата			Итого начислено	Удержано				итого удержано
за отраб. время	доплаты	больнич -ные	впенсион.фонд	в соц. страх		в фонд безработ.	налогна доходы
1	Морозов В.И.	256,35	-	64,25	320,60	6,41	1,28	1,28	23,40	32,37
2	Кулик И.А.	308,82	308,82	6,18	1,54	1,54	21,91	31,17
3	Андреева В.С.	132,65	132,65	1,33	0,66	0	0	1,99
4	Кузьменко В.В.	267,20	267,20	5,34	1,34	1,34	16,66	24,68
5	Валько С.А.	498,54	498,54	9,97	4,99	2,49	45,51	62,96
Итого	1063,71	399,85	64,25	1527,81	29,23	9,81	3,83	107,48	153,17

Формула расчета налога:

Налог на доходы = (начисленная ЗП - (сбор в пенс. Фонд.+сбор в соц. страх +сбор в безраб.)- социальн. льгота) 13%

Вся начисленная заработная плата меньше 6ЗО грн, следовательно, работникам положена налоговая социальная льгота

Налог на доходы Морозова В.И. = (320-6,41-1,28-1,28-131) * 13% = 23,40грн. Налог на доходы Кулик И.А.= (308,82-6,18-1,54-1,54-131) *13% = 21,91грн. Налог на доходы Андреева В.С. =(132,65-1,33-0,66- 131) *13% = 0грн. Налог на доходы Кузьменко В.В.= (267,20-5,34-1,34-1,34- 131) * 13%= 16,66грн.

2.3 Финансовый учет операций учета расчетов по оплате труда

Синтетический учет основной и дополнительной оплаты труда и ее использования ведется на счете 661 "Расчеты по оплате труда" и счете 662 "Расчеты с депонентами".

Счет 661 "Расчеты по оплате труда" пассивный, сальдо кредитовое означает задолженность предприятия работникам по начисленной, но не выданной заработной плате. Оборот по дебету - суммы, выплаченные наличными или через перечисления, выданы натуроплатой, и суммы, удержанные в виде налогов в бюджет по исполнительным листам и т.п.; оборот по кредиту - суммы, начисленные в отчетном месяце в виде заработной платы; премии и прочие начисления.

По кредиту счета 661 "Расчеты по оплате труда" - учитываются начисления заработной платы за время очередных отпусков, пособия по временной нетрудоспособности, премии за счет фонда материального поощрения и другие выплаты.

По дебету счета 661 - отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, депонированные суммы, а также суммы удержания налогов, платежей за товары, удержаний по исполнительным листам, суммы других удержаний, установленных законодательством Украины.

Не выданная в установленный срок начисленная заработная плата (из - за неявки получателя) переносится с дебета счета 661 "Начисленная заработная плата" в кредит счета 662 "Расчеты с депонентами".

Для обобщения информации о своих расходах в течение отчетного периода предприятия используют счета класса 8 "Расходы по элементам", одним из которых является счет 81 "Расходы на оплату труда", который предусматривается для обобщения информации о расходах на оплату труда.

К данному счету для расшифровки расчетов открываются счета второго порядка:

811 "Выплаты по окладам и тарифам"

812 " Премии и поощрения"

813 "Компенсационные выплаты"

814 "Оплата отпусков"

815 "Оплата другого неотработанного времени"

816 "Другие расходы на оплату труда"

В предприятиях, накопленные расходы на счете 81, списываются в дебет как счета 23, так и на другие счета по учету расходов, предусмотренные в классе 9:

Рис. 2.3. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению заработной платы с применением счетов только класса 8

Для расшифровки расчетов предусмотренные следующие счета:

23 " Основное производство"

91 " Вспомогательное производство"

92 "Административные расходы"

93 " Расходы на сбыт"

949 " Прочие общепроизводственные расходы"

Для учета затрат для оплаты труда предприятие может выбрать три варианта затрат:

1. Затраты по элементам с последующим распределением, с помощью счетов класса 8 и 9.

2. Учет затрат без использования счетов класса 8, с помощью счетов только класса 9 (рис.2.4). "Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению заработной платы с применением счетов только класса 9".

3. Учет затрат по элементам с последующим писанием на финансовый результат, только с помощью счетов класса 8 (рис.2.3) Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению заработной платы с применением счетов только класса 8.

Рис. 2.4 Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению заработной платы с применением счетов классов 9

Учет заработной платы за отпуск несколько отличается от учета заработной платы. В течение года очередные отпуска работникам предоставляются неравномерно. Чтобы на протяжении года обеспечить равномерное отнесение на себестоимость продукции сумм на оплату отпусков, производится производить резервирование этих затрат в размере планового процента от фактически начисленной основной заработной платы. При этом резерв создается не только на заработную плату за время отпусков, но и на предстоящие отчисления с нее соцстраху.

Заработная плата за отпуска в части, соответствующей выплате премиальных вознаграждений из фонда материального поощрения не резервируется. При отказе от необходимости создания резерва на оплату отпусков его остатки могут быть либо зачислены в прибыль от вне реализационных операций, либо использованы на оплату очередных отпусков.

В ДП КС"Приморье" начисление резерва на отпуска не производится. В бухгалтерском учете в ДП КС "Приморье" расходы, связанные с начислением заработной платы и начислением на нее относятся на следующие счета (по рабочему плану счетов): заработная плата основного персонала - 23 "Производство"; заработная плата обслуживающего персонала - 91 "Общепроизводственные расходы"; заработная плана административно - управленческого персонала – 92 "Административные расходы"; расходы на сбыт - 93.

Бухгалтерский учет в ДП КС "Приморье" ведется в соответствии с журнальной формой и учет начисления заработной платы, удержания и начисления из нее ведется в журнале по счету 661, который составляется на основании сводного отчета по начислению заработной платы и удержаний из нее.

2.4 Методика начисления заработной платы и порядок ее расчета

Рассмотрим начисления заработной платы при повременной и сдельной формах оплаты труда, наиболее часто встречающихся в практике работы предприятий. Если оплата труда повременная, то расчет производится исходя из установленных окладов согласно штатного расписания и отработанного времени.

Если оплата труда сдельная, расчет производится из фактических объемов работы и затраченного времени на ее изготовление, а также сдельных расценок, норм времени и норм выработки.

В ДП КС "Приморье" действует повременная система оплаты труда, начисляется премия согласно Положения о премировании, утвержденного Председателем ЗАО Укрпрофздравницы и согласованного с профсоюзным комитетом санатория. В соответствии с действующим законодательством из заработной платы рабочих и служащих бухгалтерия предприятия удерживает налог с доходов физических лиц, суммы по исполнительным листам. С заработной платы также удерживаются: 1%, 2% сбор по пенсионному страхованию, 1% - в качестве профсоюзных взносов (по заявлению работника) плановые и внеплановые авансы, 0,5% - сбор по социальному страхованию на случай безработицы, 0,5% сбор по социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности.