Порядок составления и анализа бухгалтерской отчётности в России (стр. 18 из 19)
Из расчетов в таблице (табл. 10) видно, что денежных поток за отчетный период составил 812 тыс. руб.14 – Таблица разработана автором на основании приложения Г «Отчет о движении денежных средств»
15 – Приложение Б «Отчет о прибылях и убытках»
Таблица 11 - Денежный поток ЗАО «Амира» за 2009 год (косвенный метод)14
| Статья | Сумма (тыс. руб.) |
| 1. Денежные средства от текущей деятельности | |
| Корректировки: | |
| Чистая прибыль | 5979 |
| Увеличение дебиторской задолженности (вычитается) | (684) |
| Увеличение материалов (вычитается) | (3789) |
| Увеличение кредиторской задолженности (прибавляется) | (694) |
| Поток денежных средств от текущей деятельности | 812 |
| 2. Денежные средства от инвестиционной деятельности | ─ |
| Поток денежных средств от инвестиционной деятельности | ─ |
| 3. Денежные средства от финансовой деятельности | ─ |
| Эмиссия акций | ─ |
| Выплата дивидендов | ─ |
| Поток денежных средств от финансовой деятельности | ─ |
| Поток денежных средств от всех видов деятельности | 812 |
| Остаток денежных средств на начало периода | 2371 |
| Остаток денежных средств на конец периода | 3813 |
Для составления отчета о движении денежных средств косвенным методом используем данные баланса.9
Из расчетов в таблице (таб. 11) видно, что денежных поток за отчетный период, так же, как и при составлении отчета о движении денежных средств прямым методом, составил 812 тыс. руб.
14 – Таблица разработана автором на основании приложения Г «Отчет о движении денежных средств»
9 – Приложение А «Бухгалтерский баланс»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе изучения темы данной дипломной работы мной были изучены требования, предъявляемые к бухгалтерской (финансовой) отчетности, классификация и содержание основных форм бухгалтерской отчетности, содержание и основные задачи анализа бухгалтерской (финансовой отчетности), а так же основные методы анализа и структура анализа каждой формы отчетности.
В процессе написания дипломной работы я ознакомилась с системой ведения бухгалтерского учета в ЗАО «Амира», проанализировала бухгалтерскую отчетность и сделала выводы о финансовом положении предприятия.
Проанализировав форму №1 «Бухгалтерский баланс»9 можно сделать следующие выводы:
1. Общая стоимость имущества за отчетный период увеличилась на 5792 тыс. руб. или 50,40%, что свидетельствует о расширении деятельности.
2. Увеличение общей стоимости имущества главным образом обусловлено увеличением оборотных активов на 5510 тыс. руб. или 50,78%, что составило 95,13% от общей суммы увеличения. Это свидетельствует о том, что предприятие вложило привлеченные средства в производство.
3. Увеличение общей стоимости финансовых ресурсов произошло за счет увеличении собственных средств, в частности нераспределенной прибыли, на 5979 тыс. руб. или 80,57%.
4. Снижение суммы заёмных средств обусловлено уменьшением статьи кредиторской задолженности на 694 тыс. руб. или 24,34%, удельный вес которой так же снизился на 12,33%. Так же наблюдается тенденция к снижению краткосрочных заёмных средств на 321 тыс. руб. или 66,88%. А по статье долгосрочных заёмных средств наблюдается увеличение на 828 тыс. руб. или 112,04%, что свидетельствует о наличии инвестиций в производство.
Анализ абсолютных финансовых показателей, в частности трёхкомпонентного показателя) свидетельствует об абсолютной финансовой устойчивости, так как, как на начало года, так и на конец года трехкомпонентный показатель имеет значение (1:1:1). Данное значение показателя свидетельствует об абсолютной финансовой устойчивости, т.е. организация может немедленно погасить все свои обязательства.
Из анализа относительных финансовых показателей можно сделать следующие выводы:
1. Коэффициент автономии свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, так как выполняется условие Ка ≥ 0,5. Причём на конец отчётного периода финансовая устойчивость предприятия повысилась.
2. Коэффициент соотношения источников заёмных и собственных средств как на начало года, так и на конец года в норме, при этом следует отметить, что на конец года значение снизилось, таким образом снизилась зависимость предприятия от внешних источников, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости.
3. Коэффициент структуры капитала имеет значение 0,11 на начало года и имеет тенденцию к снижению, так как на конец года его значение составило 0,10, что следует отметить как положительный факт, так как чем выше удельный вес заёмного капитала, тем больше зависимость предприятия от внешних источников.
4. Критическое значение коэффициента имущества производственного назначения Кимущ ≥ 0,5. Поскольку ЗАО «Амира» является торговым предприятием, к незавершённому производству можно отнести запас готовой продукции на складах. Значение этого коэффициента на начало года и на конец года соответствуют норме. Следует отметить, что на конец года значение коэффициента увеличилось до 0,61, что свидетельствует о расширении производственных возможностей предприятия.
5. Коэффициент маневренности собственного капитала характеризует степень мобилизации собственного капитала. В нашем случае, коэффициент маневренности имеет высокое значение и за отчетный период это значение только увеличилось, это свидетельствует о том, что большая часть собственных средств вложена в оборотные средства. Учитывая торговую специфику ЗАО «Амира» это является положительным фактом.
6. Коэффициент обеспеченности запасов в идеале должен иметь значение Кобесп.зап. ≥ 0,6 - 0,8. В случае ЗАО «Амира» значение выше нормы, это свидетельствует о том, что предприятие способно полностью покрыть собственным оборотным капиталом потребность в запасах.
7. Исходя из значений коэффициента обеспеченности можно сказать, что предприятие достаточно обеспечено собственным капиталом для формирования оборотных активов.
Рассчитав коэффициент текущей платежеспособности можно сделать вывод о том, что на начало года предприятие было не платежеспособно, поскольку стоимость срочных обязательств превышала стоимость платежных средств. Однако к концу отчетного периода ситуация значительно улучшилась, так как отношение стоимости платежных средств к стоимости срочных обязательств предприятия составило 1,37, что свидетельствует о платежеспособности предприятия.
В структуре активов предприятия наибольшую долю составляют активы с малой степень риска, их доля возросла по сравнению с началом года на 2,35% и на конец года составила 73,82%. Наблюдаемая тенденция свидетельствует о повышении степени финансовой устойчивости предприятия.
При анализе ликвидности баланса выяснилось, что на начало года баланс не был ликвидным, так как сумма наиболее срочных обязательств превышала сумму абсолютно ликвидных активов, но на конец года данный показатель изменился в положительную сторону, об этом свидетельствует выполнение всех 4-х обязательств в системе неравенств (3.1.49).
Анализ коэффициентов ликвидности показал что предприятие нерационально использует собственные и привлеченные средства, об этом свидетельствует: Коэффициент текущей ликвидности более 2-3 говорит о нерациональном использовании средств предприятия; Общий показатель ликвидности имеет тенденцию к увеличению в значительной мере, что также говорит о нерациональном использовании собственных средств.
Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» показал, что сумма чистой прибыли за отчетный год увеличилась, однако рентабельность продаж снизилась на 4 копейки, чистая рентабельность так же снизилась на 4 копейки. Значения экономической рентабельности на начало, и конец года говорят о снижении эффективности использования всего имущества предприятия. Рентабельность собственного капитала так же значительно снизилась, на 22%. Так же наблюдается снижение суммы прибыли от продаж, приходящейся на 1 рубль затрат, по сравнению с началом отчетного периода, на 37,13%. Эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительных срок, значительно снизилась по сравнению с началом года.
Из этого следует, что предприятие должно снизить стоимость привлеченного капитала, рентабельность которого снизилась. Для минимизации убытков, связанных с привлеченным капиталом следует сократить его долю в структуре капитала.
Анализ формы №3 «Отчет об изменении капитала» ЗАО «Амира» свидетельствует об увеличении суммы нераспределенной прибыли на 5979 тыс. руб. Уставный, добавочный и резервный капиталы в ЗАО «Амира» отсутствуют, поскольку организация является ростовским филиалом СП ЗАО «Амира», выделенным на отдельный баланс.
Анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств» свидетельствует о положительном денежном потоке, в сумме 812 тыс. руб. за отчетный период, однако большая сумма денежных средств на счетах предприятия говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущением их выгодного размещения.
Для улучшения положения предприятия следует свободные денежные средства вкладывать в инвестиционную деятельность, либо финансовую деятельность, так же можно направить свободные денежные средства на расширение производства и таким образом сократить стоимость привлеченного капитала, рентабельность которого за отчетный год снизилась. Снижение рентабельности как привлеченного, так и собственного капитала говорит о том, что предприятие терпит убытки.