Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда на примере ЗАО Конфил (стр. 8 из 12)
При этом, отмечен опережающий рост суммы расходов на оплату труда в 2004 г. по сравнению с 2002 г., а по сравнению с 2003 г. рост расходов на оплату труда составил 3% против снижения общей суммы расходов на 31,1%.
В результате изменений в 2003 г. сумма расходов на оплату труда выросла на 195 тыс.руб. или на 3,3% в динамике по сравнению с 2002 г. и на 2899 тыс.руб. или 92,9% в динамике по сравнению с 2002 г.
Нельзя не отметить положительный факт: опережающий темп сокращения себестоимости продаж над объемом продаж: по сравнению с 2003 г. сокращение оборота составило 1,8%, а сокращение себестоимости 30,1%, по сравнению с 2002 г. прирост оборота составил 61,4%, а себестоимость выросла на 59,7%.
Рассмотрим состав и структуру фонда оплаты труда ЗАО р НП «Конфил» (таблица 6). На основании данных таблицы 6 отметим следующее. Основную долю в фонде оплаты труда работников составляет основная заработная плата – от 78,9% до 87,3% с колебаниями за периоды исследования.
При этом, отмечен рост доли основной заработной платы на 497 тыс.руб. или 10,8% по сравнению с 2003 г., и на 87,0% или 2368 тыс.руб. по сравнению с 2002 г. Что касается дополнительной оплаты труда, то она выросла по сравнению с 2002 г. в 1,3 раза (прирост) и по сравнению с 2002 г. сократилась на 24,6% по сравнению с 2003 г. В результате, основная заработная плата выросла в удельном весе на 5,7% по сравнению с 2002 г. и на 2,7% сократилась по сравнению с 2002 г.
Фонд оплаты труда организации состоит из повременной и сдельной оплаты труда. При этом, повременная заработная плата составляется от 18,9% до 24,9% с возрастанием за периоды исследования. Соответственно, сдельная заработная плата составляет от 75,1% до 81,1% с понижением за периоды исследования.
Таблица 6
Состав фонда оплаты труда работников ЗАО р НП «Конфил» за 2002-2004 г.г.
| Показатели | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | Динамика в 2004 г. | |||
| отклонения (+;-) | в процентах | ||||||
| к 2002г. | к 2003г. | к 2002г. | к 2003г. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Фонд оплаты трудав сумме, тыс.руб.в т.ч. | 3119 | 5823 | 6018 | +2899 | +195 | 192,9 | 103,3 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Основная оплата труда:- в сумме, тыс.руб.- в процентах к общей суммеДополнительная оплата труда- в сумме, тыс.руб.- в процентах к общей сумме | 2723 87,3 396 12,7 | 4594 78,9 1229 21,1 | 5091 84,6 927 15,4 | 2368 -2,7 531 2,7 | 497 +5,7 -302 -5,7 | 187,0 - 234,0 - | 110,8 - 75,4 - |
| Повременнаяоплата труда- в сумме, тыс.руб.- в процентах к общей суммеСдельнаяоплата труда- в сумме, тыс.руб.- в процентах к общей сумме | 589 18,9 2530 81,1 | 1363 23,4 4460 76,6 | 1498 24,9 4520 75,1 | +909 +6 +1990 -6 | +135 +1,5 +60 -1,5 | 254,3 - 178,7 - | 109,9 - 101,3 - |
Данные изменения свидетельствуют об опережающем росте заработной платы администрации ЗАО р НП «Конфил» над производственными рабочими. Рост удельного веса сдельной оплаты труда составил 6% по сравнению с 2002 г. и 1,5% по сравнению с 2004 г.
Рассмотрим показатели динамики численности и производительности труда работников (таблица 7).
Таблица 7
Показатели динамики численности и производительности труда работников ЗАО р НП «Конфил»за 2002-2004 г.г.
| Показатели | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | Динамика в 2004 г. | |||
| отклонения (+;-) | в процентах | ||||||
| к 2002г. | к 2003г. | к 2002г. | к 2003г. | ||||
| Средняя численностьработников, чел. | 86 | 116 | 112 | +26 | -4 | 130,2 | 96,6 |
| Объем оборота на одного работника, тыс.руб. | 195,4 | 238,2 | 242,2 | +46,8 | +4 | 124,0 | 101,7 |
| Средняя оплата труда на одного работника, тыс.руб. | 36,3 | 50,2 | 53,7 | +17,4 | +3,5 | 147,9 | 107,0 |
Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что среднегодовая численность работников ЗАО р НП «Конфил» в 2004 г. сократилась на 4 чел. или 3,4% по сравнению с 2003 г. и на 26 чел. или 30,2% увеличилась по сравнению с 2002 г. При этом, объем оборота на одного работника организации вырос на 24% по сравнению с 2002 г. или на 46,8 тыс.руб., и на 1,7% или 4 тыс.руб. по сравнению с 2003 г.
Данные изменения свидетельствуют о повышении производительности труда работников ЗАО р НП «Конфил» с одновременным снижением численности работающих. Положительна также динамика роста среднегодовой оплаты труда работников. Динамика производительности (оборота на одного работника) труда и заработной платы на одного работника представлена на рис.5
Рис.5. Динамика производительности труда и заработной платы работников ЗАО р НП «Конфил»
Рассмотрим, как изменилась за периоды исследования среднегодовая заработная плата на 1 работника ЗАО р НП «Конфил» (таблица 8).
Таблица 8
Состав и динамика численности ЗАО р НП «Конфил» по уровню квалификации за 2002-2004 г.г.
Показатели | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | Динамика в 2004 г. | |||
| отклонения (+;-) | в процентах | ||||||
| к 2002г. | к 2003г. | к 2002г. | к 2003г. | ||||
| Среднесписочная чис-ленность работников, чел. в т.ч.1.1.с высшим образованием, чел. удельный вес,%1.2. со средне-специаль- ным образованием,чел. удельный вес,% | 86 28 32,6 58 67,4 | 116 49 42,2 67 57,8 | 112 49 43,8 63 56,2 | +26 +21 11,2 +5 -11,2 | -4 - 1,6 -4 -1,6 | 130,2 175,0 - 108,6 - | 96,6 100,0 - 94,0 - |
Так, средняя оплата труда выросла на 7% по сравнению с 2003 г. или 3,5 тыс.руб. и на 47,9% по сравнению с 2003 г. или на 17,4 тыс.руб. Таким образом, отмечен опережающий рост оплаты труда работников в 2004 г. по сравнению с 2002 г., но по сравнению с 2003 г. темпы роста резко снизились.
На уровень расходов по оплате труда оказывает влияние также уровень квалификации работников ЗАО р НП «Конфил». Уровень квалификации повышает производительность труда работников и расходы по оплате труда, поскольку работникам с высшим образованием осуществляется доплата. Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что за периоды исследования отмечено изменение не только средней численности персонала, но и отмечен в 2004 г. рост числа работников с высшим образованием на 75% по сравнению с 2002 г., а также со средне-специальным образованием на 8,6%.
При этом, по сравнению с 2002 г. наоборот отмечается снижением численности работников организации и со средне-специальным образованием на 6%, с высшим образованием – без изменений.
Необходимо также отметить, изменение структуры численности работников в зависимости от уровня квалификации. Так, удельный вес численности работников с высшим образованием вырос на 1,6% по сравнению с 2003 г. и на 12,8% по сравнению с 2002 г., соответственно, доля работников со средне-специальным образованием уменьшилась. Таким образом, положителен рост численности работников с высшим образованием.