7. Встановлені терміни корисного використання нематеріальних активів:
- Комп”ютерної програми бухгалтерського обліку – 5 років.
8. Застосовується прямолінійний метод амортизації нематеріальних активів.
9. Встановлені наступні методи оцінки вибуття запасів:
- При реалізації товарів в магазинах – метод ціни продажу;
- При реалізації зі складу – метод ФІФО, за яким оцінка запасів базується на припущенні, що запаси використовуються у тій послідовності, у якій вони надходили на підприємство (відображені в бухгалтерському обліку), тобто запаси, які першими відпускаються у виробництво, оцінюються за собівартістю перших за часом надходження запасів.
10. З метою недопущення нестач МБП, переданих в експлуатацію та виключених із складу активів, встановлено суворий контроль за видачією таких МБП шляхом проставлення в облікових картках підписів працівників в отриманні МБП, відміток про переміщення МБП між структурними підрозділами, а також складання актів на їх списання в разі непридатності в експлуатації.
3.2 Облік розрахунків з бюджетом, цілоьвими фондами та позабюджетними організаціями
ДП “Укрзалізничпостач” є платником податку на додану вартість, податку на прибуток, податку на землю, податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та обладнання, прибуткового податку з громадян, збору до іноваційного фонду, збору за забруднення природного середовища, комунального податку, зборів до Фонду соціального страхування, Пенсійного фонду та Державного фонду сприяння зайнятості населення. Згідно з Наказом Міністерства фінансів України №291 від 30.11.1999р. “Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку” та Інструкції про його застосування, в ДП “Укрзалізничпостач” з 2000 року для обліку розрахунків з бюджетом цільовими фондами України, та місцевими податками застосовуються такі рахунки:
№ 64 “Розрахунки по податкам і платежам”;
№65 “Розрахунки по страхуванню” з відповідними субрахунками:
№6411 ”Податок на прибуток”
№6412 “Податок на додану вартість”
№6413 “Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів”
№6414 ”Податок на землю”
№6415 “Комунальний податок”
№6416 “Прибутковий податок з громадян”
№651 ”По пенсійному забезпеченню”
№652 “По соціальному страхуванню”
№653 “По страхуванню на випадок безробіття”.
Рахунок №64 є пасивним і призначений для узагальнення інформації про розрахунки ДП “Укрзалізничпостач” по усім видам платежів до бюджету, включаючи податки з працівників, фінансові санкції, які справляються у доход бюджету. По кредиту цього рахунку відображаються нараховані платежі до бюджету, по дебету – сплата податків до бюджету та їх списання, а також, сума податків, належна до відшкодування з бюджету.
Рахунок №65 також пасивний, на ньому ведеться облік розрахунків ДП”Укрзалізничпостач” по зборам на обов”язкове державне пенсійне страхування, на обов”язкове соціальне страхування, на обов”язкове соціальне страхування на випадок безробіття. По кредиту цього рахунку відображаються нараховані забов”язання по страхуванню, а також, кошти, одержані від органів державного страхування робітників, по дебету – погашення заборгованості або використання коштів (фонду соціального страхування) у ДП “Укрзалізничпостач”.
На субрахунку №651 ведеться облік розрахунків ДП “Укрзалізничпостач” з Пенсійним фондом України (по збору на обов”язкове державне пенсійне страхування).
На субрахунку №652 ведеться облік розрахунків ДП “Укрзалізничпостач” з Фондом соціального страхування України (по збору на обов”язкове соціальне страхування робітників).
На субрахунку №653 ведеться облік розрахунків ДП “Укрзалізничпостач” з Державним бюджетом України по сплаті збору на обов”язкове соціальне страхування робітників на випадок безробіття.
У балансі ДП “Укрзалізничпостач” (згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”) сальдо розрахунків з бюджетом і державними фондами показується у ІІ розділі Активу балансу, або в ІV розділі Пасиву балансу.
У статті “Дебіторська заборгованість” за розрахунками з бюджетом “відображається дебіторська заборгованість (перед ДП “Укрзалізничпостач”)” фінансових і податкових органів, а також сума переплати по податкам, зборам та іншим платежам до бюджету.
У статті “Поточні забов”язання зі страхування” відображається сума кредиторської заборгованості ДП “Укрзалізничпостач” по зборам до позабюджетних фондів. Первинним документом служать розрахунки (окремо для кожного виду податків і зборів), звітними документами є Декларації.
Таблиця. - Нарахування та перерахування податків та зборів до бюджету
ДП “Укрзалізничпостач” тис.грн.
| Найменування показників | Залишок на початок року | Нарахо-вано | Фактич-но спла-чено | Залишок на кінець року | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
| Бюджетні фонди (всього): | - | 588 | 7841 | 3680 | 3194 | 161 |
| Податок на землю | - | - | 9 | 54 | 45 | - |
| Податок на прибуток | - | 521 | 1110 | 1470 | - | 161 |
| Збір до іноваційного фонду | - | 37 | 368 | 405 | - | - |
| Збір за забруднення природного середовища | - | - | 1 | 1 | - | - |
| Прибутковий податок з громадян | - | 12 | 376 | 402 | 14 | - |
| ПДВ | - | - | 5799 | 2670 | 3129 | - |
| Податок з власників транспортних засобів | - | - | 18 | 18 | - | - |
| Комунальний податок | - | - | 6 | 6 | - | - |
| Економічні санкції | - | 18 | 154 | 178 | 6 | - |
| Позабюджетні фонди (всього): | 5 | 36 | 1124 | 1320 | - | - |
| Державний фонд сприяння зайнятості населення | - | 2 | 110 | 112 | - | - |
| Пенсійний фонд | - | 34 | 926 | 960 | - | - |
| Фонд соціального страхування | 5 | - | 88 | 83 | - | - |
| Разом: | 5 | 624 | 8965 | 5000 | 3194 | 161 |
Таблиця . - Основні бухгалтерські проводки розрахунків з бюджетом, цільови- ми фондами та позабюджетними організаціями ДП “Укрзалізничпостач” тис.грн.
| Назва операції | Кореспонденція рахунків | Сума | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Нарахований податок на землю | 9100 | 6414 | 9 |
| 2. Нарахований податок на прибуток | 981 | 6411 | 1110 |
| 3. Нарахований збір до іноваційного фонду | 9200 | 642 | 368 |
| 4. Нарахований збір за забруднення природного середовища | 9100 | 6417 | 1 |
| 5. Утриманий прибутковий податок з громадян | 661 | 6416 | 376 |
| 6. Нарахований ПДВ: - податкове забов’язання - податковий кредит | 706 6412 | 6412 631 | 455946 423203 |
| 7. Нарахований податок з власників транспортних засобів | 9100 | 6413 | 18 |
| 8. Нарахований комунальний податок | 9100,9200 | 6415 | 6 |
| 9. Перерахування податкових платежів до бюджету за відповідними субрахунками | 6411, 6412 6413, 6414 6415, 6416 | 311 | 4624 |
| 10. Нарахований збір на обов’язкове державне пенсійне страхування (32%) | 9100, 9200, 2318 | 651 | 871 |
| 11. Нарахований збір на соціальне страхування | 9100, 9200, 2318 | 652 | 88 |
| 12. Нарахований збір на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття (1,5%) | 9100, 9200, 2318 | 653 | 82 |
| 13. Утримана із заробітної плати сума до Пенсійного фонду (1%, 2%) | 661 | 651 | 55 |
| 14. Утримана із заробітної плати працівників сума на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття (0,5%) | 661 | 653 | 28 |
| 15. Перераховані внески органам соціального страхування за відповідними субрахунками | 651, 652, 653 | 311 | 1155 |