| Строка баланса | Как сформировать показатели для баланса |
| Арендованные основные средства | Сальдо забалансового счета 001 |
| В том числе по лизингу | Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных по договору лизинга |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | Сальдо забалансового счета 002 |
| Товары, принятые на комиссию | Сальдо забалансового счета 004 |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | Сальдо забалансового счета 007 |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | Сальдо забалансового счета 008 |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | Сальдо забалансового счета 009 |
| Износ жилищного фонда | Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | Сальдо субсчетов забалансового счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование |
| Прочие | Стоимость прочих ценностей |
Рассмотрим заполнение некоторых строк данной формы на примере ООО «Садовский», (приложение 1):
- строка 120, графа 4 – дебетовый оборот по счету 01 за минусом кредитового оборота по счету 02 = 25452 – 5086 = 20366;
- строка 211, графа 4 – сумма дебетовых оборотов по счету 10, 15 (материалы в пути), 16 (с учетом знака) за минусом кредитового оборота по счету 14 = 10903;
- строка 624, графа 4 – кредитовый оборот по счету 68 = 24.
3.2 Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Составляя Отчет о прибылях и убытках, нужно следовать определенным правилам: все данные в форме № 2 показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках.
Форма № 2 утверждена Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н. В этой форме не проставлены коды строк - они утверждены другим Приказом Минфина России, от 14 ноября 2003 г. № 102н.
Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
| Строка баланса | Как сформировать показатели для «Отчета о прибылях и убытках» |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | Разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету "Себестоимость продаж", а если ниже, то вычитается из него |
| Валовая прибыль | Разница между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг |
| Коммерческие расходы | Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44 |
| Управленческие расходы | Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26 |
| Прибыль (убыток) от продаж | Разность между валовой прибылью и всеми расходами |
Раздел «Прочие доходы и расходы»
| Проценты к получению | Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению |
| Проценты к уплате | Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате |
| Доходы от участия в других организациях | Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях |
| Прочие доходы | Кредитовый оборот по субсчетам счета 91, где указаны прочие операционные доходы, минус сумма НДС |
| Прочие расходы | Дебетовый оборот по субсчетам счета 91, на которых отражены прочие операционные расходы |
Раздел «Прибыль до налогообложения»
| Строка баланса | Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | Прибыль(убыток) от продаж + проценты к получению – проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы - прочие расходы |
| Отложенные налоговые активы | Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (+/-) |
| Отложенные налоговые обязательства | Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 (+/-) |
| Текущий налог на прибыль | Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетами счета 68, на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и по штрафным санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | Прибыль (убыток) до налогообложения + / - отложенные налоговые активы + / - отложенные налоговые обязательства - текущий налог на прибыль |
Раздел «СПРАВОЧНО»
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | Разница между доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчете налога на прибыль |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | Заполняется только акционерными обществами |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | Заполняется только акционерными обществами |
Раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»
В данном разделе расшифровываются отдельными строками следующие показатели: штрафы, пени, неустойки и т.п.; возмещение убытков при неисполнении обязательств; прибыль (убыток) прошлых лет; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; отчисления в оценочные резервы; списание дебиторских и кредиторских задолженностей с истекшим сроком давности. Эти показатели показывают за отчетный период и предыдущий год в разрезе прибыль – убыток.
Рассмотрим заполнение некоторых строк данной формы на примере ООО «Садовский» (приложение 2):
- строка 010 – разница между кредитовым оборотом по счету 90/1 и 90/3 = 28485-4354=24131;