причины нормативно-правового обеспечения бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.
Основными нормативными документами, который использует аудитор при проверки расчетов с в таблице 1.4.
Таблица 1.4
Перечень нормативных актов, на основании которых организуется аудиторская проверка бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами
| № п/п | Название документа | Дата и № утверждения | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Первый уровень нормативного регулирования | |||
| 1 | |||
| 2 | |||
Продолжение табл.1.4
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 3 | Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129 – ФЗ [4] | 21.11.96 г | устанавливает все основные требования и допущения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами |
| Второй уровень нормативного регулирования | |||
| 4 | Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ | 29.07.98 г. № 34н | Устанавливает требования и принципы ведения учета рас-четов с подотчетными лицами |
| Третий уровень нормативного регулирования | |||
| 4 | |||
| 5 | |||
| 6 | |||
| 7 | |||
| 8 | |||
| Четвертый уровень нормативного регулирования | |||
| 8 | Учетная политика предприятия | Утверждается приказом руководителя | Устанавливает порядок отражения в учете расчетов с подотчетными лицами для целей бухгалтерского и налогового учета |
| 9 | |||
| 10 | |||
| 11 | |||
Первый уровень документов составляют законы и законодательные акты (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ), регулирующие прямо или командировки дано в Трудовом кодексе РФ [30].
- Второй уровень системы нормативного регулирования формируют положения (правил (стандартов) аудиторской деятельности и правил профессионального аудиторского объединения, членами которых они являются.
Общество с ограниченной ответственностью «Элит Медиа» - рекламное агентство, является юридическим лицом и действует на принципах полного хозяйственного расчета и самофинансирования. Юридический адрес предприятия – г. Рязань, ул. Костычева, д.12. Правовое положение ООО «Элит Медиа», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ [1], Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» [5], прочими предприятие работы по изготовлению и установке следующих средств наружной рекламы:
- рекламные щиты, перетяжки, брандмауэры, сити-формат и др.;
- вывески, несветовые вывески;
- световые короба, лайт-боксы, панель-кронштейны;
- объемные буквы (любые вариации);
- крышные установки;
- неоновую наружную рекламу, неоновые вывески;
- указатели, штендеры, информационные стенды;
- художественную подсветку фасадов и сооружений;
- оформление витрин и наклейки на авто;
- стенды и выставочное оборудование;
- широкоформатную печать и монтаж баннеров;
- светодиодную рекламу;
- оформление магазинов в торговых центрах;
- таблички и буквы из нержавеющей стали.
Бухгалтерия ООО «Элит Медиа» является самостоятельным структурным подразделением и главный бухгалтер, бухгалтеры и бухгалтер-кассир. учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н [14].
Согласно требованиям Федерального закона «О бухгалтерском учете в РФ», Налогового кодекса РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 [13], и приказа Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ» [9] в ООО «Элит Медиа» разработана учетная политика.
При оформлении планирования, проведения и результаты аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами данного предприятия за 2008 год.
Проведению аудиторской провести тестирование систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета;
определить оценки надежности контроля: низкий уровень, уровень ниже среднего, средний уровень и высокий уровень.
Так, при опросе ответственных работников ООО «Элит Медиа» выяснилось
Право подписи приходных и расходных кассовых документов, чековой книжки и льствует отсутствие в первичных документах некоторых реквизитов.
По результатам существенности для ООО «Элит Медиа» (таблица 2.1) по данным Бухгалтерского баланса (Приложение 3) и Отчета о прибылях и убытках (Приложение 4).
Таблица 2.1
Порядок определения уровня существенности для ООО «Элит Медиа»
тыс. руб.
| Наименование показателя | Значение базового показателя | Уровень существенности показателя в % | Значение для определения уровня существенности, тыс. руб. |
| 136 | |||
| 193 | |||
| 32 | |||
| 67 | |||
| 135 |
Среднее арифметическое показателей для определения уровня существенности составляет:
(136 + 193 + 32 + 67 + 135): 5 = 113 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на 71.7%:
(113 - 32): с какой интенсивностью будет проводиться проверка) (Приложение 5).
Для наиболее эффективного распределения работы внутри аудиторской группы и для контроля за ходом аудиторской проверки со стороны руководства аудиторской фирмы иа» с подотчетными лицами.
В соответствии с представленной в Приложении 6 программой, аудиторская проверка учета Далее необходимо было проверить правильность проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами (таблица 2.2 и 2.3).
Таблица 2.2
Проверка наличия в учетной политике ООО «Элит Медиа» установленных сроков, на которые выдаются авансы на хозяйственно-операционные расходы, периодичности и сроков проведения инвентаризации расчетов.
| Определение сроков, на которые выдаются авансы | Определение сроков проведения инвентаризации | Замечания аудитора | ||
| Периодичность проведения | ||||
Таблица 2.3
Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами в ООО «Элит Медиа»
| № | Сроки проведения инвентаризации, установленные законодательством | Инвентаризация проводилась (+), не проводилась (-). |
| 1 | перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме случаев проведения инвентаризации после 1 октября отчетного года | - |
В ходе проверки аудитор выяснил, что в учетной политике ООО «Элит Медиа» не установлены сроки и порядок проведения инвентаризации расчетов с подотчетными операции, проводимые организацией, Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 [19] и правильности оформления (наличие всех реквизитов, подписей, печати, даты, номера документа). Проверенные первичные учетные документы занесены в рабочий документ (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Аудит оформления первичных документов по учету расчетов с
подотчетными лицами в ООО «Элит Медиа»
| № п/п | Наименование проверяемого документа | Дата (период) составления документа | Номер документа | Содержание хозяйственной операции | Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 |
По итогам проверки документооборота был сделан вывод, что для учета расчетов с подотчетными лицами ООО «Элит Медиа» применяет унифи
цированные проверки были оформлены рабочим документом аудитора (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Проверка сроков отчетов по полученным авансам работниками ООО «Элит Медиа» за декабрь 2008 г.
Руб.
| Ф. И. О. | № и дата расходного КО | Сумма по расходному КО | Дата авансового отчета | Сумма по авансовому отчету | Примечание |
| Литвиненко А.А | - | ||||
| Третьяков А.В. | - | ||||
| Обойщиков Г.И. | - | ||||
| Третьяков А.В. | Командировка | ||||
| Лебедев А.Н. | - | ||||
| Васильев В.А. | - | ||||
| Обойщиков Г.И. | |||||
| Лебедев А.Н. | |||||
| Литвиненко А.А. | |||||
| Обойщиков Г.И. |
В результате проверки выяснилось, что специалист
Третьяков А.В.11.09.2008 г. взял под отчет командировочное удостоверение. В связи с документы, подтверждающие правомерное расходование денежных средств (таблица 2.6). Проверка проводилась выборочно по ранее отобранным авансовым отчетам.
Таблица 2.6
Проверка достоверности сумм авансовых отчетов в
ООО «Элит Медиа» за декабрь 2008 г.
Руб.
| Ф. И. О. | Дата авансового отчета | Сумма по авансовому отчету | Сумма, подтвержденная оправдательными документами | Отклонение |
| - | ||||
| - | ||||
| - | ||||
| - | ||||
| - | ||||
| - | ||||
| - | ||||
| - | ||||
| - | ||||
| - |
Как видно из в командировки (таблица 2.7).
Как показала проверка, в ООО «Элит Медиа» ведется журнал учета работников, выбывающих
Таблица 2.7
Проверка наличия журналов учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих в командировки