(ст. 264 Главы 25 НК РФ)
| Расшифровка расходов, относимых к прочим расходам, связанным с производством и реализацией | Примечание |
| Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке | За исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст.270) |
| Расходы на сертификацию продукции и услуг; | |
| Суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги); | |
| Расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты); | |
| Расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда; | |
| Расходы по набору работников, включая оплату услуг специализированных компаний по подбору персонала; | |
| Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; | За вычетом сумм начисленной в соответствии со ст. 259 настоящего Кодекса |
| Расходы на содержание служебного автотранспорта; | |
| Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей; | В пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации; |
| Расходы на командировки, в частности на:проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;наем жилого помещения;суточные и (или) полевое довольствие;оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; | По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации; |
| Расходы на оплату юридических и информационных услуг; | |
| Расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг; | |
| Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление; | Расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке; |
| Расходы на оплату аудиторских услуг, связанных с проверкой достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации; | |
| Расходы на оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями; | |
| Расходы на оплату услуг по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией; | |
| Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации; | Если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию; |
| Расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения; | Если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность представлять эту информацию; |
| Представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества; | В порядке, предусмотренном НК РФ; |
| Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе; | В порядке, предусмотренном НК РФ; |
| Расходы на канцелярские товары; | |
| Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы); | |
| Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям); | К указанным расходам также относятся расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных; |
| Расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг); | |
| Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках; | С учетом положений |
| Расходы обслуживающих производств и хозяйств, включая расходы на содержание объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; | При этом к обслуживающим производствам и хозяйствам в целях настоящей главы относятся подсобное хозяйство, жилищно - коммунальное хозяйство, объекты социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные производства и службы, осуществляющие реализацию услуг как своим работникам, так и сторонним лицам; |
| Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов; | |
| Расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления; | |
| Расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями; | |
| Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности); | |
| Платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости; | |
| Расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации; | |
| Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; | |
| Отчисления налогоплательщиков, осуществляемые на обеспечение предусмотренной законодательством Российской Федерации надзорной деятельности специализированных учреждений в целях осуществления контроля за соблюдением такими налогоплательщиками соответствующих требований и условий, а также отчисления налогоплательщиков в резервы, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность в области связи; | |
| Другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. |
[1] Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. Для студентов вузов. – Ростов-н-Д.: Феникс, 2000 г. – с.70
[2] Каморджанова Н.А., Карташова И.Н. Бухгалтерский учет. Краткий курс., 3-е изд., - СПб.: Питер-пресс, 2001 г. – с.92
[3] Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учеб.для студ.экон.спец. – 4-е изд., доп.и перераб.- М.: Финансы и статистика, 1997 г. – с.129
[4] Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. Для студентов вузов. . – Ростов-н-Д.: Феникс, 2000 г. – с.73
[5] Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Таланина Е.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 1997 г. – с.205
[6] Положение о бухгалтерском учете «Расходы организации» ПБУ 10/99, п.5
[7] Положение о бухгалтерском учете «Расходы организации» ПБУ 10/99, п.7
[8] План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н
[9] План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н
[10] п.8 ПБУ 10/99, утвержден Приказом Минфина России от 6. 05. 99 № 33н (с изменениями и дополнениями, внесенными Приказом Минфина России от 30. 12. 99 №107н)
[11] Палий В. В. и Палий В. Ф., Счета управленческого учета // «Экономика и Жизнь», № 216, 2001 г.
[12] п. 6 ст. 254 НК РФ и п.16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» ПБУ 5/01