Первичные документы по учету выхода продукции овощеводства, садоводства, картофеля и бахчевых культур является дневник поступления с/х продукции (ф. 168 – АПК). При отправке данной продукции заготовительным организациям составляют товарно-транспортную накладную (на отправку-приемку овощей, плодов, ягод, лубяных и других культур) (ф. 193 – АПК (овощи)).
Ежедневный учет молока ведут в журнале учета надоя молока (ф. 176 – АПК). Отправка молока на заготовительные предприятия оформляются ТТН на отправку – приемку молока и молочных продуктов (ф. 192 – – АПК(молсырье)). При отправке молока в ДДУ, на общественное питание и др. пункты внутри хозяйства выписывают накладную или лимитно-заборную ведомость. Расход молодняка на выпойку телятам отражают в ведомости учета расхода кормов. Сводным документом на поступление и расходование молока является ведомость учета движения молока (178 – АПК).
Для обеспечения сохранности продукции и прочих МЦ в СПК «Путь Ленина» организовано складское хозяйство.
Материально ответственное лицо (МОЛ) отвечают за сохранность вверенных им МЦ. МОЛ назначает руководитель хозяйства, с каждым из которых в установленном порядке заключается письменный договор о материальной ответственности. МОЛ проходят специальный инструктаж о своих обязанностях и ответственности, который проводит главный бухгалтер.
На всех складах, в кладовых и в других местах хранения учет ведут на карточках складского хозяйства (ф. N М-17). На складе карточки хранятся в специальных картотеках по учетным группам, а внутри группы – по номенклатурным номерам.
Разовый отпуск МЦ со склада оформляется накладной (внутрихозяйственного назначения), а неоднократный лимитно-заборной ведомостью. Заполняются в 2-х экземплярах один – кладовщику, 2-й – получателю.
В конце каждого месяца на основании первичных документов и записей в карточках складского учета МОЛ составляет отчет о движении МЦ (ф. 265 – АПК), а по нефтепродуктам 00 отчет о движении горючего и смазочных материалов (ф. 266 – АПК). К отчету прилагаются все первичные документы за месяц. Отчеты составляют МОЛ обычно в натуральных измерителях; оценку отраженных в отчете МЦ производят в бухгалтерии. Отчеты составляют в 2-х экземплярах, из которых один остается в бухгалтерии, а второй с подписью бухгалтера в приемке возвращается кладовщику после сверки его данных с документами.
2.3. Синтетический и аналитический учет материалов в СПК «Путь Ленина»
Первичные документы по видам продукции накапливаются в ведомостях и отражаются в производственных отчетах. Данные из этих отчетов переносят в журнал-ордер № 10 АПК.
Для учета МЦ в СПК «Путь Ленина» применяется счет 10 «Материалы», Учет ведется по фактической себестоимости.
Аналитический учет ТМЦ на счете 10 «Материалы» строится по каждому виду в разрезе следующих субсчетов:
10.1. Сырье, материалы;
10.2. Удобрения, средства защиты растений и животных.
10.3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.
10.4. Топливо.
10.5. Тара и тарные материалы.
10.6. Запасные части.
10.7. Корма.
10.8. Семена и посадочный материал.
10.9. Материалы и сырье, переданные в переработку на сторону.
10.10. Строительные материалы.
10.11. Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
10.12. Спец. оснастка и спец. одежда.
10.13. Спец. оснастка и спец. одежда в эксплуатации.
10.14. Прочие материалы.
На субсчете 1. учитывают наличие и движение основных материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимыми компонентами при ее производстве. На этом же субсчете учитывают и вспомогательные материалы, которые участвуют в образовании продукции.
На субсчете 2 учитывают наличие и движение удобрений, биопрепаратов, медикаментов и химикатов, используемых для борьбы с вредителями и болезнями с/х растений и животных.
На субсчете 3 учитывают наличие покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей. (на пром. предприятиях АПК – строит. пред.)
На субсчете 4 учитывают все виды топлива, ГСМ (нефтепродукты), твердое (уголь, торф и др.) газообразное топливо.
На субсчете 5 учитывают наличие и движение всех видов тары: из древесины, картона, бумаги, металла, пластмассы, стекла, а также мешочную (тканевую) тару и др. Тарные материалы – материалы и детали, необходимые для изготовления тары.
На субсчете 6 учитывают наличие и движение всех видов приобретенных или изготовленных запчастей а также аккумуляторы, шины, узлы и агрегаты обменного фонда.
Субсчет 7 предназначен для учета различных видов кормов собственного производства и покупных.
На субсчете 8 учитывают семена и посадочные материалы растениеводства (кроме многолетних насаждений).
Субсчет 9 предназначен для учета движения сырья и материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых включается в последующем в затраты на производство полученных из них изделий.
На субсчете 10 учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, другие МЦ, необходимые для нужд строительства.
Субсчет 11 предназначен для учета движения и наличия инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.
Субсчет 12 предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в других местах хранения.
На субсчете 13 учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организаций).
Субсчет 14 используется для учета других видов МЦ, не нашедших отражения по другим субсчетам к счету 10 (отходы производства, обрубки обрезки, стружка, неисправимый брак, металлолом, утильсырье, изношенные шины).
Учет по каждому субсчету ведут по видам материалов и сырья. Биопрепараты, медикаменты и химикаты в бухгалтерии учитывают только в денежном выражении.
Корреспонденции счетов по учету ТМЦ в СПК «Путь Ленина»
1. Дт 10 Кт 20 – оприходованы сырье и материалы собственного производства.
2. Дт 10 Кт 23/1 – оприходованы материалы, изготовленные в РММ (Бороны з/части).
3. Дт 10 Кт 60 – оприходованы МЦ, купленные у поставщиков.
4. Дт 10 Кт 71 – оприходованы МЦ, приобретенные подотчетным лицом.
5. Дт 20/1 Кт 10/8 – израсходованы семена на посев яровой пшеницы.
6. Дт 20/2 Кт 10/7 – израсходованы корма на корм животным.
7. Дт 23/4 Кт 10/4 – израсходован бензин на работу грузового автотранспорта.
8. Дт 23/3 Кт 10/6 – израсходованы з/части на ремонт тракторов.
Аналитический учет ПЗ ведется в вед. 46 – АПК аналитического учета материальных ценностей, товаров и тары.
Синтетический – в журнале-ордере №10 – АПК.
Приемом контроля над сохранностью товарно-материальных ценностей в СПК «Путь Ленина» является инвентаризация. Инвентаризация может быть частичной, когда проверяют наличие ценностей в отдельных местах хранения, и полная, когда проверкой охватываются все ценности хозяйства в целом. Обязательная полная инвентаризация в хозяйстве проводится ежегодно перед составлением годового отчета. В течение гда проводятся также и внеплановые проверки.
Выявленные при инвентаризации излишки приходуются, при этом составляю бухгалтерскую запись:
Дт 10 - Кт 91
Недостачи товарно-материальных ценностей, а также потери от порчи ценностей относят на дебет счета 94 с кредита соответствующих материальных счетов.
Недостачи сельскохозяйственной продукции, семян и кормов в пределах естественной убыли списывают путем распределения (пропорционально списанному количеству) по основным направлениям расхода продукции, семян и кормов: использованных на производство – на 20.1, 20.2 и 23; отпущенных в переработку – 20.3, реализованных – на счет 90 и т. д., на остаток – 43 и 10.
Недостачи и потери материальных ценностей, возникшие вследствие стихийных бедствии, списывают на счет 99, а застрахованных на счет 76.1.
Недостачи, хищения и порчу материальных ценностей по счету 94 учитывают в ведомости №54 АПК, в которой находят отражение все выявленные в хозяйстве недостачи материальных ценностей по материально ответственным лицам и видам материальных ценностей, причинам возникновения и направлениям списания. Итоги оборотов по кредиту в целом и по корреспондирующим счетам из ведомости ежемесячно переносят в журнал-ордер № 10АПК, откуда после сверки оборотов они будут записаны в Главную книгу.
3. Совершенствование учета материалов в СПК «Путь Ленина» с использованием программы «1С:Предприятие 7.7»
3.1. Общая характеристика АИС «1С:Предприятие 7.7»
Система программ «1С:Предприятие» предназначена для решения широкого спектра задач автоматизации учета и управления, стоящих перед динамично развивающимся современным предприятием.
«1С:Предприятие» представляет собой систему прикладных решений, построенных по единым принципам и на единой технологической платформе. Задачи учета и управления могут существенно отличаться в зависимости от рода деятельности предприятия, отрасли специфики продукции или оказываемых услуг, размера и структуры предприятия, требуемого уровня автоматизации. Трудно себе представить одну программу, предназначенную для массового использования и удовлетворяющую при этом потребностям большинства предприятий. Руководитель может выбрать решение, которое соответствует актуальным потребностям предприятия и будет в дальнейшем развиваться по мере роста предприятия или расширения задач автоматизации [10, c.12].