Анализ влияния программы применения химических методов повышения нефтеотдачи пластов на себесто (стр. 10 из 21)
Однако, несмотря на рост расходов на эксплуатацию оборудования на 14,4 % (88 557 тыс. руб.) доля этой статьи в общей структуре производственной себестоимости валовой продукции увеличилась на 0,43 % [22].
Это объясняется опережающими темпами роста расходов по другим статьям. В частности ростом прочих производственных расходов. В 2007 году их удельный вес в общей структуре составил 63,18 %.
Рис. 3.4. Структура производственной себестоимости валовой продукции
НГДУ «Ямашнефть» за 2006 год
Рис. 3.5. Структура производственной себестоимости валовой продукции
НГДУ «Ямашнефть» за 2007год
Расходы на энергию по извлечению нефти в 2007 году увеличились по сравнению с 2006 годом на 6261 тыс. руб. и составили в 2007 году 25434 тыс. руб. Удельный вес расходов на энергию по извлечению нефти в 2007 году увеличился на 0,07% и составил в 2007 году 0,41% от общей суммы производственной себестоимости товарной продукции.
Заработная плата производственных рабочих также выросла в 2007 году и составила 42780 тыс. руб., что на 10396 тыс. руб. больше, чем в 2006 году.
Отчисления на социальные нужды как же увеличились и составили в 2007 году 9967 тыс. руб.
Произошло также увеличение по статье амортизация скважин, она составило 120726 тыс. руб.
Расходы по сбору и транспортировке нефти снизились в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 15562 тыс. руб. и составили 251990 тыс. руб. в 2006 году. Удельный вес расходов по сбору и транспортировке нефти снизился на 0,68% и составил в 2007 году 4,03 % в общей сумме производственной себестоимости товарной продукции [22].
Также произошло увеличение по статье цеховые расходы, которые составили в 2007 году 531067 тыс. руб., что на 46349 тыс. руб. больше, чем в 2006 году. Удельный вес цеховых расходов составил 8,48%, что на 0,04% меньше , чем в 2006 году.
Общепроизводственные расходы в 2007 году составили 153345 тыс. руб., что на 14170 тыс. руб. меньше, чем в 2006 году.
3.4.1. Выделение условно-переменной и условно-постоянной составляющей затрат
Общие издержки по степени зависимости от объема продукции подразделяются на условно-постоянные и условно-переменные.
Условно-переменные затраты относятся на единицу производимой продукции или выполняемой работы и меняются с изменением объёма производства.
Условно-постоянные затраты при неизменных основных фондах не зависят от объёма производства продукции и при интенсификации производства характеризуются относительной стабильностью. Нефтегазодобывающая промышленность характеризуется высоким удельным весом условно-постоянных затрат в себестоимости [4].
Калькуляция себестоимости товарной добычи нефти НГДУ «Ямашнефть» за 2006-2007 гг. в разрезе условно-переменной и условно-постоянной статей затрат приведены в Приложение 12.
Соотношение условно-постоянной и условно-переменной частей себестоимости добычи нефти представлено на рисунке 3.6.
Рис. 3.6. Соотношение условно-постоянной и условно-переменной частей себестоимости добычи нефти
Анализ условно-переменных затрат показывает, что расходы на энергию по извлечению нефти возросли на 6261 тыс. руб. в результате увеличения расхода электроэнергии для приводов станков-качалок, групповых приводов, ЭЦН. Значительную роль в увеличении условно-переменных затрат сыграло увеличение прочих производственных расходов, которые за отчетный период возросли в 2007 году на 392822 тыс. руб. и составили 3920798 тыс. руб., что в основном произошло за счет увеличения в 2007 году налога на добычу полезных ископаемых.
Из анализа условно-постоянных затрат видно, что основная заработная плата производственного персонала в 2007 году составила 42780 тыс. руб., что выше уровня прошлого года на 32,10 %. Аналогично возросли отчисления на социальные нужды на 2281 тыс. руб. (на 29,67%).
Статья «Амортизация скважин» включает амортизационные отчисления на полное восстановление, производимые по действующим нормам от стоимости нефтяных, нагнетательных и контрольных скважин. Расходы по этой статье в 2007 году увеличились на 20742 тыс. руб. и составили 120726 тыс. руб.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования увеличились на 88557 тыс. руб. и составили 701729 тыс. руб.
Цеховые расходы включают заработную плату цехового персонала, затраты на содержание и ремонт зданий, средств амортизации и инвентаря, амортизационные отчисления от стоимости зданий, сооружений, расходы на охрану труда. Эти расходы в 2007 году увеличились на 46349 тыс. руб. и составили 531067 тыс. руб.
Общепроизводственные расходы снизились на 14170 тыс. руб. (на 8,45%), что в основном произошло за счет реструктуризации предприятия НГДУ «Ямашнефть», а также изменения методологии отнесения затрат в 2007 году.
Все остальные статьи являются комплексными. Так, расходы по искусственному воздействию на пласт, включающие затраты на законтурную и внутриконтурную закачку в пласт воды и реагенты для повышения нефтеотдачи пластов, в 2007 году увеличились на 13785 тыс. руб. за счет увеличения ее условно-переменной части на 17208 тыс. руб. а условно-постоянной снизилась - на 3423 тыс. руб.
Расходы по сбору и транспортировке нефти, которые включают затраты по содержанию и эксплуатации сети нефтепроводов от устья скважин до емкостей товарного парка НГДУ, насосных станций, а также потери нефти при хранении в товарных емкостях. Так, расходы по данной статье в 2007 году уменьшились на 15562 тыс. руб. (на 5,81%) и составили 251990 тыс. руб. Увеличились расходы по технологической подготовке нефти на 34775 тыс. руб. (41,67%), в том числе условно-постоянная часть данной статьи увеличилась на 150089 тыс. руб., условно-переменная часть на 436361 тыс. руб.
3.5. Маржинальный анализ себестоимости продукции и прибыли
3.5.1. Анализ функциональной связи между затратами, объемом продаж и прибылью
Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию. Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия [12].
Расчёт данных показателей основывается на взаимодействии: затраты - объем продаж - прибыль. Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический способы.
При построении графика по горизонтали показывается объем реализации продукции в натуральных единицах, по вертикали - себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации. По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции.
Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой производство будет убыточным.
Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж получило название зоны безопасности.
Для построения графика исходными являются данные таблицы 3.7. Графическое изображение точки безубыточности и зоны безопасности предприятия 2006 года и 2007 года представлено на рисунке 3.7. и 3.8.
Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобен по сравнению с графическим, так как не нужно чертить каждый раз график, что довольно трудоемко.
Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели.
Рис. 3.7. Зависимость между затратами, объемом продаж и прибылью по НГДУ
«Ямашнефть в 2006 году
 |
Рис. 3.8. Зависимость между затратами, объемом продаж и прибылью по НГДУ «Ямашнефть в 2007 году
Маржинальный доход определяется по следующей формуле:
Дм=В –Рн, (3.1)
где Дм - маржинальный доход (общая сумма);
В - выручка от реализации продукции;
Рн- сумма переменных затрат.
Точка безубыточности в стоимостном выражении определяется следующим образом:
, (3.2)
где Т - точка безубыточного объема реализации продукции;
В - выручка от реализации продукции;
Н - сумма постоянных затрат;
Дм- маржинальный доход (общая сумма).
Ставку маржинального дохода можно представить как разность между ценой и удельными переменными затратами:
, (3.3)
где Дс - ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции;
Дм - маржинальный доход (общая сумма);
К - объем реализованной продукции в натуральных единицах.
Безубыточный объем реализации в натуральных единицах рассчитывается по формуле:
, (3.4)или
, (3.5)где Т - точка безубыточного объема реализации продукции;
К - объем реализованной продукции в натуральных единицах;