Анализ влияния программы применения химических методов повышения нефтеотдачи пластов на себесто (стр. 11 из 21)
Н - сумма постоянных затрат;
Дс - ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции..
После преобразования критический объем реализации продукции рассчитывается следующим образом:
, (3.6)где Т - точка безубыточного объема реализации продукции;
Н - сумма постоянных затрат;
Ц - цена единицы продукции;
V - удельные переменные затраты.
Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, может быть использована формула:
, (3.7)где Т - точка безубыточного объема реализации продукции;
Н - сумма постоянных затрат;
Дм - маржинальный доход (общая сумма).
Для определения зоны безопасности по стоимостным показателям аналитическим методом используется следующая формула:
, (3.8)где ЗБ - зона безопасности;
В - выручка от реализации продукции.
Т - точка безубыточного объема реализации продукции.
Для одного вида продукции зона безопасности определяется по количественным показателям:
, (3.9)где ЗБ - зона безопасности;
К - объем реализованной продукции в натуральных единицах;
Т - точка безубыточного объема реализации продукции;
В - выручка от реализации продукции [4].
На основе финансовых показателей НГДУ «Ямашнефть» за 2006-2007 гг., приведенных в таблице 3.2, определяется зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью.
Сумма маржинального дохода НГДУ «Ямашнефть» рассчитывается по формуле (3.1).
Таблица 3.2
Исходные данные для расчета точки безубыточного объема продаж по НГДУ «Ямашнефть»
| Показатели | 2006 год | 2007 год | Откл., +,- |
| Объем реализации, тыс. т. | 1553,28 | 1587,25 | 33,97 |
| Цена реализации, руб. | 5781,4 | 6441,5 | 660,1 |
| Себестоимость продукции, тыс. руб. | 5672812 | 6259262 | 586450 |
| Удельные переменные, руб. | 2397,74 | 2621,34 | 214,21 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 1948441 | 2098530 | 1500897 |
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 8980249 | 10223949 | 1243700 |
Дм 2006 = 8980249-3724371 = 5255878тыс. руб.;
Дм 2007 =10223949-4160732= 6063217 тыс. руб.
Тогда точка безубыточности в стоимостном выражении рассчитывается по формуле (3.2):
тыс. руб.; 
тыс. руб.Ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции определяется по формуле (3.3):
руб.; 
руб.
Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении на соответствующий объем реализации в натуральных единицах, то безубыточный объем реализации в натуральных единицах определяется по формулам (3.4) и (3.5):
тыс.т.,или
тыс.т.; 
тыс.т.,или
тыс.т.После преобразования критический объем реализации продукции рассчитывается по формуле (3.6):
тыс.т.; 
тыс.т.Точка критического объема реализации в процентах максимальному объему равна формула (3.7):
; 
.Для определения зоны безопасности по стоимостным показателям используется формула 3.8.:
или 62,9%; 
или 65,3%.Зону безопасности также можно определить и по количественным показателям 3.9.:
или 62,9%; 
или 65,3%.Анализ рассчитанных показателей позволяет сделать вывод о том, что в 2006 году безубыточный объем реализации в стоимостном выражении составляет 3329126,9 тыс. руб. или 575,82 тыс.т. в натуральном выражении.
Объем товарной продукции НГДУ «Ямашнефть» в 2006 году составил 8980249 тыс. руб., или 1553,28 тыс.т., что на 5651122,1 тыс. руб. или 977,46 тыс.т. выше порога рентабельности.
Точка безубыточности в 2006 году составила 37,07%, а зона безопасности предприятия 62,9%. Это свидетельствует о том, что тот объем реализации, при котором производство не принесет ни прибыли, ни убытков равен 575,82 тыс.т., что не превышает 37,07% от фактического объема добычи нефти в 2006 году.
Безубыточный объем реализации в стоимостном выражении в 2007 году составляет 3538594,06 тыс. руб. или 549,3 тыс.т. в натуральном выражении.
Объем товарной продукции НГДУ «Ямашнефть» в 2007 году составил 10223949 тыс. руб. или 1587,25 тыс.т., что на 6685354,94 тыс. руб. или 1037,95 тыс.т. выше порога рентабельности.
Точка безубыточности в 2007 году составила 34,61 %, а зона безопасности предприятия 65,3 %. Это свидетельствует о том, что тот объем реализации, при котором производство не принесет ни прибыли, ни убытков, что не превышает 34,61% от фактического объема добычи нефти в 2007 году.
Соответственно, чем объем товарной продукции, при прочих равных условиях, выше порога рентабельности, тем больше и прибыль предприятия.
Деление затрат на постоянные и переменные и использование категории маржинального дохода позволяет не только определить безубыточный объем продаж, зону безопасности и сумму прибыли по отчетным данным, но и прогнозировать уровень этих показателей на перспективу.
3.5.2. Определение критической суммы постоянных расходов и критического уровня цены реализации
С помощью маржинального анализа можно определить критический уровень не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов.
Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода и объема продаж рассчитывается по формуле:
Н = К × (Ц-V), (3.10)
где К - объем реализованной продукции в натуральных единицах;
Н - сумма постоянных затрат;
Ц- цена единицы продукции;
V - удельные переменные затраты.
Смысл этого расчета состоит в том, чтобы определить максимально допустимую величину постоянных расходов, которая покрывается маржинальным доходом при заданном объеме продаж, цены и уровня переменных затрат на единицу продукции.
Критический уровень цены определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат:
, (3.11)где Цкр - критический уровень цены;
К - объем реализованной продукции в натуральных единицах;
Н - сумма постоянных затрат;
V - удельные переменные затраты [13].
При таком уровне цена будет равна себестоимости единицы продукции, а прибыль и рентабельность - нулю. Установление цены ниже этого уровня невыгодно для предприятия, так как в результате этого будет получен убыток. С помощью маржинального анализа можно установить критический уровень постоянных затрат, а так же цены при заданном значении остальных факторов. Критический уровень постоянных затрат определяется по формуле (3.10):
Н2006= 1553,28 × (5781,4-2397,74)= 5255771,4 тыс. руб.;
Н2007 = 1587,25 × (6441,5-2621,34) =6063548,9 тыс. руб.
При сумме постоянных издержек, равной в 2006 году 5255771,4 тыс. руб., а в 2007 г. 6063548,9 тыс. руб., НГДУ не будет иметь ни прибыли, ни убытка. Если же постоянные затраты окажутся выше критической суммы, то в такой ситуации они будут непосильными для предприятия. Оно не сможет покрыть их за счет своей выручки. Проверить этот тезис можно, рассчитав критический объем продаж:
тыс.т.; 
тыс.т.Таким образом, для того чтобы покрыть постоянные издержки в размере 1948441 тыс. руб. в 2006 году и 2098530 тыс. руб. в 2007 году, НГДУ «Ямашнефть» должно поставить 575,82 тыс.т. и 549,3 тыс.т. товарной продукции в 2006 г. и 2007 г. соответственно. Если же сумма издержек будет выше, а увеличить объем реализации не будет возможности, то предприятие окажется в убытке. Критический уровень постоянных издержек является очень ценным показателем в управленческой деятельности, с помощью которого можно эффективнее управлять процессами формирования финансовых результатов.