34 Переводы в пути – денежные средства, сданные в кассы банков или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций (т.е. еще не поступившие по назначению). Наличие переводов в пути объясняется возникновением временного разрыва между моментом документально подтвержденного списания или сдачей денежных средств и моментом их зачисления на расчетные и другие счета в кредитных организациях.
Переводы в пути включают: денежные средства, сданные организацией в кассу почтового отделения или банка для зачисления на расчетные счета, если перевод денег осуществляется более одного дня; денежные средства, которые перечисляются организацией с одного ее расчетного счета на другой, если эта операция совершается более одного дня; денежные средства, сданные в вечернюю кассу банка или инкассаторам для зачисления на расчетный счет, а фактическое поступление денежных средств происходит только на следующий день; денежные средства, используемые организацией на приобретение банковских карт, если расчетный счет организации находится в одном банке, а «Карточный счет» – в другом и перевод средств занимает более одного дня.
Учет переводов в пути ведется на активном счете 57 «Переводы в пути», по дебету которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчетный и другие счета, а по кредиту – списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные счета организации.
Основанием для отражения переводов в пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, квитанции учреждений банка и почтовых отделений, выписки с расчетных и валютных счетов организации, квитанции банков о приеме наличных средств и др.
Счет 57 «Переводы в пути» используется и в случаях инкассации выручки от продажи товаров, сдаваемой в последние дни месяца, зачисление которой, как правило, происходит в первые числа месяца, следующего за отчетным. В этих случаях при сдаче выручки на основании копии сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам банка дается бухгалтерская запись: Дт 57 «Переводы в пути»,Кт 50 «Касса».
По получении из банка выписки, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчетный счет, организация
имеет право отразить факт движения денежных средств бухгалтерской записью: Дт 51 «Расчетные счета»,Кт 57 «Переводы в пути».
Информация по счету 57 обобщается в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям в ведомости движения переводов в пути. Данные этой ведомости используются для составления сводной ведомости по счетам синтетического учета и бухгалтерской отчетности организации.
35. Формы безналичных расчётов
Порядок ведения безналичных расчетов регулируется положением о безналичных расчетах в РФ утвержденным ЦБРФ 8.09.2000
Безналичным называется расчет осуществл путем перечисл сумм со счетов плательщика на счет получателя.
Безналичные расчеты между организациями осуществляются с использованием => форм безналичных расчетов:
Расчеты платежными поручениями
Расчеты по акредетиву
Расчеты чеками
Расчеты по инкассо
При осуществлении безналичных расчетов используются => документы
-платежное поручение
-акредетив
-чеки
-платежное требование
-платежное поручение
Наиболее распространенной формой расчетов на территории РФ явл. Расчеты платежными поручениями.
Платежное поручение представляет собой поручение фирмы обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой фирмы. Платежными поручениями могут производиться: перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов/депозитов и уплаты процентов по ним; перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц; перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Аккредитив является формой расчетов, при которой банк плательщика (банк-эмитент) переводит денежные средства на расчетный счет получателя при предъявлении получателем определенных документов, оговоренных условиями аккредитива.
Существуют разновидности аккредитива: безотзывные и отзывные, подтвержденные и неподтвержденные, покрытые и непокрытые.
Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован на основании распоряжения плательщика без предварительного уведомления получателя средств.
Соответственно безотзывным аккредитивом признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.
Подтвержденный безотзывный аккредитив не может быть изменен или отменен не только без согласия получателя денежных средств, но и без согласия исполняющего банка.
Покрытым (депонированным) аккредитивом является аккредитив, при открытии которого банк-эмитент должен перечислить сумму аккредитива исполняющему банку. При непокрытом (гарантированном) аккредитиве сумма аккредитива не перечисляется исполняющему банку, а списывается с корреспондентского счета банка-эмитента, который ведется в банке-исполнителе.
Расчетный чек — это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (исполняющие банки).
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщиков (в бесспорном порядке).
36. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
Поставщиками считаются организации, которые в соответствии с заключенными договорами осуществляют поставки сырья, товаров, полуфабрикатов, основных средств и других товарно-материальных ценностей.
Для расчета с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60. Счет А-П
По Дт отраж сумму исполн обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, работы, услуги, а так же выданные авансы.
По Кт счета 60 отражается образованная задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
Дт 08 10 41 Кт 10 Отражена задолженность перед поставщиками мат ценностей
Дт 20 26 44 Кт 60 Отражена задолженность перед подрядчиками по выполненным работам, оказанным услугам.
Организация-поставщик осуществляет отгрузку продукции на основании накладных, товарно-транспортных накладных. На отгруженные ценности поставщик выписывает счет, счет-фактуру и платежное требование на востребование возникшей по поставки задолженности.
Кроме счетов применяются счета-фактуры для учета налога на добавленную стоимость, введенные Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (с измен. и доп. От 15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г.) «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Согласно этому постановлению организации одновременно со счетами-фактурами ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж по налогу на добавленную стоимость. Счет-фактура выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах: один экземпляр в течении пяти дней с даты отгрузки предоставляется покупателю, а второй экземпляр счета-фактуры остается у продавца для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.
Поставщики ведут книгу продаж, которая предназначена для регистрации счетов-фактур. Целью ведения книги продаж является определение суммы налога на добавленную стоимость по отгруженным товарам, выполненным работам и оказанным услугам. В свою очередь у покупателя товаров, работ, услуг ведется книга покупок, в которой регистрируются счета-фактуры, представляемые поставщиками. Цель ведения книги покупок заключается в определении суммы налога, подлежащей зачету (возмещению) в соответствии с Налоговым Кодексом. Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарно-материальным ценностям принимается к зачету у покупателя только при наличии оригинала счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных товаров и запись об этом в книге покупок.
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.
37. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками
Расчет за отгруженную покуп-лям прод-цию,работы,услуги может производиться налич.денеж.ср-вами в пределх установлен.лимита до 100тыс.р.,безналично через счета в банке,векселями,бартером(товарообмен). Для учета расчетов с покуп-ми и заказ-ми используется сч.62.(активно-пас).Сальдо нач.по Дт отраж.размер задолженности покуп-лей за отгружен.прод-цию на начало отчетн.периода. Сальдо нач.по Кт отраж.величину задолжен-ти покуп-лям и заказ-кам по получен.авансам на начало отчет.периода. При отгрузке прод-ции покуп-лям и при предъявлении им расчетн.док-тов в учете поставщика показывается дебетовая задолженность в сумме стоим-ти продан.прод-ции по продажн.ценам вкл-чая НДС.