Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.
Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.
Сквозная задача
Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО "Исток" на 1 марта 200Хг
Таблица 1
Номер счета | Наименование счета | Дебет | Кредит |
01 | Основные средства | 17 176 809 | |
02 | Амортизация основных средств | 10 623 700 | |
03 | Доходные вложения в материальные ценности | 470 301 | |
04 | Нематериальные активы | 637 500 | |
05 | Амортизация нематериальных активов | 191 250 | |
07 | Оборудование к установке | 17 180 | |
08 | Вложения во внеоборотные активы | 4 543 217 | |
из них в строительство здания | 4 035 038 | ||
09 | Отложенные налоговые активы | 25 600 | |
10 | Материалы | 896 910 | |
14 | Резервы под снижение стоимости материал. ценностей | 10 870 | |
16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 76 576 | |
20 | Основное производство | 1 973 509 | |
43 | Готовая продукция | 3 174 000 | |
50 | Касса | 9 800 | |
09 | Отложенные налоговые активы | 25 600 | |
51 | Расчетный счет | 269 844 | |
52 | Валютный счет | 1 753 940 | |
57 | Переводы в пути | 57 760 | |
58 | Финансовые вложения | 1 980 000 | |
59 | Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги | 336 000 | |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 696 910 | |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 1 245 813 | |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 579 600 | |
67 | Расчеты по догосрочным кредитам и займам | 8 129 500 | |
68 | Расчеты по налогам и сборам | 657 000 | |
в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль | 38 700 | ||
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 208 610 | |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 579 473 | |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 4 300 | |
73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 54 544 | |
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||
76-1 | Расчеты с разными дебиторами | 17 846 | |
76-2 | Расчеты с разными кредиторами | 581 100 | |
77 | Отложенные налоговые обязательства | 13 800 | |
80 | Уставный капитал | 5 900 000 | |
81 | Собственные акции (доли) | 1 113 000 | |
82 | Резервный капитал | 2 385 000 | |
83 | Добавочный капитал | 2 650 600 | |
84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1 980 000 | |
96 | Резервы предстоящих расходов | 101 256 | |
97 | Расходы будущих периодов | 193 890 | |
98 | Доходы будущих периодов | 106 370 | |
99 | Прибыль и убытки | ||
Итого | 35 731 039 | 35 731 039 |
Таблица 2
Бухгалтерская справка
"Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака"
№ п/п | Название статей расхода | Незавершенное производство | Окончательно забракованная продукция | |
на нач мес | на конец мес | |||
1 | Материалы | 865748 | 452774 | 1050 |
2 | Основаная и дополнительная | |||
заработная плата | 374900 | 170400 | 670 | |
3 | Отчисления на соцнужды | 134964 | 61344 | 251 |
4 | Общепроизводственные | |||
расходы | 597897 | 231992 | 1001 | |
Итого:плановая (нормативная) | ||||
ограниченная себестоимость | 1973509 | 916510 | 2972 |
Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 200Х года
№ п/п | Факты хозяйственной деятельности | Сумма (руб.) | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков | |||
по приобретенным объектам основных средств: | ||||
-покупная цена | 103400 | 08.4 | 60 | |
-НДС | 18612 | 19 | 60 | |
Итого: | 122012 | |||
2 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков | |||
по приобретенным нематериальным активам: | ||||
-покупная цена | 11300 | 08.5 | 60 | |
-НДС | 2034 | 19 | 60 | |
Итого: | 13334 | |||
3 | Приняты к оплате счета за консультационные услуги, | |||
связанные с приобретением объектов: | ||||
основных средств (оборудование) | ||||
-стоимость услуг | 8300 | 08.4 | 60 | |
-НДС | 1494 | 19 | 60 | |
нематериальных активов | ||||
-стоимость услуг | 1100 | 08.5 | 60 | |
-НДС | 198 | 19 | 60 | |
Итого: | 11092 | |||
4 | Отнесена в затраты на капитальное строительство | |||
здания сумма процентов за полученные на эти цели | ||||
кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) | 135762 | 08.3 | 67 | |
5 | Приняты к оплате расчетные документы транспортных | |||
организаций за доставку приобретенных основных | ||||
средств (оборудование): | ||||
-по тарифу | 4300 | 08.4 | 60 | |
-НДС | 774 | 19 | 60 | |
Итого: | 5074 | |||
6 | Приняты по окончательному акту выполненные | |||
строительно-монтажные работы по договору подряда: | ||||
-сметная стоимость окончательного этапа | ||||
строительно-монтажных работ по | ||||
возведению здания | 4980000 | 08.3 | 60 | |
-НДС | 896400 | 19 | 60 | |
Итого: | 5876400 | |||
7 | Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, | |||
предназначенному для использования в цехах вспо- | ||||
могательных производств, на основании договора | ||||
подряда: | ||||
-сметная стоимость | 4000 | 08.4 | 60 | |
-НДС | 720 | 19 | 60 | |
Итого: | 4720 | |||
8 | Отражены расходы на регистрацию права собствен- | |||
ности на здание цеха: | ||||
-стоимость услуг | 25200 | 08.3 | 76 | |
-НДС | 4536 | 19 | 76 | |
Итого: | 29736 | |||
9 | Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных | |||
средств по первоначальной стоимости, всего: | 9804179 | |||
из них предназначены для: | ||||
-эксплуатации в основном производстве | ||||
(здание) | 9176000 | 01 | 08.3 | |
-предоставления во временное пользование | ||||
за плату с целью получения дохода | ||||
(оборудование) | 508179 | 03 | 08.4 | |
-эксплуатации во вспомогательных производствах | ||||
(оборудование) | 120000 | 01 | 08.4 | |
10 | Начислена линейным способом амортизация основных | |||
средств, находящихся в эксплуатации к началу теку- | ||||
щего месяца: | ||||
-оборудования и других объектов основных | ||||
средств, находящихся в основном производстве | 51200 | 25 | 02 | |
-объектов основных средств, используемых | ||||
во вспомогательных производствах | 18100 | 23 | 02 | |
-объектов административно-хозяйственной сферы | 18300 | 26 | 02 | |
Итого: | 87600 | |||
Для целей налогообложения | ||||
11 | Справочно: списана первоначальная стоимость про- | |||
данных объектов основных средств | 45770 | Х | Х | |
12 | Списана сумма начисленной амортизации по объектам | |||
основных средств в связи с их продажей | 9150 | 02 | 01 | |
13 | Списана остаточная стоимость объектов основных | |||
средств в связи с их продажей | 36620 | 91.2 | 01 | |
14 | Отражена сумма выручки за проданные объекты | |||
основных средств (включая НДС) | 67378 | 62 | 91.1 | |
15 | Начислен НДС за проданные объекты основных | |||
средств | 10278 | 91.2 | 68.2 | |
16 | Приняты к оплате счета организаций за услуги, связан- | |||
ные с продажей объектов основных средств: | ||||
-стоимость услуг | 550 | 91.2 | 60 | |
-НДС | 99 | 19 | 60 | |
Итого: | 649 | |||
17 | Отражена сумма отчислений, производимых в установ- | |||
ленном порядке на образование резерва на капиталь- | ||||
ный и текущий ремонт объектов основных средств, | ||||
находящихся в эксплуатации в: | ||||
-цехах основного производства | 63320 | 25 | 96 | |
-цехах вспомогательных производств | 73000 | 23 | 96 | |
-общехозяйственных подразделениях | 21580 | 26 | 96 | |
Итого: | 157900 | |||
18 | Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости | 12400 | 04 | 08.5 |
19 | Начислена амортизация по нематериальным активам: | |||
-применяемым в основном производстве | 10400 | 25 | 05 | |
-используемым в административно-хозяйственной | ||||
сфере | 7450 | 26 | 05 | |
Итого: | 17850 | |||
20 | Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в | |||
основном производстве, по которым (согласно учетной | ||||
политике) отчисления производятся путем уменьшения | ||||
первоначальной стоимости объекта | 9170 | 25 | 04 | |
21 | Справочно: списана первоначальная стоимость продан- | |||
ных НМА | 60650 | |||
22 | Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже | 12130 | 05 | 04 |
23 | Списаны: | |||
-остаточная стоимость НМА | 48520 | 91.2 | 04 | |
-расходы по продаже, оплаченные посреднической | ||||
организации, которая освобождена от НДС | 680 | 91.2 | 60 | |
-стоимость проданных НМА (включая НДС) | 64664 | 62 | 91.1 | |
-НДС по проданным НМА | 9864 | 91 | 68.2 | |
24 | Поступили на расчетный счет суммы за: | |||
-проданные НМА | 64664 | 51 | 62 | |
-проданные объекты основных средств | 67378 | 51 | 62 | |
Итого: | 132042 | |||
25 | Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет | 251000 | 51 | 66 |
26 | Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности | |||
поставщикам и подрядчикам, возникшей за: | ||||
-приобретенные объекты основных средств | 122012 | 60 | 51 | |
-приобретенные НМА | 13334 | 60 | 51 | |
-консультационные услуги | 11092 | 76.2 | 51 | |
-транспортные услуги | 5074 | 60 | 51 | |
-строительно-монтажные работы | 5876400 | 60 | 51 | |
-монтажные работы | 4720 | 60 | 51 | |
-регистрацию прав | 29736 | 76.2 | 51 | |
Итого: | 6062368 | |||
27 | Акцептованы счета поставщиков за приобретенные | |||
материалы: | ||||
-по оптовым ценам | 1071000 | 15 | 60 | |
-НДС | 192780 | 19 | 60 | |
Итого: | 1263780 | |||
28 | Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, | |||
до принятия к бухгалтерскому учету запасов | 5220 | 91 | 66 | |
29 | Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших | |||
в процессе заготовления материалов: | ||||
-по тарифам | 53550 | 15 | 60 | |
-НДС | 9639 | 19 | 60 | |
Итого: | 63189 | |||
30 | Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам | 981015 | 10 | 15 |
31 | Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов | |||
от учетных цен | 143535 | 16 | 15 | |
32 | Отпущены со склада материалы по учетным ценам на | |||
нужды: | ||||
-основного производства | 511920 | 20 | 10 | |
-вспомогательных производств | 185872 | 23 | 10 | |
-общепроизводственных подразделений | 294354 | 25 | 10 | |
-общехозяйственных подразделений | 146374 | 26 | 10 | |
-операций, связанных с продажей продукции | ||||
(изготовление тары, упаковка) | 82380 | 44 | 10 | |
Итого: | 1220900 | |||
33 | Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов | |||
от их учетной оценки на увеличение затрат: | ||||
-основного производства | 60002 | 20 | 16 | |
-вспомогательных производств | 21786 | 23 | 16 | |
-общепроизводственных подразделений | 34501 | 25 | 16 | |
-общехозяйственных подразделений | 17156 | 26 | 16 | |
по упаковке продукции | 9655.73 | 44 | 16 | |
Итого: | 143100.73 | |||
34 | Списаны: | |||
-стоимость проданных материалов по рыночным | ||||
ценам | 80055 | 62 | 91 | |
-стоимость проданных материалов по учетным ценам | 58900 | 91 | 10 | |
-отклонения фактической себестоимости от учетной | ||||
цены | 6903 | 91 | 16 | |
35 | Начислен НДС по проданным материалам | 12212 | 91 | 68.2 |
36 | Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы | 80055 | 51 | 62 |
37 | Отражено образование резерва под снижение стоимости | |||
материальных ценностей | 5980 | 91 | 14 | |
38 | Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: | |||
-рабочим основного производства, занятым | ||||
изготовлением продукции | 493200 | 20 | 70 | |
-производственным рабочим, занятым в | ||||
подразделениях вспомогательных производств | 179200 | 23 | 70 | |
-персоналу, включенному в сферу обслуживания | ||||
производства | 283700 | 25 | 70 | |
-работникам административно-хозяйственных | ||||
подразделений | 173200 | 26 | 70 | |
-сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта | ||||
продукции | 79300 | 44 | 70 | |
-пособия по социальному страхованию и обеспечению | 26560 | 69 | 70 | |
Итого: | 1235160 | |||
39 | Произведены удержания из заработной платы персонала: | |||
-налог на доходы физических лиц | 106730 | 70 | 68 | |
-налог на дивиденды, начисленные за истекший | ||||
отчетный год | 120000 | 70 | 68 | |
-по исполнительным документам | 15186 | 70 | 76.2 | |
-в возмещение материального ущерба | 1400 | 70 | 73 | |
-за окончательный брак | 1971 | 70 | 28 | |
Итого: | 245287 | |||
40 | Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, | |||
занятых | ||||
-производством продукции | 172620 | 20 | 69 | |
-во вспомогательных производствах | 62720 | 23 | 69 | |
-в сфере обслуживания цехов основного производства | 99295 | 25 | 69 | |
-в сфере управления и обслуживания организации | 60620 | 26 | 69 | |
-в процессе сбыта (продаж) продукции | 27755 | 44 | 69 | |
Итого: | 423010 | |||
41 | Получены по чеку наличные денежные средства в кассу | |||
предприятия для выдачи: | ||||
-заработной платы персоналу | 579473 | 50 | 51 | |
-под отчет на хозяйственные нужды | 20000 | 50 | 51 | |
Итого: | 599473 | |||
42 | Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2004г | 523473 | 70 | 50 |
43 | Депонированы невыплаченные суммы заработной платы | 56000 | 70 | 76.2 |
44 | Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления | 23000 | 71 | 50 |
45 | Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков | 783940 | 50 | 62 |
46 | Начислены суммы НДС с полученных авансов | 119584 | 76.1 | 68 |
47 | Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: | |||
-выручка от продаж | 784000 | 51 | 50 | |
-депонентские суммы | 56000 | 51 | 50 | |
Итого: | 840000 | |||
48 | Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными | |||
лицами и связанных с затратами (исключая расходы на командировки): | ||||
-общепроизводственного назначения | 1840 | 25 | 71 | |
-общехозяйственного назначения | 15742 | 26 | 71 | |
-по продаже продукции | 7158 | 44 | 71 | |
Итого: | 24740 | |||
(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения | ||||
составляет - 3000) | ||||
49 | Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств выданных под отчет в марте 2004г. | 1560 | 50 | 71 |
50 | Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки | 1000 | 73 | 71 |
51 | Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, энергию всех видов, | |||
использованных в процессе обслуживания | ||||
-цехов основного производства | 45800 | 25 | 60 | |
-вспомогательных производств | 31139 | 23 | 60 | |
-общехозяйственных подразделений | 18506 | 26 | 60 | |
-служб, связанных со сбытом продукции | 28865 | 44 | 60 | |
-НДС по потребленным услугам | 22376 | 19 | 60 | |
Итого: | 146686 | |||
52 | Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе | |||
(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения | ||||
составляет 2000) | 11000 | 44 | 60 | |
53 | На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата от покупателей | 4513640 | 51 | 62 |
54 | Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты | 688521.3 | 76.1 | 68 |
55 | Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, | |||
воду, энергию всех видов и рекламу | 157686 | 60 | 51 | |
56 | Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: | |||
-цехам основного производства | 65200 | 96 | 23 | |
-цехам вспомогательных производств (взаимные | ||||
услуги) | 73000 | 96 | 23 | |
-общехозяйственным подразделениям | 19870 | 96 | 23 | |
Итого: | 158070 | |||
57 | Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за | |||
выполненные работы по ремонту объектов основных средств: | ||||
-стоимость ремонтных работ | 12500 | 96 | 60 | |
-НДС по ремонтным работам | 2250 | 19 | 60 | |
Итого: | 14750 | |||
58 | Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: | |||
-цехами основного производства | 379751 | 25 | 23 | |
-службами общехозяйственного назначения | 20177 | 26 | 23 | |
Итого: | 399928 | |||
59 | Списаны расходы по обслуживанию основного производства | 1251456 | 20 | 25 |
60 | Списана себестоимость окончательного брака (согласно | |||
учетной политике) | ||||
в т.ч. прямые расходы - 1971 | 2972 | 28 | 20 | |
61 | Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: | |||
-виновных лиц | 1971 | 73 | 28 | |
-основного производства | 1001 | 20 | 28 | |
62 | Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам | 6200 | 10 | 20 |
63 | Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактического ограниченной | |||
себестоимости | 3573720 | 40 | 20 | |
64 | Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция | 4200000 | 43 | 40 |
65 | Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции | |||
от ее стоимости по учетным ценам | -626280 | 90.2 | 40 | |
66 | Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права | |||
собственности, по договорным ценам, включая НДС | 8106718 | 62 | 90 | |
67 | Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в БУ | 5974000 | 90 | 43 |
68 | Начислен НДС на проданную продукцию | 1236618 | 90 | 68 |
69 | Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы | 499105 | 90 | 26 |
70 | Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве | |||
расходов периода | 246114 | 90 | 44 | |
71 | Отражен финансовые результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного | |||
месяца | 777161 | 90 | 99 | |
72 | Перечислены с расчетного счета денежные средства и уменьшение задолженности: | |||
-поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего | ||||
месяца | 1278530 | 60 | 51 | |
-прочим кредиторам по расчетам текущего месяца | 64518 | 60 | 51 | |
-разным кредиторам по расчетам прошлых периодов | 31000 | 76.2 | 51 | |
-банкам в части погашения основной суммы крат- | ||||
косрочного кредита | 19000 | 66 | 51 | |
-по долгосрочному кредиту в части основного дол- | ||||
га и процентов за пользование денежными средствами | ||||
ипотечного банка | 150762 | 67 | 51 | |
Итого: | 1543810 | |||
73 | Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении | |||
соответствующих оснований | 1151912 | 68 | 19 | |
74 | Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: | |||
-по ранее полученному беспроцентному векселю | 1179800 | 51 | 62 | |
-за отгруженную продукцию | 2805100 | 51 | 62 | |
Итого: | 3984900 | |||
75 | Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции | |||
ОАО "Исток" | 840000 | 81 | 51 | |
76 | Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные | |||
у акционеров | 900000 | 75 | 81 | |
77 | Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения | |||
работающим предприятиям | 60000 | 81 | 91 | |
Задолженность полностью погашена наличным путем | 900000 | 50 | 75 | |
78 | Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от | |||
обычных видов деятельности | 76369 | 91 | 99 | |
79 | Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной | |||
прибыли прошлого отчетного года | 800000 | 84 | 75 | |
80 | Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций | 900000 | 51 | 50 |
81 | Отражены по результатам расчета налога на прибыль: | |||
-постоянное налоговое обязательство | 1000 | 99 | 68 | |
-отложенное налоговое обязательство | 31920 | 68 | 77 | |
-отложенные налоговый актив | 4696 | 09 | 68 | |
82 | Начислен условный расход по налогу на прибыль | 170706 | 99 | 68 |
Начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) | 144482 | |||
83 | Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив | 4288 | 68 | 09 |
84 | Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете | 3500 | 77 | 68 |
85 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: | |||
-бюджету по НДС (контрольная сумма текущих | ||||
операций) | 117060 | 68 | 51 | |
-бюджету по налогу на доходы физических лиц | 245780 | 68 | 51 | |
-бюджету по налогу на прибыль | 132006 | 68 | 51 | |
-внебюджетным государственным фондам по | ||||
единому социальному налогу | 208610 | 69 | 51 |
Приложение 1