В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только операций нормативным актам, действующим в РФ. Следовательно,назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

- подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;

- проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

- контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

- выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

В данной работе будет рассмотрена тема аудита расчетов с подотчетными лицами. Ее актуальность связана с необходимостью четкого контроля за состоянием расчетов с подотчетными лицами.

Целью курсовой работы является исследование аудиторское исследования учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Реализация данной цели требует постановки следующих задач:

- рассмотрение методологических аспектов аудита расчетов с подотчетными лицами;

- проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами, выявление ее результатов;

- разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на основании выявленных результатов аудиторской проверки.

Раскрытие данных задач изложено в 3 главах настоящей работы.

Объектом исследования является коммерческое предприятие ООО «Элит Медиа», предметом исследования – регистры синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами на данном предприятии.

В качестве нормативной базы для написания данной работы изучались: Трудовой кодекс, учета расчетов с подотчетными лицами за 2008 год.

1. Методологические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами

1.1. Приемы и методы аудита расчетов с подотчетными лицами

- Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является установление соответствия документов и соответствии их нормативным требованиям;

- при командировках в пределах РФ – в наличии командировочного удостоверения с отметками прибытия-убытия и правильности его оформления;

- при командировках за границу - в наличии приказа о командировании, наличии копии странички загранпаспорта с отметками пограничной службы о

- ведение аналитического учета в разрезе каждого подотчетного лица;

информацию из следующих источников:

1. Типовые формы первичной учетной документации:

- авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами (кассовыми и товарными чеками, квитанциями к приходным ордерам и т. д. );

- командировочные удостоверения (форма Т-10);

- служебные задания на командирования и отчеты о их выполнении (форма Т-10аые проверки включает в себя соответствующие вопросы, которые ии расчетов.

Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
Низкий уровень внутреннего контроля организации. Возможность злоупотреблений с наличными денежными средствами работниками, получившими авансы без определения сроков возврата.

Второй этап аудита - основной. На этом этапе аудитор осуществляет:

- проведения проверки тождественности показателей, содержащихся в формах бухгалтерской отчетности и регистрах бухгалтерского учета.

записи в учетный регистр и подписи, отвечающего за обработку документа; лицами (таблица 1.2).

Таблица 1.2

Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
1	2

Продолжение табл.1.2

1	2
Отсутствует приказ руководителя организации о создании инвентаризационной комиссии
Инвентаризационные описи заполнены с ошибками, оставлены незаполненные строки
Результаты инвентаризации не оформлены первичной документацией
В инвентаризационных описях отсутствуют подписи всех членов комиссии;	Признания результатов инвентаризации недостоверными. Невозможность подтверждения достоверности строки «Дебиторская задолженность», «Прочие кредиторы» баланса. Занижение финансовых результатов и налогооблагаемой прибыли. Необоснованное увеличение себестоимости продукции для целей налогообложения и занижение налогооблагаемой прибыли.
Излишне начисленная кредиторская задолженность не отнесена на увеличение финансовых результатов;
Результаты инвентаризации не отражены в годовой бухгалтерской отчетности		Искажение результата финансово-хозяйственной деятельности организации за год. Невозможность подтверждения достоверности строки «Дебиторская задолженность», «Прочие кредиторы» баланса.

Далее аудитор осуществляет следующие процедуры:

- проверку соответствия записей по выдаче, использованию и возврату подотчетных с установленными нормами и сверх нормативных расходов; счет.

Возникающие при этом нарушения сведены в таблицу 1.3.

Таблица 1.3

Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
1	2

Продолжение табл.1.3

1	2
Купленная иностранная валюта на загранкомандировку использована не по целевому назначению.
Полученная валюта не оприходована в валютную кассу организации
Не соблюдены сроки предоставления в банк авансовых отчетов по загранкомандировке (в течение 10 банковских дней после окончания командировки)
Не соблюдены сроки возврата в банк остатка наличной валюты (в течение 10 банковских дней после окончания командировки)
Включение в себестоимость продукции для целей налогообложения расходов по оплате материальных ценностей непроизводственного назначения, финансирование которых осуществляется за счет специальных источников.	Необоснованное включение для целей налогообложения в себестоимость продукции, завышение себестоимости продукции, занижение налогооблагаемой прибыли.
При расчете суточных необоснованно увеличено количество дней	Завышение себестоимости для целей бухгалтерского учета и налогообложения и занижение налогооблагаемой прибыли
При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно, днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, с 0 часов и позднее – последующие сутки.

Продолжение табл.1.3

1	2
При наличии приказа руководителя об отнесении конкретной расходы и отнесены на себестоимость.	Завышение себестоимости для целей бухгалтерского учета и налогообложения и занижение налогооблагаемой прибыли
Перерасход по авансовому отчету выдан наличной валютой
Остаток валютных средств внесен в кассу организации: - в рублях, в сумме определенной по курсу отличному от курса ЦБ на дату погашения задолженности;- в неконвертируемой валюте.

Аналитические процедуры на стадии завершения (третьем, заключительном этапе) аудита должны документироваться аудитором. В итоговых рабочих документах аудитора отражаются:

Аудит учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии (стр. 1 из 3)

Введение

1. Методологические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами

1.1. Приемы и методы аудита расчетов с подотчетными лицами