Д 91.1 «Прочие доходы» К Д 91.2 «Прочие расходы» К
| СН 500000 | СН 360000 | ||
| 25а)638410 | 1) 100003)500004)23607)300008)500012)100013)500016)5018)35000 | 2) 10005)3606)150019)2500020)600021)250022)1300023)20000 | 10б)429360 |
| Об. 638410 | Об. 138410 | Об. 69360 | Об.429360 |
Д 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К
| СН 140000 | |
| 24)6905025б) 429360 | 25а) 638410 |
| Об 498410 | Об 638410 |
Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается ежемесячно с перенесением оборотов на счет 99 «Прибыли и убытки» и на конец месяца сальдо не имеет. Субсчета открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются только в конце года с путем перенесением оборотов на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
1.4 Отражение прочих доходов и расходов в бухгалтерской отчетности
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» содержит информацию о всех доходах и расходах организации, сгруппированных в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету 9/99 "Доходы организации" и 10/99 "Расходы организации". Доходы и расходы в Отчете группируются как доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы. Рассмотрим порядок заполнения раздела «Прочие доходы и расходы» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Таблица 2
Порядок заполнения раздела «Прочие доходы и расходы» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
| Строка отчета о прибылях и убытках | Код строки | Как сформировать показатели для отчета о прибылях и убытках |
| Проценты к получению | 060 | Кредитовые обороты счета 91.1 субсчета «Проценты к получению» |
| Проценты к уплате | 070 | Дебетовые обороты счета 91.2 субсчета «Проценты к уплате» |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | Кредитовые обороты счета 91.1 субсчета «доходы от долевого участия в других организациях» |
| Прочие доходы | 090 | Кредитовые обороты счета 91.1 субсчета «Прочие доходы» минус сумма НДС |
| Прочие расходы | 100 | Дебетовые обороты счета 91.2 субсчета «Прочие расходы» |
Проценты к получению (строка 060) по этой строке организация приводит проценты, которые им причитаются (проценты по государственным облигациям и ценным бумагам, банковским депозитам и вкладам, а также по предоставленным займам).
Проценты к уплате (строка 070) по этой строке записывают проценты, которые предприятие должно уплатить по облигациям, акциям, кредитам и займам.
Доходы от участия в других организациях (строка 080) по этой строке показывают доходы от участия в уставных капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям и т.д.). По этой строке приводятся суммы дивидендов причитающихся организации по итогам 2007 года. Ведь их начисляют в 2008 году, после того как, общее собрание акционеров фирмы, в которой участвует данная организация, утвердит годовую отчетность и размер вашего дохода. Впрочем, законодательство предоставляет право выплачивать дивиденды не только раз в году, но и по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Поэтому, если данной организации были начислены дивиденды по итогам отчетных периодов, то их сумму также надо показать по строке 080.
Прочие доходы (строка 090) по этой строке приводят прочие доходы, которые не были представлены в предыдущих строках отчета о прибылях и убытках (доходы от сдачи имущества в аренду (если такие доходы фирма получает не регулярно), продажа основных средств, НМА, материалов и др., прибыль, которую организация получила в рамках договора простого товарищества). Не надо забывать, что выручка от продажи основных средств показывается без НДС.
Прочие расходы (строка 100) по этой строке необходимо указать прочие расходы, которые не вошли в предыдущие расходные статьи отчета о прибылях и убытках (остаточная стоимость проданных основных средств, суммы, уплаченные банку (за расчетно-кассовое обслуживание, купля-продажа валюты), начисленный налог на имущество).
Таким образом, прочие доходы и расходы отражаются в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Он содержит информацию о всех доходах и расходах организации, сгруппированных в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету 9/99 "Доходы организации" и 10/99 "Расходы организации". В форме №2 среди прочих доходов и расходов отдельно выделяют суммы процентов к получению и оплате, доходы от участия в других организациях. В Отчете о прибылях и убытках представлены данные о доходах и расходах организации за два отчетных периода. Форма № 2 входит в состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности. На основании данных о финансовом положении предприятия отраженных в «Отчете о прибылях и убытках» принимаются управленческие и инвестиционные решения.
2. Практическая часть
Задание 1
В счет вклада в уставный капитала получен токарный станок по согласованной стоимости 72000 рублей. Станок введен в эксплуатацию. Передан фрезерный станок в качестве вклада в уставный капитал по согласованной цене 15000 рублей. Первоначальная стоимость 23000 рублей, амортизация на день передачи 8000 рублей.
Решение.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № | Содержание операции | Д | К | Сумма, руб. | Основание (первичный документ, расчет) |
| 1. | В счет вклада в уставный капитала получен токарный станок (не требующий монтажа) | 08 | 75 | 72000,00 | Товарно-транспортная накладная, учредительные документы; |
| 2. | Станок введен в эксплуатацию. | 01 | 08 | 72000,00 | акт о приеме- передаче объектов ОС, кроме зданий и сооружений, форма № ОС-1; |
| 3. | Передан фрезерный станок в качестве вклада в уставный капитал. | 58 | 01 | 15000,00 | акт о приеме- передаче объектов ОС; |
| 4. | Списана первоначальная стоимость ОС. | 01/ субсчет «выбытие ОС» | 01 | 23000,00 | акт о приеме- передаче объектов ОС |
| 5. | Списана амортизация ОС | 02 | 01/ субсчет «выбытие ОС» | 8000,00 | бухгалтерская справка |
| С-до н.м.- | ||
| 6) 15000,00 | ||
| Оборот-15000,00 | Оборот- | |
| С-до к.м.- 15000,00 | ||
| С-до н.м.- | 2) 72000,00 | |
| 1) 72000,00 | ||
| Оборот-72000,00 | Оборот-72000,00 | |
| С-до к.м.- | ||
Д "Вложения во внеоборотные активы" К Д «Финансовые вложения» К
Задание 2
Отпуск материалов в производство осуществляется методом ФИФО.
Приняты к учету материалы:
Блок А ед/изм кол/во цена Итого НДС Всего
10.10.08 штуки 5 10 50 9 59
20.10.08 штуки 9 12 108 19.44 127.44
Отпущено на изготовление продукции
22.10.08 штуки 11
Отгружены материалы на сторону Продажная цена НДС к цене
24.10.08 штуки 3 15 18%
Решение.
Журнал регистрации хозяйственных операций.
| № | Содержание операции | Д | К | Сумма, руб. | Основание (первичный документ, расчет) |
| 1. | Приняты к учету материалы (блок А)10.10.08: - стоимость без НДС- НДС;20.10.08: - стоимость без НДС- НДС | 10191019 | 60606060 | 50,009,00108,0019,44 | Товарно-транспортная накладная, расчетно-платежные документы счет-фактурарасчетно-платежные документысчет-фактура |
| 2. | Принят НДС к вычету по оприходованным материалам: 9+19,44=28,44 | 68 | 19 | 28,44 | книга покупок |
| 3. | Отгружены со склада материалы на изготовление продукции- расчет себестоимости израсходованных материалов методом ФИФО:22.10.08: 5 шт.*10=50,00;6 шт.*12=72,00Итого: 122,00 | 20 | 10 | 122,00 | требование, накладная, заборная карта |
| 4. | Отгружены материалы на сторонуа) признана выручка от продажи материалов (с НДС): 3*15=45,00НДС: 45,00*18%= 8,10Итого с НДС: 45,00+8,10=53,10;б) начислен НДС в бюджетв) списана себестоимость проданных материалов: 3*12=36,00г) рассчитан и списан финансовый результат от продажи материалов | 6291.291.291.9 | 91.1681099 | 53,108,1036,009,00 | счет-фактура, накладная;книга продаж;накладная на отпуск материалов на сторону,бухгалтерская справка |
Д 10 «Материалы» К Д 91 «Прочие доходы и расходы» К
| С-до н.м.-1) 50,002) 108,00 | 3) 122,004) 36,00 |
| Оборот 158,00 | Оборот 158,00 |
| С-до к.м.- |
| 4б) 8,104в) 36,00 | 4а) 53,10 |
| Промеж. оборот 44,10 4г) 9,00 | Промеж. оборот 53,10 |
| Оборот 53,10 | Оборот 53,10 |
Задание 3
Начислить заработную плату, определить налог на доходы физических лиц и сумму к выдаче за март месяц главному бухгалтеру: оклад 11000 рублей. Январь, февраль, март месяцы отработаны полностью. Справочно: 1 ребенок 8 лет.
Решение.
Расчет НДФЛ.
| период | доходы | доходы | стандартные налоговые вычеты | налоговая база | НДФЛ | |||||
| зарп лата | итого доходы | необлагаемые | облагаемые | на работника | на ребенка | всего | с начала года | за месяц | ||
| январь | 11000 | 11000 | * | * | 400 | 1000 | 1400 | * | * | 1248 |
| с нач. года | 11000 | 11000 | - | 11000 | 400 | 1000 | 1400 | 9600 | 1248 | * |
| февраль | 11000 | 11000 | * | * | 400 | 1000 | 1400 | * | * | 1248 |
| с нач. года | 22000 | 22000 | - | 22000 | 800 | 2000 | 2800 | 19200 | 2496 | * |
| март | 11000 | 11000 | * | * | 400 | 1000 | 1400 | * | * | 1248 |
| с нач. года | 33000 | 33000 | - | 33000 | 400 | 1000 | 4200 | 28800 | 3744 | * |
Журнал регистрации хозяйственных операций.