На субрахунку 362 "Розрахунки з іноземними покупцями" аналітичний облік ведеться в гривнях та валюті, обумовленій договором.
Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред'явленим до сплати рахунком.
| за дебетом з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: |
| 30 "Каса" | 30 "Каса" |
| 31 "Рахунки в банках" | 31 "Рахунки в банках" |
| 70 "Доходи від реалізації" | 34 "Короткострокові векселі одержані" |
| 71 "Інший операційний доход" | 35 "Поточні фінансові інвестиції" |
| 76 "Страхові платежі" | 37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
| 38 "Резерв сумнівних боргів" | |
| 50 "Довгострокові позики" | |
| 51 "Довгострокові векселі видані" | |
| 60 "Короткострокові позики" | |
| 62 "Короткострокові векселі видані" | |
| 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" | |
| 64 "Розрахунки за податками й платежами" | |
| 65 "Розрахунки за страхуванням" | |
| 68 "Розрахунки за іншими операціями" | |
| 70 "Дохід від реалізації" | |
| 76 "Страхові платежі" | |
| 84 "Інші операційні витрати" | |
| 85 "Інші затрати" | |
| 93 "Витрати на збут" | |
| 94 "Інші витрати операційної діяльності" | |
| 99 "Надзвичайні витрати" |
Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами"
На рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" ведеться облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями.
Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами" має такі субрахунки:
371 "Розрахунки за виданими авансами"
372 "Розрахунки з підзвітними особами"
373 "Розрахунки за нарахованими доходами"
374 "Розрахунки за претензіями"
375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"
376 "Розрахунки за позиками членам кредитних спілок"
377 "Розрахунки з іншими дебіторами"
За дебетом рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом - її погашення чи списання.
На субрахунку 371"Розрахунки за виданими авансами" ведеться облік авансів, наданих іншим підприємствам.
На субрахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами" ведеться облік розрахунків з підзвітними особами. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються розгорнуто: дебетове сальдо - в складі оборотних активів, кредитове сальдо - в складі зобов'язань балансу підприємства.
На субрахунку 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" ведеться облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, які підлягають отриманню.
На субрахунку 374 "Розрахунки за претензіями" ведеться облік розрахунків за претензіями, які пред'явлені постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям, а також за пред'явленими їм та визнаними штрафами, пенею, неустойками.
На субрахунку 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків" ведеться облік розрахунків за відшкодуванням підприємству завданих збитків у результаті нестач і втрат від псування цінностей, нестач та розкрадання грошових коштів, якщо винуватця виявлено.
На субрахунку 376 "Розрахунки за позиками членам кредитних спілок" ведеться облік розрахунків за позиками членам кредитних спілок у кредитних спілках.
На субрахунку 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" ведеться облік розрахунків за іншими операціями, облік яких не відображається на інших субрахунках рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами", зокрема розрахунки за операціями, пов'язаними із здійсненням спільної діяльності (без створення юридичної особи), усі види розрахунків з працівниками (крім розрахунків з оплати праці та з підзвітними особами), інші розрахунки.
Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.
| за дебетом з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: |
| 10 "Основні засоби" | 10 "Основні засоби" |
| 11 "Інші необоротні матеріальні активи" | 11 "Інші необоротні матеріальні активи" |
| 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" | 12 "Нематеріальні активи" |
| 15 "Капітальні інвестиції" | 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" |
| 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість" | 15 "Капітальні інвестиції" |
| 19 "Негативний гудвіл" | 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість" |
| 20 "Виробничі запаси" | 20 "Виробничі запаси" |
| 21 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" | 21 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" |
| 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" | 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" |
| 23 "Виробництво" | 23 "Виробництво" |
| 24 "Брак у виробництві" | 25 "Напівфабрикати" |
| 25 "Напівфабрикати" | 26 "Готова продукція" |
| 26 "Готова продукція" | 27 "Продукція сільськогосподарського виробництва" |
| 27 "Продукція сільськогосподарського виробництва" | 28 "Товари" |
| 28 "Товари" | 30 "Каса" |
| 30 "Каса" | 31 "Рахунки в банках" |
| 31 "Рахунки в банках" | 33 "Інші кошти" |
| 33 "Інші кошти" | 34 "Короткострокові векселі одержані" |
| 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" | 35 "Поточні фінансові інвестиції" |
| 39 "Витрати майбутніх періодів" | 48 "Цільове фінансування і цільові надходження" |
| 50 "Довгострокові позики" | 50 "Довгострокові позики" |
| 60 "Короткострокові позики" | 51 "Довгострокові векселі видані" |
| 64 "Розрахунки за податками й платежами" | 60 "Короткострокові позики" |
| 68 "Розрахунки за іншими операціями" | 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" |
| 69 "Доходи майбутніх періодів" | 62 "Короткострокові векселі видані" |
| 70 "Доходи від реалізації" | 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
| 71 "Іншій операційний дохід" | 64 "Розрахунки за податками й платежами" |
| 73 "Інші фінансові доходи" | 65 "Розрахунки за страхуванням" |
| 74 "Інші доходи" | 66 "Розрахунки з оплати праці" |
| 75 "Надзвичайні доходи" | 67 "Розрахунки з учасниками" |
| 68 "Розрахунки за іншими операціями" | |
| 80 "Матеріальні витрати" | |
| 84 "Інші операційні витрати" | |
| 85 "Інші затрати" | |
| 91 "Загальновиробничі витрати" | |
| 92 "Адміністративні витрати" | |
| 93 "Витрати на збут" | |
| 94 "Інші витрати операційної діяльності" | |
| 99 "Надзвичайні витрати" |
Рахунок 38 "Резерв сумнівних боргів"
На рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" ведеться облік резервів за сумнівною дебіторською заборгованістю, щодо якої є ризик неповернення.
Основні вимоги до визнання та оцінки резерву сумнівних боргів викладені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість".
За кредитом рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" відображається створення резерву сумнівних боргів у кореспонденції з рахунками обліку витрат, за дебетом - списання сумнівної заборгованості в кореспонденції з рахунками обліку дебіторської заборгованості або зменшення нарахованих резервів у кореспонденції з рахунком обліку доходів.
Аналітичний облік на рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів"
ведеться в розрізі боржників чи за строками непогашення дебіторської заборгованості.
| за дебетом з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: |
| 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" | 84 "Інші операційні витрати" |
| 71 "Інший операційний доход" | 93 "Витрати на збут" |
| " |94 "Інші витрати операційної діяльності" |
Рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів" призначено для узагальнення інформації щодо здійснених витрат у звітному періоді, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах.
До витрат, облік яких ведеться на рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів", відносяться витрати, пов'язані з підготовчими до виробництва роботами в сезонних галузях промисловості; з освоєнням нових виробництв та агрегатів; сплачені авансом орендні платежі; оплата страхового поліса; передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання тощо.