Командировочное удостоверение подписывается руководителем и ставится печать. На обратной его стороне проставляются отметки о прибытии, выбытии и подписывается ответственным лицом данного предприятия. Ставится круглая печать.
В пункте прибытия ставится соответствующая отметка, подпись ответственного лица и печать.
Даты прибытия и выбытия в пунктах назначения должны соответствовать датам в проездных документах. Счета на оплату за проживание также должны соответствовать датам о прибытии/выбытии в командировочном удостоверении. Исправления, зачеркивания, помарки в командировочном удостоверении и отчетах не допускаются.
Если по возвращении из командировки не все средства использованы, они должны быть сданы в кассу в течение 3 дней.
Если денежные средства выданы на приобретение материальных ценностей, хозяйственные нужды, - получивший денежные средства под отчет должен отчитаться на следующий день.
Если неиспользованные на командировку денежные средства сданы в кассу предприятия позднее окончания 3 банковского дня, следующего за днем завершения командировки, но в текущем месяце, то удерживается штраф в размере 15% от несданных в срок денежных средств с подотчетного лица. И 25% от несданной в срок суммы денежных средств – штраф удерживается за счет предприятия.
Если неиспользованные на командировку денежные средства сданы в кассу предприятия позднее окончания 3 банковского дня, следующего за днем завершения командировки и в следующем месяце – удерживается штраф в размере 15% с подотчетного лица, 25% от неиспользованной суммы – с предприятия. Также с подотчетного лица удерживается НДФЛ в размере 15% со всей несданной суммы и он перерасчету не подлежит с применением натурального коэффициента 1,1494.
Неиспользованные суммы, взятые на хозяйственные нужды, сданы в кассу предприятия на 2 или 3 банковский день, следующий за днем завершения выполнения поручения, 15% с подотчетного лица не удерживаются, с предприятия при этом удерживается 25 % от неиспользованной в срок суммы.
Если предприятие не выдает денежные средства на командировку – на основании п. 1.11. инструкции №59, ст. 121 КЗоТа, ст. 41 КоАП – налагаются административные санкции.
В случае выдачи денежных средств лицу, не отчитавшемуся по ранее взятым под отчет суммам, на предприятие налагается штраф в размере 25% вновь выданных под отчет сумм.
Пример:
Выдана под отчет 50 грн. на покупку канцтоваров.
1. Перечислены деньги в кассу 50 грн. на хоз. нужды (Приложение 13, 14).
Дт 301 «Касса в национальной валюте»
Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»
2. Выданы с кассы под отчет 50 грн (Приложение 17).
Дт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кт 301 «Касса в национальной валюте»
3. Куплены 2 пачки бумаги, 40 шт. стержней и 5 ручек на общую сумму 45 грн. (Приложение 18)
Дт 92 «Административные расходы»
Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
4. Возвращены остатки средств, выданных в подотчет, в кассу в сумме 5 грн. (Приложение 19)
Дт 301 «Касса в национальной валюте»
Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
Согласно Приказа №18 от 14.03.07. петрова П. П. командировать в г. Киев для доставки запасных частей в корпорацию «УкрАвто» сроком на 3 дня с 14.03.07 по 16.03.07 г. Выдать под отчет на командировку 500 грн.
1. Получены на командировку денежные средства в сумме 500 грн. (Приложение 13, 14)
Дт 301 «Касса в национальной валюте»
Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»
2. Выдана в подотчет сумма 500 грн. (Приложение 20)
Дт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кт 301 «Касса в национальной валюте»
Петров П. П. купил билеты в Киев и обратно (на 115 грн, постель – 10 грн, суточные – 25 грн на 3 дня). Купил запчасти на 300 грн. с НДС (шестерня 4-й передачи вторичного вала).
115 грн., в т. ч. НДС = 19,16 грн.
10 грн., в т. ч. НДС = 1,67 грн.
300 грн., в т. ч. НДС = 50 грн.
Поскольку предприятие имеет право включить сумму НДС в налоговый кредит, рассчитаем сумму без НДС.
230 – 38,32 = 191,68 грн
20 – 3,34 = 16,66 грн.
300 – 50 = 250 грн.
И сумма суточных, которые не облагаются НДС, - 75 грн.
3. Отражены расходы, включенные в себестоимость запчастей в общей сумме 533,34 грн.:
Дт 281 «Товары на складе»
Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
4. Отражен НДС в сумме 91,66 грн.
Дт 641 «Расчеты по налогам»
Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
Включим в отчет об использовании средств сумму без НДС, НДС и сумму с НДС (Приложение 21). Общая сумма составила 625 грн. с НДС. Сумма переплаты равна 625 – 500 = 125 грн.
3. Выдана из кассы сумма переплаты в размере 125 грн. (Приложение 22).
Дт 372 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кт 301 «Касса в национальной валюте»
Учет расчетов по оплате труда.
На ОАО «Таврия-Авто» оплата труда производится, исходя из тарифных ставок и должностных окладов, согласно утвержденному положению по оплате труда и положению о премировании, разрабатываемым исходя из специфики деятельности данного предприятия. Ежегодно утверждается штатное расписание (Приложение 27), где приводится информация о месячном фонде оплаты труда по каждой должностной единице. На предприятии также применяются такие формы оплаты труда, как сдельная, повременная и комбинированная. Для каждой категории работников предусматривается своя форма и система оплаты труда. Фонд оплаты труда состоит из основной заработной платы, фонда дополнительной заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат. Для начисления заработной платы необходимы данные объемов выработки по соответствующим расценкам, данные табельного учета рабочего времени (Приложение 23, 24, 25), а также данные для начисления руководителям и специалистам по должностным окладам. Заработная плата работника формируется из его должностного оклада и процента премирования, начисляемого за выполнение плана по прибыли и также других показателей, в зависимости от должности (Приложение 26-А).
Заработная плата за месяц рассчитывается в расчетно-платежной ведомости (Приложение 26-Б), в которую записывают все виды начислений в зависимости от форм и систем оплаты труда, все виды удержаний с учетом льгот, а также суммы к выдаче.
Доходы в виде заработной платы облагаются налогом по ставке 15% с 01.01.07 г. Налог с дохода физических лиц рассчитывается по формуле:
НДФЛ = (ЗПнач – Всс – НСЛ)*15%, где
ЗПнач – сумма начисленной заработной платы,
Всс – сумма удержанных с работника взносов в пенсионный фонд и фонды социального страхования,
НСЛ – сумма налоговой социальной льготы (если работник имеет на нее право).
Налоговая социальная льгота применяется в том случае, если заработная плата работника не превышает сумму, равную прожиточному минимуму, действующему для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн. в 2007 г. Эта сумма составит:
525*1,4 = 735 = 740 грн.
Согласно п. 6.1.1. Закона Украины «Об НДФЛ» для этих работников налоговая социальная льгота будет равна 50% минимальной заработной платы, то есть 400*50% = 200 грн. Согласно п. 6.1.2. предусматривается налоговая социальная льгота в размере 150% суммы льготы, определенной правилами п. 6.1.1. (200*150% = 300 грн.) для плательщика, который:
- является одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, попечителем) из расчета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
- содержит ребенка-инвалида 1, 2 группы из расчета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
- имеет 3 и более детей в возрасте до 18 лет из расчета на каждого такого ребенка;
- является вдовцом или вдовой;
- является лицом, относящимся к 1 или 2 категории лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы;
- является учащимся, студентом, аспирантом, ординатором;
является инвалидом 1, 2 группы, в том числе с детства.
Согласно п. 6. 1. 3. в размере 200% налоговая социальная льгота (400 грн.) по правилу п. 6.1.1. для плательщика налога, который является:
- лицом, являющимся Героем Украины, Героем СССР, Героем социалистического труда;
- участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
- бывшим узникам концлагерей, признанных репрессированными и реабилитированными;
- лицом, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств Германии и ее союзников;
- лицом, которое находилось на блокадной территории Ленинграда.
Помимо НДФЛ из заработной платы удерживаются взносы на социальное страхование. Базой для налогообложения служат выплаты, входящие в фонд оплаты труда, с которых удерживают налог с доходов. К тому же, помимо этого, взносами в пенсионный фонд облагают оплату первых 5 дней временной нетрудоспособности, пособие по нетрудоспособности и выплату гражданам за работы, услуги по гражданско-правовым договорам. Взносы удерживаются в пределах установленных законодательством сумм. В 2007 г. она составила 15 прожиточных минимумов, установленных законом для трудоспособных лиц:
Январь – март – 7875 грн.
Апрель – сентябрь – 8025 грн.
Октябрь – декабрь – 8220 грн.
Ставки социальных взносов для работодателей и наемных работников в 2007 г. следующие:
1) В пенсионный фонд из заработной платы работников удерживается 0,5% с части заработной платы, не превышающей 525 грн. (прожиточный минимум) на трудоспособное лицо; 2% с части заработной платы, которая превышает 525 грн на трудоспособное лицо.
Предприятие уплачивает в пенсионный фонд 33,2%, начисляемые на фонд оплаты труда.
2) В фонд социального страхования от временной потери трудоспособности предприятие платит 1,5% от начисленной заработной платы, а из заработной платы работника удерживаются 0,5%, если заработная плата менее 525 грн., и 1%, если она превышает 525 грн.
3) В фонд социального страхования от безработицы предприятие уплачивает 1,3%, а из заработной платы работника удерживаются 0,5%