| № п/п | Наименование статей баланса | Показатель структуры актива в валюте (итоге) бухгалтерского баланса | |||
| на начало периода | на конец периода | ||||
| абсолют-ная величина, тыс. руб. | удель-ный вес, % | абсолют-ная величина, тыс. руб. | удель-ный вес, % | ||
| 1 | Капиталы и резервы (стр. 490) | 86 373 | 86,2 | 89 110 | 81,7 |
| 2. | Обязательства (стр. 590) | 13 833 | 13,8 | 19 959 | 18,3 |
| 2.1. | долгосрочные кредиты и займы (стр. 510) | – | – | – | – |
| 2.2. | доходы вложения в материальные ценности (стр. 520) | – | – | – | – |
| 2.3. | кредиторская задолженность (стр. 530) | 12 997 | 13,0 | 18 476 | 16,9 |
| 2.3.1. | перед поставщиками и подрядчиками (стр. 531) | 8 202 | 8,2 | 11 936 | 10,9 |
| 2.3.2. | перед покупателями и заказчиками (стр. 532) | 58 | 0,1 | 429 | 0,4 |
| 2.3.3. | по оплате труда (стр. 533) | 508 | 0,5 | 1 185 | 1,1 |
| 2.3.4. | по расчетам с персоналом (стр. 534) | – | – | – | – |
| 2.3.5. | по налогам и сборам (стр. 535) | 1 223 | 1,2 | 1 977 | 1,8 |
| 2.3.6. | по социальному страхованию и обеспечению (стр. 536) | 72 | 0,1 | 300 | 0,3 |
| 2.3.7. | разных кредитов (стр. 537) | 2 934 | 2,9 | 2 649 | 2,4 |
| 2.4. | задолженность перед учредителями (стр. 540) | – | – | – | – |
| 2.5. | резервы предстоящих расходов (стр. 540) | 836 | 0,8 | 1 483 | 1,4 |
| 2.6 | прочие виды обязательств | – | – | – | – |
| 3 | БАЛАНС (стр. 600) | 100 206 | 100,0 | 109 069 | 100,0 |
Анализ структуры пассива бухгалтерского показывает, что 2008 г. удельный вес капитала и резервов снизился на 4,5%, а удельный вес обязательств возросла на такую же величину (главным образом за счет увеличения кредиторской задолженности). Это говорит о некотором снижении финансовой устойчивости ОАО «Омега Плюс». Тем не менее коэффициент текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами и обеспеченности финансовых обязательств активами по-прежнему находится в пределах установленных нормативов и организация является платежеспособной и финансово устойчивой.
Анализ структуры прибыли ОАО «Омега Плюс» и ее использования
| № п/п | Наименование статей баланса | За 2008 год | За 2007 год | ||
| абсолют-ная величина, тыс. руб. | удель-ный вес, % | абсолют-ная величина, тыс. руб. | удель-ный вес, % | ||
| 1 | Прибыль (убыток) (форма 2, стр. 200) | 13 461 | 100,0 | 4 578 | 100,0 |
| 1.1. | прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (форма 2, стр. 060) | 13 229 | 131,7 | 4 305 | 131,2 |
| 1.2. | прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов (форма 2, стр. 060) | 311 | 3,4 | 94 | 1,4 |
| 2 | Налоги, сборы платежи из прибыли (форма 2, стр. 210) | 3 373 | 36,9 | 2 527 | 38,2 |
| 3 | Прочие расходы и платежи из прибыли (форма 2, стр. 220) | – | – | – | – |
| 4 | Распределение прибыли (форма 3, стр. 061) | 45 893 | 502,3 | 45 169 | 683,1 |
| 5 | Нераспределенная прибыль (форма 3, стр. 066) | – | – | – | – |
| 6 | Резервный фонд (форма 3, стр. 020) | 5 181 | 56,7 | 4 893 | 74,0 |
Анализ структуры прибыли позволяет заключить, что в 2008 г. произошло увеличение размера налогооблагаемой прибыли с 6 612 тыс. руб. до 9 136 тыс. руб. прибыль остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов, иных платежей и расходов, также возросла с 4 085 тыс.руб. до 5 763 тыс. руб.
Пояснения к существенным статьям бухгалтерского баланса
Иногда этот раздел называют «Расшифровка существенных агрегированных показателей отчетности» или «Пояснения к показателям форм бухгалтерской отчетности». В таком разделе могут быть представлены пояснения и расшифровки не только существенных показателей баланса, но и отчета о прибылях и убытках. Этот раздел должен быть в Пояснительной записке любой организации.
Минимальный состав сведений, которые должны быть представлены в данной форме отчетности, определен разделами «Раскрытие информации в отчетности» всех ПБУ. Организация с учетом характера и конкретных обстоятельств возникновения того или иного показателя определяет необходимость и порядок его отражения в отчетности.
Общий порядок раскрытия информации такой – анализируете раздел 4 каждого ПБУ и при отсутствии требуемой расшифровки в формах выносите информацию в Пояснительную записку. Конечно, если тот или иной показатель отчетности в балансе является существенным. О несущественных статьях отчетности можно умалчивать.
С учетом существенности по основным средствам подлежит раскрытию следующая информация (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», подп. 15, 32 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»): о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств, в том числе арендованных; о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года; о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.); об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция и т.п.); об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации; о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка); о превышении суммы уценки объектов над суммой дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка); о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами; о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам); об объектах основных средств, стоимость которых не погашается; о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств и др.
При этом расшифровка первых пяти показателей приводится в форме № 5. Более подробную информацию организация может представить в пояснительной записке.
В обязательном порядке указываются в пояснительной записке сведения обо всех фактах обременения основных средств с указанием характера обременения, момента возникновения обременения, срока его действия и иных условий по усмотрению организации.
Необходимо раскрыть полную информацию о том, как условный расход (доход) по налогу на прибыль трансформируется в текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток). То есть подробно описать как, почему и на сколько налогооблагаемая прибыль отличается от бухгалтерской. Таково требование пункта 25 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
При составлении годовой отчетности данные по статьям «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показываются с учетом рассмотрения деятельности организации за отчетный год, принятых решений о распределении прибыли, о покрытии убытков, о выплате дивидендов и т.д. (п. 13 Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н).
Информация о совместной деятельности
Если организация ведет с другими организациями совместную деятельность, то информация о ней также раскрывается в пояснительной записке.
Пункт 24 ПБУ 20/03 предписывает использовать при раскрытии информации правила ее обособления, установленные ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам». Это означает, что для определения того, подлежит информация раскрытию или нет, целесообразно придерживаться положений пункта 9 ПБУ 12/2000.
Раскрытие информации в пояснительной записке о совместной деятельности зависит от формы, в которой она осуществляется. В зависимости от той формы, в которой организация ведет совместную деятельность, следует руководствоваться пунктами 8, 11, 16 и 22 ПБУ 20/03.
Бухгалтерская отчетность должна предоставлять пользователям не только обобщенную информацию, но и более детализированную – по видам продукции, географическим регионам и т.п. Перечень сегментов устанавливается организацией самостоятельно, исходя из ее структуры, с учетом требований ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам».
Данный раздел должен обеспечивать заинтересованных пользователей информацией, позволяющей лучше оценивать перспективы развития организации, подверженность рискам и получению прибыли, о влиянии отдельных подразделений на общие финансовые результаты деятельности.
В данном разделе необходимо привести: информацию о видах деятельности организации, видах производимых товаров и оказываемых услуг; сведения о рынках сбыта; показатели организации по каждому виду деятельности или рынку сбыта; критерий выбора всей этой информации; методы, которыми пользуется организация, раскрывая эту информацию.