Основной целью проведения инвентаризации является:
- выявление фактического наличия имущества
- сопоставление фактического наличия имущества с данными бух уч
- проверка полноты отражения в учете обязательств
Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.
Проводят полную и частичную инвентаризацию.
Полная инвентаризация – это проверка всех видов имущества и финансовых обязательств организации.
Частичная инвентаризация – это проверка конкретных видов имущества и обязательств ( только денежные средства, материалы, готовая продукция и др.)
Для обеспечения достоверности данных бух уч и бух отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию.
Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации.
Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бух уч. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость, в которой указывают фактическое наличие по данным инвентаризации (количество и сумма), наличие средств по данным учета и результаты сравнения – излишек или недостача. В сличительной ведомости ценности записывают с указанием количества и суммы по группам, видам и сортам в соответствии с классификацией, принятой в учете. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой.
Суммы излишков и недостач материальных ценностей в сличительных ведомостях указывают в соответствии с их оценкой в бух уч.
Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоком, утверждаемым руководителем организации. После утверждения результаты инвентаризации отражаются в учете.
Выявление при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бух уч отражаются на счетах бух уч организации в следующем порядке:
- излишек имущества приходуется по рыночной стоимости имущества на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты или увеличение финансирования
- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм – на счет виновных лиц.
Все хоз операции отражаются на счетах бух уч способом двойной записи.
Двойная запись – это способ отражения каждой хоз операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме. Применение двойной записи имеет объективный характер и связано с двойственным характером отражения хоз операций. Необходимость двойственной записи выражается в четырех типах балансовых измерений.
Двойная запись в процессе совершения хоз операций отражает двойственные изменения в составе активов хозяйства или источников их образования или одновременно в составе имущества, прав и источников в дебете одних и кредите других взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме.
Двойная запись придает бух уч системный характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, что позволяет объединить их в единую систему. Двойная запись имеет большое информационное значение, так как позволяет получить данные о движении активов хозяйства и источников их образования.
Двойная запись способствует также контролю за движением имущества и прав источников их образования, показывает, откуда они поступили и на какие цели были направлены. Она позволяет проверить экономическое содержание хоз операций и правомерность их осуществления, начиная от отдельной операции и заканчивая отражением в балансе. Двойная запись обеспечивает выявление ошибок в счетных записях. Каждая сумма отражается по дебету и кредиту разных счетов, поэтому оборот по дебету всех счетов должен быть равен обороту по кредиту всех счетов. Нарушение этого равенства свидетельствует о допущении ошибок в записях, которые должны быть выявлены и исправлены.
Де́бет — термин бухгалтерского учёта. Происходит от лат. debet, что означает «он должен». В латыни для этого термина используется слово debitum — «долг».
Дебет является противоположностью термина "кредит", который в свою очередь означает в экономическом контексте "право требования".
Левая сторона бухгалтерского счёта, обозначающая (несколько упрощая) имущество или имущественные права предприятия в контексте учитываемых на счёте фактов.
Различают понятия дебето́вого остатка счёта на некую дату и дебето́вый оборот счёта за некий промежуток времени.
Дебетовый остаток — состояние имущества или имущественных прав предприятия, учитываемых на счёте, остаток которого мы смотрим, на некий момент времени.
Дебетовый оборот — хозяйственные операции за промежуток времени, приведшие к увеличению имущества/имущественных прав или уменьшению источника формирования имущества, которые учитываются на рассматриваемом счёте.
Строго говоря, при отражении хозяйственных операций дебетовый оборот в активных счетах означает увеличение учитываемых сумм (на активных счетах обычно учитывается имущество или имущественные права предприятия или издержки). Дебетовый оборот в пассивных счетах — обозначает уменьшение учитываемых сумм (на пассивных счетах обычно учитывается выручка и различные виды задолженности предприятия).
Часто употребляемый термин дебет проводки самостоятельного значения не имеет, под дебетом проводки подразумевается дебет счёта, который затрагивает проводка.
Кредит — правая сторона бухгалтерского счёта, символизирующая пассивы предприятия.В просторечии и профессиональном сленге ударение может перемещаться на первый слог.
По активным счетам и активно-пассивным счетам, увеличение кредита означает уменьшение стоимости имущества или имущественных прав организации. По пассивным счетам, увеличение кредита означает увеличение собственности владельца предприятия или увеличение задолженности предприятия перед внешними контрагентами.
Кредит в проводках обозначается как К или Кт.
Са́льдо (итал. saldo — расчёт, остаток) — разность между поступлениями и расходами за определённый промежуток времени.
Сальдо в бухгалтерском учёте — остаток по бухгалтерскому счёту, разность между суммой записей по дебету и кредиту счетов.
Дебетовое сальдо (дебет больше кредита) отражает состояние данного вида хозяйственных средств на определённую дату и показывается в активе баланса.
Кредитовое сальдо (кредит больше дебета) отражает состояние источников хозяйственных средств и показывается в пассиве. Если счёт не имеет остатка (сальдо равно нулю), то такой счёт называется закрытым. В бухгалтерском учёте некоторые счета могут одновременно иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо.
На практике часто анализируется не вся история бухгалтерского счёта, а лишь определённый промежуток времени, например - последний месяц. Для этих целей выделяют:
Сальдо начальное (входящее) — остаток по счёту на начало периода. Рассчитывается на основании предыдущих операций.
Дебетовый и кредитовый обороты за период. Рассчитывается на основании операций только за рассматриваемый период.
Сальдо за период — суммарный результат операций за рассматриваемый период.
Сальдо конечное (исходящее) — остаток по счёту на конец периода. Обычно рассчитывается как арифметическая сумма начального сальдо и оборотов за период.
Счета бух уч по объему сведений бывают синтетические и аналитические.
Синтетические счета – счета бух уч, предназначенные для учета наличия и движения имущества, источников его образования в обобщенном виде. Эти счета ведутся только в денежном выражении, составляют основу Главной книги. Синтетические счета являются балансовыми счетами и считываются счетами первого порядка.
Аналитические счета открываются для детализации данных, отражаемых на субсчетах.
Субсчет – означает подсчет, то есть счет второго порядка.
Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны между собой. Основой взаимосвязи является параллельность записей на них. Это отражает иерархическую взаимосвязь счетов.
Записи в аналитическом учете производятся в накопительных ведомостях, карточках, книгах и др регистрах учета на основании первичных документов.
Рассматривая взаимосвязь синтетических и аналитических счетов можно сделать вывод, что между аналитическими и объединяющими их синтетическими счетами существует определенная взаимосвязь, которая выражается в следующем:
- на синтетический счет хоз операция записывается общей суммой, а на аналитические счета – частными суммами, дающими в итоге ту же только общую сумму
- оборот дебета синтетического счета равняется общему итогу дебетовых оборотов его аналитических счетов
- оборот кредита синтетического счета равен общему итогу остатков его аналитических счетов
- остаток синтетического счета равняется общему итогу остатков его аналитических счетов.
При составлении рабочего плана счетов в организации важно помнить то , что количество синтетических счетов ограничено Планом счетов, а количество и наименования аналитических счетов организация устанавливает самостоятельно.
Хозяйственная операция — событие, которое характеризует отдельные хозяйственные действия (факты), вызывающие изменения в составе, размещении имущества и (или) источниках его образования. Типов хозяйственных операций всего четыре. Все операции, происходящие в организации, могут быть отнесены к одной из этих четырех групп, или четырех типов.