Учет производственных запасов в строительных организациях на примере ООО СтройДом (стр. 8 из 12)

Поступившие без расчетных документов материалы подлежат учету по рыночным ценам. Поскольку у ООО «СтройДом» нет данных о сумме налога на добавленную стоимость, исчислить расчетным путем его нельзя.

После, получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам стоимость их оприходования корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком, и отражается причитающийся к уплате налог на добавленную стоимость.

Если расчетные документы поступили в следующем году после сдачи готовой бухгалтерской отчетности, то учетная стоимость производственных запасов не меняется, а налог на добавленную стоимость принимается к учету в соответствии с данными поставщика.

Далее следует уточнить расчеты с поставщиком, при этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы.

Уменьшение стоимости материалов отражается по кредиту счета 91 как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

А увеличение отражается по дебету счета 91, как убытки прошлых лет, выявленных в отчетном году.

Для целей налогообложение прибыли стоимость материалов, включаемых в расходы, определяются из цен их приобретения.

В случае отсутствия расчетных документов на поступившие материалы их стоимость в налоговом учете определяется по правилам бухгалтерского учета – по рыночной стоимости.

При поступлении от поставщика документов в течении налогового периода, стоимость материалов, отпущенных в производство, то есть расходы уменьшающие налогооблагаемую прибыль, корректируются на дату получения документов.

Если документы поступили в следующем году после сдачи декларации по налогу на прибыль, то корректировка расходов производится в том же порядке, как и в бухгалтерском учете – показывается прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году.

На складах производственные запасы размещаются по секциям, а внутри них по группам, типо- и сорторазмерам на стеллажах, полках, ячейках, в ящиках контейнерах, мешках и другой таре и штабелях.

Размещение производственных запасов должно обеспечивать их надлежащее хранение, быстрое нахождение, отпуск и проверку наличия.

К месту хранения производственных запасов, как правило, прикрепляются ярлык, а на ящиках делаются надписи с указанием:

– наименования материала;

– его отличительных признаков (марка, артикул, сорт, размер);

– номенклатурного номера;

– единицы измерения;

– цены.

Учет производственных запасов находящихся на хранении на складе, ведется на карточках складского учета форма №М-17 (Приложение 9) по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и другим отличительным признакам материальных ценностей. На складах ведется количественный сортовой учет производственных запасов в установленных единицах измерения, с указанием цены и количества.

Кладовщик заполняет карточку в одном экземпляре на основании приходного ордера по форме №М-4. Кладовщик должен фиксировать в карточке каждую операцию по приходу или расходу материала и заверять ее своей подписью.

Для оформления производственных запасов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ, применяется акт по форме №М-35 (Приложение 10), который составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и ООО «СтройДом».

Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий – у ООО «СтройДом». Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету для оплаты ООО «СтройДом».

Если производится сдача отходов, образующихся в процессе производства продукции, а также сдача брака, или осуществляется возврат производственных запасов подразделениями организации на склад, то оформляется накладная на внутреннее перемещение материально-производственных запасов.

Производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету в соответствии в ПБУ 5/01 по фактической себестоимости. В организации фактическая себестоимость производственных запасов, приобретенных за плату, включает в себя сумму фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Таким образом, заканчивая рассмотрение хозяйственных операций по поступлению в ООО «СтройДом» производственных запасов мы видим, что хозяйственные операции их приобретения и поступления в бухгалтерском учете отражаются в надлежащем порядке.

В бухгалтерии ООО «СтройДом» автоматизированная форма учета. Как выглядит учет производственных запасов показано на рисунке 2.

Рисунок 2. Автоматизированная форма учета производственных запасов в ООО «СтройДом»

При приемке производственные запасы подвергаются тщательной проверке. На склад приемка и оприходование поступающих в ООО «СтройДом» производственных запасов производится по сопроводительным документам. Далее склад передает в бухгалтерию все первичные документы по поступлению производственных запасов. После обработки первичных учетных документов (приемных актов, накладных и др.) автоматизированной бухгалтерской программой учетных работ в ООО «СтройДом» обеспечивается формирование необходимых регистров бухгалтерского учета производственных запасов.

2.3 Учет списания производственных запасов

Производственные запасы отпускаются в производство непосредственно для изготовления продукции по нормам соответственно объемам производственных заданий. Отпуск производственных запасов сверх норм оформляется соответствующим распоряжением. При отпуске производственные запасы измеряются в соответствующих единицах измерений (весовых, объемных, линейных, поштучно).

Выбытие производственных запасов со склада оформляется документами. Со склада получать материалы со стройки могут лишь те работники, которым дано на это право. На складе имеется список таких лиц с образцами их подписей, список утвержден директором ООО «СтройДом» и согласован с главным бухгалтером.

Первичными документами по отпуску материалов со склада на строительные участки являются:

– лимитно-заборная карта (Приложение 11);

– требование накладная (Приложение 12);

– накладная на внутреннее перемещение (Приложение 13);

Документальное оформление отпуска лимитно-заборными картами помогает осуществлять контроль над лимитами.

Отпуск производственных запасов на СМР осуществляется складом при предъявлении представителем структурного подразделения своего экземпляра лимитно-заборной карты. Отпуск производственных запасов для выполнения, каких-либо строительных работ, должен осуществляться на основании предварительно установленных лимитов.

Лимиты на отпуск производственных запасов устанавливаются планово-техническим отделом при составлении производственных планов. За основу лимитов принимаются утвержденные нормы расхода материалов на единицу конструктивного элемента или вида работ с учетом строительных норм и правил (СНиП), которое устанавливает Госстрой России.

Лимитно-заборные карты выписываются планово-техническим отделом в трех экземплярах на одно наименование материала и сроком на один месяц.

Один экземпляр лимитно-заборной карты до начала месяца ее действия передается строительному участку – получателю материала.

Второй экземпляр передается складу.

Третий экземпляр остается в планово-техническом отделе.

Кладовщик, осуществляя отпуск материала, указывает в обоих экземплярах карты:

- дату;

- количество отпущенных производственных запасов, которые подтверждаются подписями получателя и кладовщиком.

В случае отпуска производственных запасов сверх лимита в первичных учетных документах (лимитно-заборных картах, требованиях-накладных) проставляется штамп (надпись) Сверх лимита». Отпуск производственных запасов сверх лимита производится при наличии разрешения руководителя или лиц, им на то уполномоченных. На документах указываются причины сверхлимитного отпуска производственных запасов.

К сверхлимитному отпуску производственных запасов относятся дополнительный отпуск, связанный с исправлением или возмещением брака, и покрытием перерасходов производственных запасов (т.е. расходов сверх норм).

При получении производственных запасов для исправления брака к лимитно-заборной карте прилагаются акты (извещения) о браке с указанием шифра изделия, детали или номера заказа, по которому изготовлена забракованная продукция.

Операции по передаче производственных запасов из одного подразделения организации в другое оформляются накладными на внутреннее перемещение производственных запасов. Сдача подразделениями на склад производственных запасов оформляется накладными на внутреннее перемещение материалов, в случаях, когда:

- производственные запасы, изготовленные подразделениями организации, используется для внутреннего потребления организацией и для дальнейшей переработки;

- осуществляется возврат со строительных участков на склад;

- производится сдача отходов, образующихся в процессе выполнения строительных работ, а так же при сдаче брака;

- других аналогичных случаев.

На израсходованные материалы начальник учстка объекта реконструкции, составляет материальный отчет (Приложение14), в котором указывает наименование материала, их количество по каждому наименованию: сколько получено, израсходовано и остаток.

При отпуске производственных запасов на СМР и ином выбытии согласно учетной политике ООО «СтройДом» их оценка проводится по способу