Правовые основы аудиторской деятельности.Профессиональная и юридическая ответственность аудито (стр. 6 из 7)
| РазделVIII. Финансовыеурезультаты | ||
| Продажи | 90 | 1. Выручка2. Себестоимостьпродаж3.Налогнадобавленнуюстоимость4. Акцизы9. Прибыль/убытокотпродаж |
| Прочиедоходыирасходы | 91 | 1. Прочиедоходы2. Прочиерасходы9. Сальдопрочихдоходовирасходов |
| Недостачиипотериотпоочи | 94 | |
| ценностей | ||
| Резервыпредстоящих | 96 | Повидамрезервов |
| расходов | ||
| Расход^^нбу^^/ш^утериодов | 97 | Повидамрасходов |
| Доходыбудущихпериодов | 98 | 1.Доходы, полученныевсчет будущихпериодов2.Безвозмездныепоступления3. Предстоящиепоступления задолженностипонедостачам, выявленнымзапрошлыегоды4. Разницамеждусуммой, подлежащейвзысканиюсвиновных лиц, ибалансовойстоимостьюпо недостачамценностей |
| Прибылииубытки | 99 | |
| Забалансовыесчета | ||
| Арендованныеосновные | 001 | |
| средства | ||
| Товарно-материальные | 002 | |
| ценности, принятыена | ||
| ответственноехранение | ||
| Материалы, принятыев | 003 | |
| переработку | ||
| Товары,принятыена | 004 | |
| комиссию | ||
| Оборудование, принятоедля | 005 | |
| монтажа | ||
| Бланкистрогойотчетности | 006 | |
| Списаннаявубыток | 007 | |
| задолженность | ||
| неплатежеспособных | ||
| дебиторов | ||
| Обеспеченияобязательстви | 008 | |
| платежейполученные | ||
| Обеспеченияобязательстви | 009 | |
| платежейвыданные | ||
| Износосновныхсредств | юТсГ | |
| Основныесредства, сданныев | 011 | |
| аренду | ||
План аудиторской проверки ООО «Мария». Состав группы аудиторской проверки:
1. Иванова Р.Н. - аттестованный аудитор, руководитель группы;
2. Петров П.А. - эксперт;
3. Скворцова Т.Н. - помощник аудитора.
38
| Область проверки | Рабочий документ | Исполнитель |
| Аудит учредительных документов | РБ 1.1-1 | Петров П.А. |
| 1. Аудит внеоборотных активов: .1.1 Аудит основных средствПравильность оформления материалов инвентаризации основных средств полученных в лизинг и отражения их в бухгалтерском учете.Правильность отражения в учете ремонта основных средств;Правильность определения балансовой стоимости основных средств полученных в лизингПравильность начисления амортизации;Правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств. | РБ 1.1-2 | Петров П.А. |
| 2. Аудит товаров:2.1 Аудит расходов на продажу.2.2 Аудит товаров в розничной торговле;2.3 Аудит товаров принятых на комиссию | РБ 1.1-3 | Петров П.А. |
| 3.Аудит денежных средств и финансовых вложений.3.1 Аудит кассовых операций.3.2 Аудит операций по расчетным счетам.3.3 Аудит расчетов.3.4 Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, в том числе расчетов векселями.Правильность оформления материалов инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их в бухгалтерском учете.Правильность оформления первичных документов по приобретению ТМЦ и | РБ 1.1-4 | Скворцова Т.Н. |
39
| получению услуг с целью | ||
| подтверждения обоснованности | ||
| возникновения кредиторской | ||
| задолженности; | ||
| Своевременность погашения | ||
| и правильность отражения в | ||
| бухгалтерском учете | ||
| предъявленных претензий; | ||
| Правильность оформления | ||
| первичных документов по | ||
| поставке товаров и оказанию | ||
| услуг с целью подтверждения | ||
| обоснованности дебиторской | ||
| задолженности; | ||
| 3.5 Аудит расчетов по | ||
| кредитам и займам. | ||
| 3.6 Аудит расчетов с | ||
| бюджетом. | ||
| Правильность определения | ||
| налоговой базы по налогу на | ||
| прибыль, НДС, налогу на | ||
| имущество, транспортному | ||
| налогу. | ||
| Правильность применения | ||
| ставок. | ||
| Правильность составления | ||
| налоговой отчетности. | ||
| 3.7 Аудит расчетов по | ||
| оплате труда, ЕСН, по взносам | ||
| на обязательное страхование от | ||
| несчастных случаев и | ||
| профессиональных | ||
| заболеваний. | ||
| 3.8 Аудит расчетов с | ||
| подотчетными лицами. | ||
| 3.9 Аудит расчетов с | ||
| учредителями. | ||
| 4. Аудит капитала: | РБ 1.1-5 | Скворцова Т.Н. |
| 4.1 Аудит уставного | ||
| капитала. | ||
| 4.2 Аудит резервного | ||
| капитала. | ||
| 4.3 Аудит добавочного | ||
| капитала. | ||
| 4.4 Аудит нераспределенной | ||
| прибыли (непокрытого убытка) | ||
| 4.5 Аудит целевого | ||
| финансирования | ||
| 5. Аудит формирования | РБ 1.1-6 | Скворцова Т.Н. |
| финансовых результатов и |
40
| распределения прибыли. | ||
| 6. Аудит забалансовых счетов:6.1 Аудит 001 счета6.2 Аудит 004 счета6.3 Аудит 009 счета | РБ 1.1-7 | Скворцова Т.Н. |
| 7. Проверка правильности составления финансовой отчетности за 2009 год и состояния бухгалтерского учета. | РБ 1.1-8 | Иванова Р.Н. |
| 8. Проверка правильности организации налогового учета. | РБ 1.1-9 | Иванова Р.Н. |
Задание №2
1.Произвести анализ бухгалтерских записей и составить Отчет аудитора по проведенной аудиторской проверке с перечнем выявленных недостатков и замечаний, а также рекомендаций по их устранению.
2. Произвести расчет и анализ экономического эффекта результатов аудита.
Вариант №8.
Перед началом командировки работнику А не были выданы деньги под отчет. Возвратившись, работник представил ав. отчет на сумму 2500 долл. США, в которую вошли: оплата билетов в оба конца - 800 долл. США (билеты прилагаются), суточные 600 долл. США из расчета 100 долл. в сутки, оплата проживания, неподтвержденная документами, в сумме 500 долл. США, оплата приобретенных узлов персонального компьютера для замены и ремонта на сумму 600 долл. США.
41
Нормативно установленный размер суточных при командировке в США составляет 60 долл. в сутки, предельная норма возмещения расходов по найму жилья - 100 долл. в сутки.
Авансовый отчет утвержден 20 марта (курс ЦБ доллара 4,5 руб.). Курс доллара на 31 марта 5,25 руб. 3 апреля работнику А выплатили через кассу предприятия эквивалент израсходованной суммы в рублях (курс доллара 4,2 руб.). Были оформлены следующие бухгалтерские записи:
Дебит Кредит Сумма, Экономическая суть бухгалтерской записи
руб.
207111250 20.03 отражены фактические затраты по
командировке
715010500 03.04 выплачено из кассы работнику А
возмещение командировочных расходов
Отчет аудитора по проведенной аудиторской проверке.
| Выявленные недостатки | Законодательство | Рекомендации аудитора |
| Излишне выплачены суточные работнику | Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке. Согласно статье 168 ТК РФ их размер определяется работодателем самостоятельно. Однако для целей налогообложения суточные учитываются в размерах, предусмотренных НК РФ. (Согласно заданию, Нормативно установленный размер суточных при командировке в США составляет 60 долл. в сутки). | Занижена база по налогу на прибыль на 1080 рублей (240 долл. США.(600-(6*60)). Недоплачен в бюджет налог на прибыль в размере 216 руб. (48 долл. США (240*20%)). Произвестикорректировочные записи в регистрах бухгалтерского учета. |
| Оплата проживания не подтверждена документами | Расходы на проживание возмещаются работнику в сумме фактически произведенных затрат со дня его прибытия к месту командировки и по день | Занижена база по налогу на прибыль на 2250 рублей (500 долл. США). Необходимо запросить документы на проживание или не принимать данный вид расходов. |
42
выезда к месту постоянной работы по представленным документам.Документами, подтверждающими расходы по найму жилого помещения, являются:
• акт, счет-фактура, приходный кассовый ордер, чек ККТ;
• гостиничный счет по форме №3-Г, утвержденный Приказом Минфина России от 13 декабря 1993 года №121.
Если работник направляется в заграничную командировку, то документом,
подтверждающим расходы на проживание, является так называемый инвойс (от англ. «invoice» - счет, фактура), который выдают зарубежные отели. При этом такой счет, который составлен на иностранном языке, необходимо построчно перевести на русский язык согласно пункту 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
При непредставлении документов,
подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от