Неплатежи предприятия свидетельствуют о серьезных финансовых затруднениях.
На основании произведенных расчетов можно сделать следующие выводы:
- сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия увеличилась на 610 у.е. или на 1,16 % и составила 53336,7 у.е.;
- оборотные активы увеличились на 1,56% или на 210,0 у.е. и их доля в активе баланса составила 25,6 %;
Все вышеизложенные заслуживают положительной оценки. Но за анализируемый период кредиторская задолженность уменьшилась всего на 0,3% или на 90 у.е., но в тоже время доля кредиторской задолженности в пассиве баланса снизилась на 0,82%.
Далее был проведен анализ устойчивости финансового состояния предприятия, которой позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение анализируемого периода.
Для точной и полной характеристики финансового состояния были рассчитаны финансовые коэффициенты, которые рассчитываются в виде отношений абсолютных показатели финансового состояния или их линейных комбинаций:
1. коэффициент собственных средств (автономии)
2. коэффициент заемных средств;
3. коэффициент соотношения заемных и собственных средств
На основании рассчитанных показателей можно сделать следующее заключение:
- коэффициент автономии составил на 01.04.2005 года 0,271 что выше показателя на 01.01.2005г. на 0,005. но ниже оптимального значения 0,7 т.е. предприятие недостаточно финансово независимо, не все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами;
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств на конец анализируемого периода уменьшился на 0,06 что свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от привлеченного капитала и составил 2,69, но это значение, при оптимальной норме < 1, означает также зависимость от привлеченных средств.
были рассчитаны коэффициенты ликвидности, которые применяются для оценки способности предприятия выполнять свои краткосрочные обязательства:
1. коэффициент текущей ликвидности;
2. коэффициент быстрой (срочной) ликвидности;
3. коэффициент абсолютной ликвидности.
На анализируемом предприятии, на начало периода коэффициент покрытия ниже рекомендуемого – 0,42; коэффициент быстрой ликвидности; - 0,1, значительно ниже норматива, а коэффициент абсолютной ликвидности 0,12, что тоже значительно ниже норматива.
Анализируя данные бухгалтерского баланса, можно рекомендовать данному предприятию осуществление следующих мер по предупреждению ухудшения финансового состояния предприятия:
1. за отчетный период не изменился объем готовой продукции, которая относится к группе медленно реализуемых активов. Руководству, менеджеру и специалисту по маркетингу можно рекомендовать проведение следующих мероприятий:
- расширить и улучшить рекламную компанию;
- для реализации изделий использовать не только склад предприятия, но и организовать торговлю в других местах (можно на арендованных торговых местах);
- для некоторых образцов продукции сделать небольшие конструктивные изменения, дополнения, что необходимо для повышения конкурентоспособности изделий;
- стремится к снижению себестоимости изделий за счет уменьшения затрат на приобретение сырья, путем поиска новых поставщиков;
2. Для ликвидации дебиторской задолженности в сумме 216 у.е. необходимо проанализировать взаимоотношения фирмы с плательщиками и их платежеспособность;
3. Следует провести расчеты минимального уровня объема запасов, необходимых для бесперебойной работы предприятия, а избыточные запасы реализовать. С этой целью МПЗ необходимо сгруппировать по категориям их ликвидности.
На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.
Для составления бухгалтерского баланса используют данные текущего учета.
Порядок их формирования будет рассмотрен в практической работе.
Практическая работа № 2 «Счета бухгалтерского учета»
Задание 5. Отражение хозяйственных операций
на счетах бухгалтерского учета
5.1. Открыть активные счета.
5.2. Открыть пассивные счета.
5.3. Составить журнал хронологической регистрации хозяйственных операций за 1 квартал 2006 года.
5.4. Разнести хозяйственные операции по счетам.
5.5. Закрыть счета бухгалтерского учета.
5.6. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Зарегистрируем хозяйственные операции в журнале хронологической регистрации.
Журнал хронологической регистрации хозяйственных операций
за 1 квартал 2006г.
| № п/п | Краткое содержание хозяйственных операций | Бухгалтерская проводка | Сумма, в у.е. | |
| Дт | Кт | |||
| 1. | Поступило на расчетный счет.(№51) от прочих дебеторов (№76) | 51 | 76 | 10 |
| 2. | Зачислен на расчетный счет.(№51) краткосрочный кредит (№66) | 51 | 66 | 300 |
| 3. | Получены деньги в кассу (№50) с расчетного счета.(№51) | 50 | 51 | 1300 |
| 4. | Выдана из кассы (№50) зарплата (№70) | 70 | 50 | 1290 |
| 5. | Возвращена на расчетный счет.(№51) не полученная (депонированная) зарплата (№50) | 51 | 50 | 10 |
| 6. | Поступили безвозмездно основные средства (№01) (доходы будущих периодов (№98)) | 01 | 98 | 400 |
| 7. | Начислена зарплата (№70) Затраты (№20 – основное производство – в промышленности. В торговле, общ. питании, тур бизнесе - №44 расходы на продажу) | 20 | 70 | 1200 |
| 8. | Удержаны из зарплаты (№70) налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – расчеты по налогам и сборам (№68) | 70 | 68 | 290 |
| 9. | Выдано из кассы (№50) на хозяйственные расходы подотчет (№71) | 71 | 50 | 0,5 |
| Итого: | 4800,5 | |||
Откроем счета бухгалтерского учета
Синтетические счета
Активные счета
| Расчет производится по формуле: | № 04 | № 01 | |||||
| Дт | Нематериальные активы | Кт | Дт | Основные средства | Кт | ||
| Cн 780 | Cн 38501,5 | ||||||
| Cк = Cн + Dвыйобор.– Kвыйобор. | Оборот - | Оборот - | 6) 400 | ||||
| Cк 780 | Оборот 400 | Оборот - | |||||
| Cк 38901,5 | |||||||
| № 10 | № 20 | № 43 | |||||||||
| Дт | Материалы | Кт | Дт | Основное производство | Кт | Дт | Готовая продукция | Кт | |||
| Cн 3331,3 | Cн 1500 | Cн 3654 | |||||||||
| Оборот - | Оборот - | 7) 1200 | Оборот - | Оборот - | |||||||
| Cк 3331,3 | Оборот 1200 | Оборот - | Cк 3654 | ||||||||
| Cк 2700 | |||||||||||
| № 45 | № 97 | № 71 | |||||||||
| Дт | Товары отгруженные | Кт | Дт | Расходы будущих периодов | Кт | Дт | Расчеты с под Отчетными лицами | Кт | |||
| Cн 845 | Cн 120 | Cн 15,5 | |||||||||
| Оборот - | Оборот - | Оборот - | Оборот - | 9) 0,5 | |||||||
| Cк 845 | Cк 120 | Оборот 0,5 | Оборот - | ||||||||
| Cк 16,0 | |||||||||||
| № 76 | № 58 | № 50 | |||||||||
| Dm | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | Km | Dm | Финансовые вложения | Km | Dm | Касса | Km | |||
| Cн 210 | 1) 10 | Cн 700 | Cн 40,5 | ||||||||
| Оборот - | Оборот 10 | Оборот - | Оборот - | 3) 1300 | |||||||
| Cк 200 | Cк 700 | 4) 1290 | |||||||||
| 5) 10 | |||||||||||
| 9) 0,5 | |||||||||||
| Оборот 1300 | Оборот 1300,5 | ||||||||||
| Cк 40,0 | |||||||||||
| № 51 | № 52 | № 57 | |||||||||
| Дт | Расчетные счета | Кт | Дт | Валютные счета | Kт | Dт | Прочие денежные средства | Kт | |||
| Cн 1000 | Cн 2000,6 | Cн 28,3 | |||||||||
| 1) 10 | Оборот - | Оборот - | Оборот - | Оборот - | |||||||
| 2) 300 | Cк 2000,6 | Cк 28,3 | |||||||||
| 5) 10 | |||||||||||
| Оборот 320 | Оборот 1300 | ||||||||||
| Cк 20 | |||||||||||
Пассивные счета
| Расчет производится по формуле: | № 80 | № 83 | ||||||
| Дт | Уставный капитал | Кт | Дт | Добавочный капитал | Кт | |||
| Cн 265 | Cн 800 | |||||||
| Cк = Cн + Kвыйобор.– Dвыйобор. | Оборот - | Оборот - | Оборот - | Оборот - | ||||
| Cк 265 | Cк 800 | |||||||
| № 82 | № 84 | № 67 | ||||||||||||||||||||
| Дт | Резервный капитал | Кт | Дт | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Кт | Дт | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | Кт | ||||||||||||||
| Cн 7100 | Cни 1599,4 | Cн 6400 | ||||||||||||||||||||
| Оборот - | Оборот - | Оборот - | Оборот - | Оборот - | Оборот - | |||||||||||||||||
| Cк 7100 | Cк 1599,4 | Cк 6400 | ||||||||||||||||||||
| № 66 | № 60 | № 70 | ||||||||||||||||||||
| Дт | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | Кт | Дт | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Кт | Дт | Расчеты с персоналом по оплате труда | Кт | ||||||||||||||
| Cн 2500 | Cн 27335,3 | Cн 1300 | ||||||||||||||||||||
| 2) 300 | Оборот - | Оборот - | 4) 1290 | 7) 1200 | ||||||||||||||||||
| Оборот - | Оборот 300 | Cк 27335,3 | 8) 290 | |||||||||||||||||||
| Cк 2800 | Оборот 1580 | Оборот 1200 | ||||||||||||||||||||
| Cк 920 | ||||||||||||||||||||||
| № 69 | № 68 | № 76 | |||||||||
| Дт | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | Кт | Дт | Расчеты по налогам и сборам | Кт | Дт | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | Кт | |||
| Cн 350 | Cн 745 | Cн 50 | |||||||||
| Оборот - | Оборот - | 8) 290 | Оборот - | Оборот - | |||||||
| Cк 350 | Оборот - | Оборот 290 | Cк 50 | ||||||||
| Cк 1035 | |||||||||||
| № 98 | № 86 | № 96 | |||||||||
| Dm | Доходы будущих периодов | Km | Dm | Целевое финансирование | Km | Dm | Резервы предстоящих расходов | Km | |||
| Cн 2612 | Cн 850 | Cн 820 | |||||||||
| 6) 400 | Оборот - | Оборот - | Оборот | Оборот - | |||||||
| Оборот - | Оборот 400 | Cк 850 | Cк 820 | ||||||||
| Cк 3012 | |||||||||||
Для обобщения данных учета составим оборотную ведомость: