Расчетный счет - счет, открываемый банками клиентам - юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс: предприятиям, организациям, учреждениям фирмам для хранения денежных средств и осуществления расчетов с другими юридическими и физическими лицами. На этом счете фиксируются, учитываются денежные поступления, расходы, взаимные расчеты с контрагентами.
| Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком: | |
| Безналичные расчеты | Наличные расчеты |
| Платежное поручение Платежное требование Чек расчетный Инкассовое поручение Аккредитив | Объявление на взнос наличными Чек денежный |
Для учета движения средств на расчетном счете используется активный балансовый счет 51 "Расчетные счета".
В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.
Платежи по безналичным расчетам банк производит только с согласия владельца расчетного счета.
В принудительном порядке взыскиваются платежи:
- финансовым органом по просроченным налогам;
- по приказам арбитража;
- при погашении просроченных ссуд.
Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем.
Платежными поручениями могут производиться:
- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
- перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
- перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами которой являются:
- номер счета клиента;
- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;
- суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;
- остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.
К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет.
Порядок списания средств с расчетного счета регламентирован Гражданским кодексом РФ. Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно путем проставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом.
2.3. Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетные суммы - денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.
Полученные деньги разрешается расходовать подотчетным лицам только на те цели, на которые они выданы. Подотчетные лица обязаны предоставить авансовые отчеты в течение трех дней после возвращения из командировки. Неизрасходованные суммы возвращаются в кассу. Новый аванс разрешается выдавать только после полного расчета по ранее выданному авансу. К авансовому отчету подотчетное лицо прилагает оправдательные документы: чеки, накладные, счета-фактуры, товарные чеки по хозяйственным расходам и по командировкам (ж/д и авиабилеты, счета гостиниц, счета за услуги и т.п.).
Нормы возмещения командировочных расходов.
Ограничения по размеру командировочных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль и приведенных в подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, предусмотрены только для суточных.
С 1 января 2008 г. вступили в силу изменения, внесенные в п. 3 ст. 217 НК РФ Федеральным законом от 29.07.2007 № 216-ФЗ. Согласно этим изменениям с 1 января 2008 г. специально для целей исчисления НДФЛ установлены нормативы суточных:
- для командировок по России – 700 руб. в сутки;
- для зарубежных командировок – 2500 руб. в сутки.
Если в организации суточные выплачиваются в большем размере, то сумма превышения с 1 января 2008 г. должна облагаться НДФЛ. И этот факт уже обсуждению не подлежит.
Все остальные расходы (Расходы на проезд, Расходы на проживание, Прочие расходы) учитываются в расходах в сумме фактических затрат, оформленных оправдательными документами. Эти правила применяются как для командировок по территории РФ, так и при командировании работников за рубеж.
Перечень командировочных расходов для целей налогообложения прибыли приведен в подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно этому подпункту ими признаются, в частности, расходы на:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. (По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Авансовые отчеты тщательно проверяются в бухгалтерии и определяют расходы, подлежащие утверждению. Утверждает авансовый отчет руководитель предприятия.
На каждую командировку должен быть приказ руководителя, кроме того подотчетному лицу выдается командировочное удостоверение, где указывается пункт выбытия, пункт прибытия, дата и заверяется печатью каждый пункт в котором был командированный работник.
Синтетический учет ведется на активном счете 71.
Выдачу аванса отражают по дебету 71-го счета, а расходы, оплаченные и подтвержденные авансовыми отчетами по кредиту.
2.4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставщики и подрядчики - это организации поставляющие сырье, материалы, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск энергии, воды, телефонной связи и др.)
Учет расчетов ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Сумму НДС поставщики включают в счета на оплату и отражаются у покупателя на дебете счета 19. При получении товара на сумму 12 000 руб. делаются проводки:
Дт 19 Кт 60 - 2 000 руб. (сумма НДС).
Дт 10(41) кт 60 - 10 000 руб.
При оплате счетов с расчетного счета делается проводка:
Дт 60 Кт 51 - 12 000 руб.
2.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Этот учет ведется на активно-пассивном счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, транспортными организациями за услуги, расчеты по депонированной заработной плате, по исполнительным листам (алименты), также за товары, проданные в кредит).
2.6. Учет расчетов с бюджетом
Этот учет ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" с субсчетами по видам налогов и сборов (подоходный налог, НДС, налог на прибыль, налог на имущество и др.). По кредиту 68 счета налог начисляется, по дебету выплачивается.
Пример
Начислен НДС 5 000 руб.
Дт 90 (91) Кт 68/2
Оплачен НДС: Дт 68/2 Кт 51 - 5 000 руб.
В бухгалтерском учете под материально-производственными запасами (МПЗ) понимается часть имущества организации, используемая для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также для управленческих нужд организации.
По функции, выполняемой в процессе производства продукции, МПЗ - это предметы труда, которые полностью потребляются в одном производственном цикле и в рамках одного производственного цикла полностью переносят свою стоимость на себестоимость производимой продукции.
3.1. Материально-производственные запасы как объект бухгалтерского учета
В состав МПЗ входят:
- сырье и основные материалы;
- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
- конструкции и детали;
- топливо;
- тара и тарные материалы;
- запасные части;
- прочие материалы;
- материалы, переданные в переработку на сторону;
- строительные материалы.
С введением в действие нового плана счетов бухгалтерского учета "упраздняется" категория малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые ранее отражались в составе материально-производственных запасов, хотя и представляли собой не предметы, а средства труда, имеющие либо короткий срок использования (менее 12 месяцев), либо не существенную стоимость (менее 100 минимальных размеров оплаты труда).
3.2. Оценка материально-производственных запасов
В бухгалтерском балансе МПЗ должны оцениваться по фактической себестоимости, которая определяется в зависимости от способа поступления объектов в организацию.