В результаты анализа данных, для исчисления среднегодовой выручки, можно рассчитать среднегодовую выработку продукции одним работником. Её величина зависит не только от среднегодовой выработки выработки рабочих, но и от продолжительности рабочего дня, и от количества отработанных ими дней.
Таблица 10. Исходные данные для факторного анализа среднегодовой выручки (тыс. руб.)
| Показатель | Годы | Отклонение, (+,–) | |||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2006 г. от 2005 г. | 2007 г. от 2006 г. | |
| 1. Выручка от работ, услуг, тыс. руб. | 2166 | 2347 | 1960 | +181 | -387 |
| 2. Среднесписочная численность за год, чел. | 12 | 13 | 12 | +1 | -1 |
| 3. Отработано дней одним работником за год (Д), дней | 228 | 230 | 325 | +2 | -5 |
| 4. Средняя продолжительность рабочего дня (П), часов | 8,0 | 8,20 | 8,30 | + 0,20 | + 0,10 |
| 5. Общее количество отработанного времени:всеми работниками за год, чв том числе одним работником, чел.-ч | 21888,001824,00 | 24518,001886,00 | 32370,002697,50 | +2630,+62,00 | +7852,0+811,50 |
| 6. Средняя выручка одного работника за год (КГ), тыс. руб. | 180,50 | 180,53 | 163,3 | +0,3 | -17,23 |
| 7. Среднедневная выручка работника (ДВ), руб. | 0,79 | 0,78 | 0,50 | -0,01 | -0,28 |
| 8. Среднечасовая выручка работника (ЧВ), руб. | 0,098 | 0,095 | 0,060 | -0,03 | -0,035 |
Степень влияния факторов, указанных в таблице 11, на изменения среднегодовой выручки определяется с помощью способа цепных подстановок таблица 11.
Таблица 11. Расчет влияния факторов на среднегодовую выручку
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонения за счет фактора (+,–) |
| 1. Среднечасовая выручка, тыс. руб. | 0,095 | 0,060 | -0,35 |
| 2. Отработано дней одним работником за год | 230 | 325 | -5 |
| 3. Средняя продолжительность рабочего дня, часов | 8,20 | 8,30 | +0,10 |
| 4. Среднегодовая выручка работника, тыс. руб. | 180,53 | 163,3 | -17,23 |
Данные таблиц 10 и 11 показывают, что среднегодовая выручка одного в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшилась на 17,23 тыс. руб. Это обусловлено снижением выручки предприятия на 387 тысяч рублей.
Степень влияния факторов на среднегодовую выручку:
1) среднечасовая выручка = 113,16 – 180,53 = -67,37 тыс. руб.
2) число рабочих дней = 159,9 – 113,3 = +46,6 тыс. руб.
3) продолжительность рабочего дня = 163,3 – 159,9 = + 3,4 тыс. руб.
Уменьшение среднегодовой выручки на 67,37 тыс. руб. произошло за счет уменьшения среднечасовой выручки, а увеличение на 46,6 тыс. руб. произошло за счет уменьшения числа рабочих дней, а также увеличение выручки на 3,4 тыс. руб. произошло за счет увеличения продолжительности рабочего дня.
Резервы для повышения производительности труда, являются увеличение выпуска продукции за счет более полного использования мощностей предприятия, внедрение комплексной механизации и автоматизации, применение более совершенной техники и технологии производства, снижения потерь рабочего времени за счет улучшения организации труда.
3.3 Анализ фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются предпосылки для повышения уровня оплаты труда. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.
В период перехода к рыночным условиям работы организации меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно организациям.
Расходы по оплате труда в организациях занимают большой удельный вес в общей величине издержек обращения. В каждой организации эти расходы могут и возрастать и сокращаться. Все зависит от количества работников, производительности труда, структуры рабочей силы.
Стимулирующая роль заработной платы в повышении производительности труда определяется тем, насколько правильно, на какие цели и в какой форме используются эти средства.
Средства, предназначенные на выплату работникам торговой организации, можно планировать и анализировать с подразделением: на заработную плату основную и дополнительную; на выплаты по фонду заработной платы, выплаты социального характера, другие расходы (не учитываемые в фонде заработной платы и выплатах социального характера); на фонд заработной платы обслуживающего персонала, управленческого, административного, списочного и несписочного состава и т.д.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда в каждой организации имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда.
Анализ использования фонда зарплаты должен осуществляться по заранее предусмотренной схеме, основными его этапами являются следующие:
подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения;
анализ накопленных материалов;
использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы организации;
рациональное использование фонда заработной платы тесно связано с правильной организацией зарплаты в организации, зависит от степени выполнения производственной программы и состояния организации производства и труда, поэтому необходимо, чтобы анализ обеспечивал:
Использование фонда заработной платы характеризуется абсолютной экономией или перерасходом по фонду заработной платы [36, с. 195].
Абсолютную экономию или перерасход фонда заработной платы работников ООО «Нива» определим, сопоставляя его фактическую сумму за 2005 год с суммой 2006 года и сумму 2006 с суммой 2007 года.
В организации ООО «Нива» относительно анализируемых показателей стабильное положение. Произошло увеличение фонда заработной платы на 71816, 9 рублей, также увеличилась и средняя продолжительность рабочего дня на 10 минут в среднем за каждый анализируемый год. Но вместе с тем и уменьшилось количество отработанных дней в году. Это обуславливается увеличением числа дополнительных оплачиваемых выходных и праздничных дней. Но в целом о предприятии можно сказать, что зарплата распределяется пропорционально отработанному времени, и увеличивается ежегодно на 20%.
На ООО «Нива» установлена повременно – премиальная форма оплаты труда. Труд рабочих – сдельщиков в организации не используют.
Исходя из этого, фонд заработной платы повременщиков зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата работников, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним работником за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасового заработка
Таблица 12. Анализ фонда заработной платы
| Показатель | Годы | Отклонение,(+, -) | Темп роста | |||||
| 2005 год | 2006 год | 2007 год | 2006 г. от 2005 г. | 2007 г.от 2006г. | 2006 г. от 2005 г., % | 2007 г.от 2006г., % | ||
| Среднесписочная численность работников, чел. | 12 | 13 | 12 | +1 | -1 | 108 | 92 | |
| Количество отработанных дней работником за год | 228 | 230 | 225 | +2 | -5 | 100,1 | 98 | |
| Средняя продолжительность рабочего дня, часов | 8,0 | 8,20 | 8,30 | + 0,20 | + 0,10 | 102 | 101 | |
| Фонд заработной платы, руб. | 540073,4 | 576271,1 | 648088,1 | +36197,7 | +71816,9 | 106,7 | 112,5 | |
| Зарплата одного работника:Среднегодовая, руб.Среднедневная, руб.Среднечасовая, руб. | 5006,11197,3924,67 | 44328,54192,7323,50 | 54007,34166,1720,02 | -677,56-4,66-1,17 | +9678,80-26,56-3,48 | 0,9897,695,2 | 121,886,285,1 | |
Анализ использования фонда заработной платы показал, что абсолютный перерасход фонда заработной платы допущен в организации в основном за счет увеличения средней заработной платы рабочих, в то время как численность работников не только не превосходила плановый показатель по штатному расписанию, но и была меньше планового показателя.
Однако на основе данных об абсолютном перерасходе фонда заработной платы нельзя делать вывод о наличии необоснованного перерасхода по заработной плате, поскольку план выпуска продукции за отчетный период организацией перевыполнен.
В этом случае следует определить размер относительной перерасхода фонда заработной платы рабочих. Эта экономия исчисляется путем сопоставления скорректированного планового фонда заработной платы рабочих в зависимости от выполнения плана по выпуску продукции с учетом коэффициента пересчета заработной платы на 1 руб. продукции с фактическим фондом заработной платы.
Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы использованы следующие формулы:
ФЗП = КР * КЗП, (10)
где ФЗП – фонд заработной платы;
КР – среднесписочная численность;
КПЗ – среднегодовая заработная плата одного работника.
ФЗП = КР * Д * ДЗП, (11)
где ФЗП – фонд заработной платы;
Д – количество отработанных дней одним работником в среднем за год;
ДЗП – средняя заработная плата одного работника.
ФЗП=К * Д * П * ЧЗП, (12)
где П – средняя продолжительность рабочего дня;
ЧЗП – средняя зарплата одного работника.
Расчет влияния этих факторов с помощью способа абсолютных разниц:
ФЗПкр=(КРф-КРпл)*КЗПпл, (13)
где ФЗПкр – среднесписочная численность работников за год;
КРф – среднесписочная численность фактически;