В случае приобретения нематериальных активов для использования в производстве товаров, работ и услуг, освобожденных от обложения НДС, сумма уплаченного НДС относится на счет 04.
Прием на работу оформляется двумя приказами (распоряжениями) руководителя предприятия по формам Т-1. Приказы (распоряжения) подписываются руководителем предприятия или уполномоченным на это лицом. Форма Т-1 служит основанием для внесения записи о приеме на работу в трудовую книжку, заполнения личной карточки (форма Т-2) и открытия лицевого счета работника (форма Т-54).
Приказ (распоряжение) издается на основании письменного трудового договора (контракта). Фактическим допущением к работе считается заключение с работником трудового договора, вне зависимости от того, был ли прием на работу оформлен надлежащим образом или нет.
Трудовой договор (контракт) - это соглашение между трудящимся и предприятием, по которому трудящийся обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а предприятие обязуется выплачивать трудящемуся заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.
Согласно трудовому кодексу основным документом о трудовой, деятельности работника является трудовая книжка. Трудовые книжки должны вестись на всех работающих на предприятии свыше пяти дней, в том числе на сезонных и временных работников, а также на внештатных при условии, если они подлежат государственному социальному страхованию.
Учет численности работников на предприятиях ведется в отделе кадров на личных карточках работника (форма №Т-2) по подразделениям и категориям работающих на основании приказа (распоряжения) руководителя предприятия о приеме на работу. Одновременно работнику присваивается табельный номер. Личная карточка заполняется в одном экземпляре на основании соответствующих документов: паспорта, военного билета, трудовой книжки (для совместителей - копии трудовой книжки, заверенной нотариусом), диплома об окончании образовательного учреждения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и др.
В бухгалтерии предприятия на основании личной карточки открывается лицевой счет работника (формы № Т-54). На малых и средних предприятиях заполнение этого первичного документа не является обязательным.
Для расчета и выплаты заработной платы всем категориям работников может использоваться расчетно-платежная ведомость, форма № Т-49.Ведомость составляется в бухгалтерии в одном экземпляре. Начисление заработной платы производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени, листков на доплату и других документов.
На выданную сумму заработной платы (формы № T-49 и Т-53) составляется расходный кассовый ордер, ф. № КО-2, номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.
Из начисленной заработной платы работника организация обязана удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Исчисление подоходного налога производится в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ (часть вторая). С 01.01.2001 на территории Российской Федерации для большинства доходов физических лиц установлена единая ставка налога на доходы физических лиц - 13%.
В элементе "Затраты на оплату труда" отражаются затраты на оплату труда всего строительно-производственного персонала, включая премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Состав затрат на оплату труда в строительных организациях формируется в общеустановленном порядке. Однако в строительных организациях есть и свои отраслевые особенности.
В состав затрат на оплату труда в строительных организациях (кроме общепринятых затрат) включаются:
- выплаты стимулирующего характера по системным положениям: премии (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.д.;
- единовременные вознаграждения за выслугу лет в соответствии с действующим законодательством;
- премия за ввод объекта в эксплуатацию;
- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе: по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в пустынных, безводных и высокогорных местностях, производимые в соответствии с действующим законодательством;
- суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения строительной организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций;
- надбавки за подвижной и разъездной характер работы для работников, непосредственно занятых на строительстве, реконструкции и капитальном ремонте, а также при выполнении работ вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
- оплата работникам за дни отдыха (отгула), предоставляемые им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
- оплата труда квалифицированных рабочих, не освобожденных от основной работы, по обучению учеников и повышению квалификации рабочих;
- доплаты бригадирам за руководство бригадой;
Начисленные суммы оплаты труда, в частности, оформлены следующими документами:
- положением об оплате труда и премировании, разработанным и утвержденным организацией;
- нарядами на выполнение работ (при сдельной оплате труда);
- штатным расписанием управленческого и линейного персонала организации;
- табелями учета использования рабочего времени;
- расчетно-платежными или расчетными ведомостями;
- приказами организации о приеме и увольнении работников, на выплату премий и т. д.
Учет расходов на оплату труда ведется в соответствии с действующим законодательством и принятыми строительной организацией формами и системами оплаты труда.
Начисленные суммы оплаты труда отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета:
20 "Основное производство" - производственных рабочих, занятых выполнением строительно-монтажных работ;
23 "Вспомогательные производства" - производственного персонала (рабочих и специалистов), занятых в подсобно-вспомогательных производствах;
25 "Общепроизводственные расходы" - рабочих, занятых эксплуатацией строительных машин и механизмов;
26 "Общехозяйственные расходы" - работников аппарата управления, линейного персонала, рабочих, осуществляющих хозяйственное обслуживание аппарата управления и др.;
В соответствии с Планом счетов учет расчетов с работниками организации по оплате труда осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". К данному счету могут быть открыты следующие субсчета: 70-1 "Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации"; 70-2 "Расчеты с совместителями"; 70-3 "Расчеты по договорам гражданско-правового характера".
На счетах бухгалтерского учета расчеты с персоналом по оплате труда отражаются следующим образом:
| Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Начислена заработная плата персоналу | 100 | Счетов учета затрат на производство (20, 25, 26) | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
| Из начисленной заработной платы удержан подоходный налог 13 % (льготы отсутствуют) | 13 | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 68 "Расчеты по налогам и сборам" |
| Начислен единый социальный налог | |||
| - Пенсионный фонд (14%) | 14 | Счетов учета затрат на производство (20, 25, 26) | 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (соответствующие субсчета) |
| - Фонд обязательного медицинского страхования (3,6%) | 3,6 | ||
| - Фонд социального страхования (8.4%) | 8.4 | ||
| Из кассы организации выдана заработная плата сотрудникам. | 87 | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 50 "Касса" |
| С расчетного счета организации в бюджет перечислены: | |||
| - Подоходный налог | 13 | 68 "Расчеты с бюджетом"69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (соответствующие субсчета) | 51 "Расчетный счет" |
| - Единый социальный налог (пенсионный фонд (14) + фонд обязательного медицинского страхования (3,6) + фонд обязательного социального страхования (8.4)) | 35,6 | ||
| Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | |
| Дебет | Кредит |
| - перечисление единого социального налога в бюджет; - перечисление в Фонд обязательного социального страхования взносов на страхование от травматизма и профессиональных заболеваний; | Начисление единого социального налога по взносам: - в Пенсионный фонд; - Фонд обязательного медицинского страхования; - Фонд обязательного социального страхования (включая взносы на страхование от травматизма и профессиональных заболеваний). |
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
| Сальдо (конечное) - сумма дебиторской задолженности бюджета по переплате по единому социальному налогу или фонда социального страхования по возмещению по страховым случаям в связи с травматизмом или профессиональными заболеваниями | Сальдо (конечное) - сумма кредиторской задолженности организации перед бюджетом и фондом обязательного социального страхования |
Учет расчетов организации с бюджетом по единому социальному налогу ведется на синтетическом счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", к которому открываются субсчета по элементам единого социального налога (ЕСН):