Изучение приказа об установлении круга лиц, которым предоставляется
право получать деньги под отчёт.
| Данные приказа | |||
| Наличие приказа + Отсутствие - | Дата | Номер | Замечания аудитора |
Р.Д №2 (ПЛ)
Проверка правильности проведения инвентаризации расчётов с
подотчётными лицами.
| Проведение инвентаризации в случаях предусмотренных законом | Проводилось + Не проводилось - |
| 1. Перед составлением годовой отчётности | + |
| 2. При смене М.О.Л и т.д | + |
Р.Д № 3 (П.Л)
Проверка соответствия записей по выдаче, использованию и возврату
подотчётных сумм.
Наименование | Дата | № | Сумма | Бух. | Содержание | Заключение | |
документа, | составле- | доку- | в | проводка | хозяйствен- | аудитора | |
учётного | ния | мента | рублях | ной | |||
регистра | Д | К | операции | ||||
Аудит кассовых операций.
Основные нормативные документы:
1.Порядок ведения кассовых операций в Р.Ф утверждено советом директоров Ц.Б РФ от 22.09.93г №40.
2. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Р.Ф.
Положение банка России от 22.01.95г №14-П с изменениями и дополнениями.
3.Методические указания по инвентаризации имущества и денежных
обязательств. Утверждено приказов М.Ф Р.Ф от 13.06.95г №49.
4.О6 утверждении формальных документов строгой отчётности, письмо М.Ф Р.Ф от 20.04.95г №16-00-30-35.
5. Об утверждений унифицированного первичного учёта документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98г №88.
6.О применении К.К.М при расчётах с населением закон №5515-ФЗ от 18.16.93г.
Первичные документы и регистры:
1) Приходные и расходные кассовые ордера
2) Кассовая книга
3) Журналы регистрации ПКО и РКО
4) Журнал выдачи доверенностей
5) Реестр депонированных сумм
6) Платёжные ведомости
7) Ж.О№1, Главная книга, Баланс
8) Отчёт о движении денежных средств форма №4
Вопросы для оценки состояния контроля по кассовым операциям:
1.Установлена ли сигнализация в кассе.
2.Хранятся ли денежные средства в сейфе.
З.Заключен ли договор на охрану.
4.Где и у кого хранятся дубликаты ключей.
5.Инкассируется ли данная организация.
6.Хранятся ли в кассе денежные документы, ценные бумаги, путевки и т.д. 7.Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк.
8.Кому предоставлено право подписи ПКО и РКО.
9.Имеется ли распоряжение руководителя о назначении уполномоченного лица ставить подпись на кассовых документах в качестве главного бухгалтера.
10.Своевременно ли производятся записи в отчете кассира.
11.Каков срок сдачи отчета.
12.Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде. Была ли проведена ревизия при смене кассиров.
13.Назначена ли приказом руководителя комиссия для проведения ревизии кассы.
14.Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности.
15.В каком размере установлен лимит остатка в кассе и кем.
16.Выдаются ли денежные средства при наличии в РКО одной подписи.
17.Проводится ли внезапная инвентаризация кассы.
18.Периодичность плановых инвентаризаций кассы.
19.Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер.
20.Ведется ли на предприятии кассовая книга
21.Регистрируются ли кассовые ордера . '; 22.Проверяет ли бухгалтер отчеты кассира.
23.Составляет ли кассир реестр депонированных сумм.
Вопросник для оценки состояния внутреннего контроля по кассовым
операциям.
| Вопрос | Вариант ответа | Уровень контроля | Уровень риска |
| 1.2.3. | Высокий Низкий Средний | Низкий Высокий Средний |
Классификатор типичных нарушений по учёту кассовых операций.
| Вид нарушения | Контрольная процедура | |
| 1. Неполное оформление первичных документов. | Документальная проверка.(визуальная) | |
| 2. Хищение денежных средств. | Инвентаризация. | |
| 3. Неоприходование и присвоение денежных сумм из банка от физических и юридических лиц. | Встречная сверка документов. | |
| 4.Изменение списания денег по кассе, неоднократное использование одних и тех же документов. | Проверка полноты приложений к кассовым отчетам. | |
| 5.Списание сумм без оснований и по подложным документам. | Проверяется обоснованность включения в платежную ведомость лиц. | |
| 6.Искажение остатка по кассе на начало и конец дня путём неправильного подсчёта итогов в кассе, доходных и кассовых отчётах. | Арифметическая проверка, сверка сальдо конечного и на начало дня. | |
| 7.Присвоение сумм законно и не законно начисленных разным лицам и организациям. | Проверяется правильность оформления документа, подпись получателя. Наличие доверенности по юридическим лицам. | |
| 8.Присвоение депонированной заработной платы. | Сверка платежных ведомостей и реестров депонированных сумм, проверка своевременности перечисления депонированных сумм в банк, проверка правильности оформления ПКО. | |
| 9.Расчёты наличными деньгами с юридическими лицами, превышающими предельную величину. | Проверка договоров и кассовых документов. | |
| 10.Сверхлимитное накопление денежных средств в кассе. | Наличие договора с банком и остатки на конец дня по отчёту кассира. | |
| 11.Расчёты с населением без применения К.К.М. и использования их с нарушением. | Проверить представления права предприятию пользоваться бланками строгой отчётности. | |
Программа аудита кассовых операций.
Планируемый вид аудиторских процедур | Период времени | Рабочие документы | Примечание | |
| 1. Инвентаризация наличности и проверка | 1 день | К.0№1,2 | Нарушений | |
| состояния хранения денежных средств. | нет | |||
| 1.1 Фактическая проверка: | ||||
| - инвентаризация | К.О№3,4 | |||
| - осмотр объекта | ||||
| 1.2Документальная проверка: | ||||
| - проверка документов | ||||
| - счётная проверка | ||||
| 1.3Письменный опрос, тестирование. | Вопросник | Нарушение | ||
| 2. Проверка соблюдения финансовой дисциплины2.1 Фактическая проверка (осмотр) 2.2Документальная проверка: - сверка документов и записей - счётная проверка 2.3Письменный опрос, тестирование | 2 дня | К.О №5,6Вопросник тестов | Исправления при проверке | |
| З.Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу 3.1 Проверка поступления денежных средств в кассу: -проверка первичной документации -счётная проверка -письменный запрос к банку 3.2Письменный опрос тестирование. | 1 день | К.О №7Вопросник | Нарушений нет | |
| 4.Проверка правильности списания денежных средств. 4.1 Документальная проверка списания денежных средств: -проверка первичной документации -счётная проверка 4.2письменный опрос, тестирование | 1 день | К.О№8 Вопросник | ||
| 5.Проверка правильности отражения кассыопераций на счетах бух.учёта5.1 Документальная проверка: - счётная проверка регистров бух.учёта -сопоставление документов 5.2Письменный опрос, тестирование | 1 день | К.О №9Вопросник | ||
| 6. Выводы, рекомендации | 1 день | |||
Реестр кассовых документов на которых отсутствуют или вызывают
сомнение подписи получателя.
| Р.К.О | Получатель | Выявленные, нарушения | Данные опроса | ||
| № | Дата | ФИО | Дата | Документ | ||
Аудитор, подпись, дата.
Аудит зарплаты.
Нормативные документы:
1.Трудовой кодекс
2.Инструкция о составе Ф.О.Т от 10.03.95 №89
3.Инструкция о порядке выдачи з/п постановление Ф.С.С от 19.04.94г. №21.
4.Постановление М.Ф.Р.Ф "Порядок исчисления среднего заработка"
5. О перечне видов заработной платы и иного дохода из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. Постановление правительства Р.Ф. от 18.07.96г. №841.
6.Налоговый кодекс
Вопросы для оценки состояния внутреннего контроля:
1.Применяются ли тестовые формы документов по учёту личного состава
2. Ведутся ли на рабочих трудовые книжки
3. Проверяется ли отделом кадров соответствие разрядов и окладов установленных в штатном расписании
4.Ведутся ли в цехах табели.
З.Применяются ли на предприятии утверждённые отделом труда нормы расценок по всем видам работ.
6. Организованно ли гашение первичных документов.
7. Проверяет ли отдел труда или внутренний аудитор правильность расчётов различных видов оплат.
8. Ведутся ли расчёты по начислению повременных видов оплат по табелю.
9. Проставлены ли в лицевых счетах данные для правильного начисления удержаний.
Ю.Проверяли ли органы Ф.С.С. и налоговые службы расчёты по отчислениям и налогам
11 .Какие документы ведутся по аналитическому учёту.
12. Организованно ли архивное хранение документов по аналитическому учёту.
13.Имеют ли сквозную нумерацию платёжные ведомости.
14.Сопоставляется ли начисление на оплату труда с данными отчетов по внебюджетным фондам.
15. Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о суммах начислений по оплате труда.
16. Имеются ли на предприятии задержки с выплатой заработной платы.
17. Ведутся ли на предприятии карточки по депонированным суммам.
18.Используйется ли на предприятии автоматизированная обработка данных.