| № п/п | Шифр счета | Название бухгалтерского счета | Cк | Оборот | Cк | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1. | 04 | Нематериальные активы | 780 | 780 | ||||
| 2. | 01 | Основные средства | 38501,5 | 400 | 38901,5 | |||
| 3. | 10 | Материалы | 3331,3 | 3331,3 | ||||
| 4. | 20 | Основное производство | 1500 | 1200 | 2700 | |||
| 5. | 43 | Готовая продукция | 3654 | 3654 | ||||
| 6. | 45 | Товары отгруженные | 845 | 845 | ||||
| 7. | 97 | Расходы будущих периодов | 120 | 120 | ||||
| 8. | 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 15,5 | 0,5 | 16 | |||
| 9. | 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 210 | 10 | 200 | |||
| 10. | 58 | Финансовые вложения | 700 | 700 | ||||
| 11. | 50 | Касса | 40,5 | 1300 | 1300,5 | 40 | ||
| 12. | 51 | Расчетные счета | 1000 | 320 | 1300 | 20 | ||
| 13. | 52 | Валютные счета | 2000,6 | 2000,6 | ||||
| 14. | 57 | Переводы в пути | 28,5 | 28,5 | ||||
| 15. | 80 | Уставный капитал | 265 | 265 | ||||
| 16. | 83 | Добавочный капитал | 800 | 800 | ||||
| 17. | 82 | Резервный капитал | 7100 | 7100 | ||||
| 18. | 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1599,4 | 1599,4 | ||||
| 19. | 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 6400 | 6400 | ||||
| 20. | 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 2500 | 300 | 2800 | |||
| 21. | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 27335,3 | 27335,3 | ||||
| 22. | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 1300 | 1580 | 1200 | 920 | ||
| 23. | 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 350 | 350 | ||||
| 24. | 68 | Расчеты по налогам и сборам | 745 | 290 | 1035 | |||
| 25. | 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 50 | 50 | ||||
| 26. | 98 | Доходы будущих периодов | 2612 | 400 | 3012 | |||
| 27. | 86 | Целевое финансирование | 850 | 850 | ||||
| 28. | 96 | Резервы предстоящих расходов | 820 | 820 | ||||
| 29.Итого: | 52726,7 | 52726,7 | 4800,5 | 4800,5 | 53336,7 | 53336,7 | ||
Примечания:
1. №№ 71, 76 составляют ст. 240;
2. №№ 50, 51, 52, 57 составляют ст. 260;
3. №№ 98, 86 составляют ст. 640.
Тема 5. Регистры и формы бухгалтерского учета.
5.1. Понятие регистров бухгалтерского учета.
Способы исправления ошибок
Сведения из первичных документов о событиях хозяйственной жизни организации группируются, накапливаются и регистрируются в учетных регистрах.
Регистры – это разграфленные особым образом листы бумаги, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах, отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
Регистры классифицируют по трем группам:
1. По способу ведения записей:
- хронологические регистры, например «Журнал хронологической регистрации хозяйственных операций».
- систематические регистры, например: «Главная книга».
- комбинированные регистры, например: «Журнал-ордер».
2. По степени обобщения информации:
- синтетические регистры, например: «Главная книга».
- аналитические регистры, например: «Карточка аналитического учета».
- комбинированные регистры, например «Журнал - ордер».
3. По внешней форме:
- книги,
- журналы,
- карточки,
- отдельные листы бумаги.
Регистры открывают в начале финансового года (с 1 января), записывают сальдо на начало года (берут из предыдущих регистров). В конце каждого месяца подсчитывают обороты и выводят сальдо для составления бухгалтерской отчетности.
Записи в регистрах можно исправлять только специальными способами:
1. Корректурным
Корректурный способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей. Сущность его состоит в том, что ошибочный текст или сумма зачеркивается, и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму.
Зачеркивание производят тонкой линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое. При этом зачеркивается все число, если даже ошибка допущена только в одной цифре. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается подписями лиц, подписавших документ или производящих исправление. Оговорку об исправлении делают на полях или в конце странице, записывая в ней «исправлено» и правильный текст или сумму.
2. Способом «Красное сторно».
Применяется тогда, когда неправильно составлена бухгалтерская проводка или когда показана сумма, большая, чем требуется.
Сущность его состоит в том, что вначале ошибочная проводка повторяется в той же корреспонденции счетов, но запись производится красной пастой. При подсчете итогов в учетных регистрах суммы, записанные красной пастой, вычитаются из итога. Тем самым неправильная запись аннулируется. После этого составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами.
Способ «Красное сторно» применяется и в тех случаях, когда корреспонденция счетов не нарушена, но преувеличена сумма операции, а также для корректировки учетных данных по отдельным счетам.
3. Способом дополнительной проводки.
Применяется тогда, когда в учете показана сумма меньшая, чем требовалось.
Для исправления такой ошибки на разность между правильной и преуменьшенной суммами операции составляют дополнительную бухгалтерскую проводку.
5.2. Формы бухгалтерского учета
Каждая организация ведет бухгалтерский учет по определенной форме.
Форма - это одно из центральных и сложнейших понятий бухгалтерского учета.
Форма бухгалтерского учета – это сочетание различных учетных регистров и технических средств для их обработки.
Понятие «форма бухгалтерского учета» было введено Лукой Пачоли. Он описал одну из первых форм счетоводства – староитальянскую систему. Ее суть состоит в 3-х уровневой организации учета.
Для каждого уровня Л. Пачоли выделял отдельную регистр - книгу. На первом уровне проводилась фиксация фактов хозяйственной деятельности в памятной книге (мемориале). На втором уровне данные о фактах соединялись с проводками (появилось понятие Плана счетов). Здесь появляется вторая книга-журнал, где происходит перечисление фактов и указание корреспондирующих счетов по данным, отраженным в этих фактах (журнал хронологической регистрации).На третьем уровне записи о фактах группируются в третьей книге-Главной книге, где осуществляется систематизация учета. По счетам этой книги составляется баланс. Это и есть венецианская форма счетоводства. После этой формы счетоводства возникли французская, немецкая, голландская, английская, американская формы счетоводства.
Формы отличаются друг от друга:
- назначением регистров