На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
Что касается ведения кассовой книги и хранение денег, то все поступления и выдача наличных денег учитывают в кассовой книге.
Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
При составлении отчетной информации о денежных средствах в кассе могут возникнуть следующие проблемы с :
- правильностью документального оформления кассовых операций;
- сохранностью наличных денежных средств в кассе;
- соблюдением установленного лимита остатка денежных средств в кассе;
- правильностью применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;
- полнотой и своевременностью оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- правильностью списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- организацией хранения свободных денежных средств в кассах организации.
Затруднения при составлении отчетности по данному объекту могут возникнуть при:
- отсутствии первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;
- выплате подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
- несоблюдении установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
- арифметических ошибках при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;
- неполном оприходовании денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на «размен».
Закрытое акционерное общество (ЗАО) «Микояновский Мясокомбинат» (наименование на английском языке Joint Stock Company “ Mikoyanovskiy meet processing plant”) - коммерческая организация, уставной капитал разделен на определенное число акций, удовлетворяющих обязательные права участников по отношению к Обществу. Учредителями являются юридические и физические лица РФ.
В соответствии со ст.7.п.3 «Обязательный аудит» Федерального закона «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г на предприятии должен проводиться обязательный аудит.
Цели и виды деятельности ( источник: устав предприятия)
- переработка мяса, производство и реализация продукции из мяса;
- импорт, экспорт, производство и реализация в установленном порядке лекарственных средств, изделий медицинского назначения и фармацевтической продукции;
- исполнение в качестве агента или посредника экспортно-импортного поручения предприятий и организаций независимо от их формы собственности;
- оказание маркетинговых и дилерских, лизинговых, инженеринговых, факторинговых, форфейтинговых, транспортно-экспидиционных, складских, строительных, монтажных, технико-экономических и др. услуг российским, зарубежным юридическим и физическим лицам.
Производственный профиль предприятия ЗАО «Микояновский мясокомбинат» включает, в первую очередь, отношения с поставщиками сырья и органами сбыта продукции. Работа с крупными розничными сетями и оптовыми компаниями требует четкого соблюдения графика поставок продукции, в связи с этим приходиться больше внимания уделять сырьевой базе, обеспечению регулярности поставок мясосырья на комбинат.
Поставки сырья осуществляются из 15 регионов России, а также из Украины, Молдовы, Белоруссии. Комбинат обладает холодильными мощностями, обеспечивающими хранение мясосырья в объеме 8 000 тонн, что позволяет создавать 5-ти недельные запасы.
Крупнейшие поставщики сырья: ЗАО «АВК «ЭКСИМА» - 20,3% всех поставок. В общем объёме поставок Филоновский мясокомбинат поставил на ММК – 3254 тонны – 4,8%, Светлоградский мясокомбинат – 3476 тонн – 5,1%, Бутурлиновский мясокомбинат – 2855 тонны – 4,2%, ЗАО по свиноводству «Владимирское» - 2624 тонны – 3,8%. Наличие надежных деловых связей в течение длительного периода времени обеспечивает бесперебойность процесса поставок.
Предприятие имеет финансовые взаимоотношения с банковской системой при получении и погашении кредитов, покупке и продаже валюты, выпуске облигаций, при депозитных вкладах, сотрудничает с банками ВТБ, Газпром, Сбербанк, Банк Москвы.
Предприятие ЗАО « Микояновский мясокомбинат» использует коммерческий кредит, предоставляя отсрочку платежей торгово-закупочным организациям. Банковский кредит так же используется предприятием для получения краткосрочных и долгосрочных кредитов.
Страхование является одним из инструментов управления рисками, защитой имущественных интересов предприятия и работников от различных рисков при наступлении определенных событий, за счет средств, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.
Предприятие сотрудничает со страховой компанией «Росно», использует имущественное страхование (имущество организации, перевозка грузов и автотранспорт), обязательное страхование, личное страхование (страхование от несчастных случаев на производстве).
Согласно изученной годовой отчетности приоритетными направлениями деятельности ЗАО « Микояновский мясокомбинат» в 2008 году являлись:
- укрепление финансового состояния, увеличение доходности;
- удержание рыночной доли;
- повышение доли реализации продуктов в высоких ценовых сегментах;
- инвестиции в производство полуфабрикатов;
- модернизация производственной базы;
- социальная политика.
Предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Наличие у предприятия денежных средств нередко связываемся с тем, является ли его деятельность прибыльной или нет. Предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета, но испытывать значительные затруднения в оборотных средствах, которые в конечном итоге могут вызвать не только социально- экономическую напряженность во взаимоотношениях с контрагентами, финансовыми органами, работниками, но в конечном шаге (пока теоретически) привести к банкротству.
Таблица 1. Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса
| На начало года | На конец года | |||||
| Актив баланса | тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | Абсолютное отклонение, тыс.руб. | Темп роста |
| 1.Имущество-всего | 5 821 467 | 100 | 5 789 537 | 100 | -31 930 | 99,5 |
| 1.1.Иммобилизованные активы | 2 258 073 | 38,8 | 2 525 291 | 43,6 | 267 218 | 111,8 |
| 1.2.Оборотные активы | 3 563 394 | 61,2 | 3 264 246 | 56,4 | -299 148 | 91,6 |
| 1.2.1.Запасы | 1 341 187 | 23,0 | 981 852 | 17,0 | -359 335 | 73,2 |
| 1.2.2.Дебеторская задолженность | 1 099 929 | 18,9 | 1 496 602 | 25,9 | 396 673 | 136,1 |
| 1.2.3.Денежные средства | 387 672 | 6,7 | 332 764 | 5,7 | -54 908 | 85,8 |
Как видно из таблицы 1, имущество предприятия на конец года уменьшилось незначительно за счет уменьшения оборотных средств, темп роста иммобилизованных активов составил 111,8 %, удельный вес оборотных активов сократился на 8,4 %, что свидетельствует о капитализации прибыли и инвестиционной направленности политики предприятия. Однако доля оборотных активов в имуществе всего превышает долю внеоборотных активов.