Облік безготівкових розрахунків на прикладі ЗАТ Галахер Україна (стр. 5 из 8)

Рис. 2.4. Схема документального оформлення безготівкових операцій

Для раціональної організації наказом керівника підприємства встановлюється графік документообороту у вигляді таблиці або схеми.

Графік документообороту містить перелік робіт зі створення, перевірки та обробки документів, що виконуються кожним підрозділом підприємства, а також усіма виконавцями із зазначенням строків виконання та взаємозв'язку відповідних робіт (таблиця 2.4).

Залишок коштів на розрахунковому рахунку в банку відображається у відомості 1.2 тільки на початок і кінець місяця. Протягом місяця для оперативного обліку використовуються дані про залишки коштів, що відображені у виписках банку.

Таблиця 2.4

Витяг з графіку документообороту підприємства

Назва документа	Створення та оформлення документа		Перевірка документа		Обробка документа		Передача в архів
	Виконавець	Строк	Виконавець	Строк	Виконавець	Строк	Виконавець	Строк
Платіжне доручення	Бухгалтер по розрахунках	За потре-бою	Головний бухгалтер	За потре-бою	Секретар	За потре-бою	Секретар	Кінець року
Банківський чек	касир	За потре-бою	Головний бухгалтер	За потре-бою	касир	За потре-бою	касир	Кінець року

Порядок відображення валютних операцій визначений положенням “По бухгалтерському обліку операцій в іноземній валюті” затвердженому наказом мінфіну України від 14.02.96 № 29 з наступними змінами і доповненнями. Відповідно до нормативних актів облік іноземних валют здійснюється в національних грошових одиницях (грн.) і у валюті платежів. Документальне оформлення валютних операцій показано на схемі (рис.2.5).

2.3 Синтетичний та аналітичний облік операцій на розрахунковому та інших рахунках підприємства

ЗАТ "Галахер Україна" при здійсненні безготівкових розрахунків застосовує чекову форму розрахунків, ця умова вказана під час укладання договору з банком. Взаємовідносини між банком (в нашому випадку це Черкаське відділення Приватбанку) здійснюється на платній основі з укладанням договору про розрахунково-касове обслуговування.

Керівник підприємства слідкує за рухом коштів на поточному рахунку, звертає увагу на будь-які зміни і передбачає їх наслідки для фінансового стану підприємства. Об’єктом обліку операцій по рахунках в банку є вільні грошові кошти підприємства в національній валюті.

Рис.2.5— Схема документального оформлення валютних операцій

Синтетичний облік на рахунку 31 здійснюється у відповідності до облікової політики підприємства та робочого плану рахунків підприємства

Рахунок 311 "Поточні рахунки в національній валюті". Це головний "робочий" рахунок підприємства. Саме даний рахунок використовується для здійснення основної маси розрахунків підприємства з покупцями і замовниками, з постачальниками і підрядчиками, з податковими органами і фондами й іншими юридичними і фізичними особами. Підприємство, у залежності від необхідності може мати кілька поточних рахунків, але тільки в різних банках.

Таблиця 2.5

Робочий план рахунків ЗАТ "Галахер Україна"

Синтетичний рахунок	Субрахунок	Призначення
31	311 «Поточні рахунки в національній валюті»	Призначений для обліку коштів в національній валюті»
313/1 «Інші рахунки в банку в національній валюті»	Обліковується рух коштів які перебувають на особових рахунках
313/2 «Кредитний рахунок»	Обліковується рух коштів по кредитним операціям підприємства

Аналітичний облік за даним рахунком ведеться відповідно до робочого плану рахунків за видами рахунків, він дає можливість щоденно визначати залишки грошових коштів понад мінімальної потреби для розміщення його у високоліквідних активах.

Порядок відображення по бухгалтерських рахунках і субрахунках операцій по даним "іншим" рахункам у банках нічим не відрізняється від того, що використовується по поточних рахунках. Надходження грошей на кожний з "інших" банківських рахунків відображається по дебету відповідного субрахунку, а списання коштів з банківського рахунка відображається по кредиту. Залишки по бухгалтерських рахунках повинні копійка в копійку збігатися із залишками по відповідним для них банківським рахункам.

Облік руху грошових коштів на банківських рахунках здійснюється наступним чином: за дебетом рах.31 відображаються надходження грошових коштів, за кредитом – їх використання. Етапи та порядок загального ведення обліку коштів на поточному рахунку представлено на рис.2.6.

Рис. 2.6. Загальний порядок обліку коштів на поточному рахунку в банку

Типові бухгалтерські проведення, які найчастіше зустрічаються в обліку ЗАТ "Галахер Україна" наведено в табл. 2.5.- 2.6

Таблиця 2.5

Типова кореспонденція по дебету рахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

№ п/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1	Дострокове погашення дебіторської заборгованості	311	16
2	Передача готівки в банк	311	301
3	Перерахування грошових коштів з одного рахунку на інший	311	311
4	Зарахування на розрахунковий рахунок коштів, що знаходились в дорозі	311	331
5	Погашення дебіторами короткострокових векселів	311	341
6	Погашення покупцями та замовниками дебіторської заборгованості по відвантаженим їм товарам, виконаним роботам, наданим послугам	311	361
7	Повернення раніше виданого авансу від продавця	311	371
8	Надходження від винних осіб коштів в цілях відшкодування збитків	311	375
9	Погашення заборгованості іншими дебіторами шляхом внесення коштів на поточний рахунок	311	377
10	Грошові надходження від продажу власних акцій, раніше викуплених у інших підприємств	311	451
11	Погашення дебіторської заборгованості засновниками по внескам в статутний капітал	311	46
12	Отримання підприємством довгострокового кредиту	311	501
13	Отримання підприємством довгострокового небанківського кредиту	311	505
14	Одержання підприємством короткострокового кредиту	313/2	601
15	Надходження грошового відшкодування з бюджету, в тому числі підтвердженого декларацією по ПДВ податкового кредиту	313/2	641
16	Надходження авансів та передоплати від покупців та замовників	311	681
17	Надходження грошових сум від дочірніх підприємств	311	682
18	Надходження орендної плати в рахунок майбутніх періодів	311	69
19	Надходження виручки від продажу готової продукції	311	701
20	Надходження виручки від продажу товарів	311	702
21	Надходження виручки від реалізації робіт, послуг	311	703

Таблиця 2.6

Типова кореспонденція по кредиту рахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

№ п/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1	Надходження готівки в касу підприємства	301	311
2	Оприбутковано дорожніх чеків	33	311
3	Перераховано коштів на купівлю валюти	333	311
4	Оприбуткування короткострокових цінних паперів	35	311
5	Перерахування грошових коштів в рахунок сплати робіт, послуг	39	311
6	Повернення вкладених в статутний капітал внесків засновника	46	311
7	Повернення невикористаних коштів цільового фінансування	48	311
8	Погашення довгострокового кредиту	501	311
9	Погашення довгострокового векселю	511	311
10	Погашення довгострокових облігацій	521	311
11	Оплата по зобов'язанням згідно договору фінансової аренди	531	311
12	Погашення короткострокового кредиту	601	311
13	Погашення короткострокового векселя	621	311
14	Погашення зобов'язання перед постачальниками та підрядчиками за придбані ТМЦ, виконані роботи, послуги	631	311
15	Перерахування грошових коштів в якості податків і обов'язкових платежів	641, 642	311
16	Перерахування грошових коштів в порядку розрахунку з органами соціального страхування	65	311
17	Виплата заробітної плати персоналу шляхом перерахування її на особові рахунки в ощадних банках	66	311
19	Повернення постачальнику чи підрядчику раніше отриманого авансу	681	311

Синтетичний облік за рахунком 31 «Рахунки в банках» ведеться в журналі №1 та Відомості 1.2.(витяг і з відомості 1.2 показано в таблиці 2.7).