Введение
Объектом анализа в данной курсовой работе является закрытое акционерное общество «Промтэкс». Источниками информации для анализа финансового состояния предприятия послужили:
- бухгалтерский баланс (форма №1);
- отчет о прибылях и убытках (форма №2)
Анализ финансового состояния ЗАО «Промтэкс» выполнялся в следующих основных направлениях:
1. Оценка имущественного положения и структуры капитала.
2. Оценка эффективности использования капитала и деловой активности.
3. Оценка финансовой устойчивости.
4. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности предприятия.
5. Комплексная оценка финансового состояния предприятия.
Анализ финансового состояния ЗАО «Промтэкс»
Анализ финансового состояния проводится в последовательности согласно индивидуального задания. Анализ начинают с просмотра статей финансовой отчетности с целью выявления критических статей и негативных моментов. К ним следует отнести: наличие непокрытого убытка, отсутствие прибыли от основной деятельности, отсутствие резервного капитала, наличие задолженности по налогам и сборам, снижение величины чистых активов.
Далее необходимо составить общее представление об изменениях и структуре важнейших показателей предприятия. Для этого составляется аналитический баланс, и аналитический отчет о прибыли и убытках, и на их основе выполняется горизонтальный и вертикальный анализ баланса и отчета о прибылях и убытках.
Горизонтальный анализ состоит в сравнении каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, вычислении относительных и абсолютных приростов. При проведении вертикального анализа рассчитывается удельный вес отдельных статей актива и пассива баланса или в итоге раздела баланса.
Анализ финансового состояния предприятия следует выполнять в следующих основных направлениях:
1) оценка имущественного положения и структуры капитала;
2) оценка эффективности использования капитала и деловой активности;
3) оценка финансовой устойчивости;
4) анализ ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
5) комплексная оценка финансового состояния предприятия.
Из данного в индивидуальном задании бухгалтерского баланса предприятия, сгруппируем данные и получим аналитический баланс.
Таблица 1. - Показатели анализа аналитического баланса
| Показатели | Обо зна че ние | Начало года | Конец года | Изменение за период | Доля фак тора | ||||
| Сум- ма, тыс. руб. | Удель ный вес, % | Сум ма, тыс. руб. | Удель ный вес, % | Тыс.руб. | Темп при роста % | В структуре, % | в из-менении баланса,% | ||
| Актив | |||||||||
| Внеоборотные активы | А4 | 10548 | 81,36 | 9866 | 62,19 | -682 | -6,47 | -19,17 | -23,50 |
| Запасы и НДС по приобре-тенным ценностям | А3 | 2299 | 17,73 | 4789 | 30,19 | 2490 | 108,30 | 12,46 | 85,83 |
| Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы | А2 | 74 | 0,57 | 1126 | 7,10 | 1052 | 1421,62 | 6,53 | 36,26 |
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | А1 | 43 | 0,33 | 84 | 0,53 | 41 | 95,35 | 0,2 | 1,41 |
| Пассив | |||||||||
| Капитал и резервы | П4 | 11922 | 91,96 | 13776 | 86,83 | 1854 | 15,55 | 63,91 | |
| Долгосрочные пассивы | П3 | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные кредиты и займы | П2 | 55 | 0,42 | 322 | 2,03 | 267 | 485,45 | 9,20 | |
| Кредиторская задолженность | П1 | 987 | 7,61 | 1767 | 11,14 | 780 | 79,03 | 26,89 | |
| Баланс | 12964 | 100 | 15865 | 100 | 2901 | 0 | 100 | ||
При проведении горизонтального анализа видно, что внеоборотные активы предприятия на конец отчетного периода уменьшились на 682 тыс. руб. Запасы предприятия увеличились на 2490 тыс. руб., что может свидетельствовать о том, что предприятие расширяет свою деятельность, растет число покупателей и, соответственно растет дебиторская задолженность (увеличилась на 1042 тыс. руб.). Увеличение денежных средств (на 41 тыс. руб.) свидетельствует об укрепление финансового состояния предприятия. Собственный капитал увеличился на 1854 тыс. руб., что положительно влияет на предприятие. Так как собственный капитал является основой независимости предприятия.
Наибольший удельный вес занимают капитал и резервы в пассиве баланса, темп прироста которых составил 15,55%. Темп прироста внеоборотных активов составил -6,47%, изменения в структуре -19,17%.
Аналогично сгруппируем показатели по отчёту о прибылях и убытках.
Таблица 2 - Показатели анализа аналитического отчета о прибылях и убытках
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения за период | ||||
| Сум- ма, тыс. руб. | Удель ный вес, % | Сум- ма, тыс. руб. | Удель ный вес, % | Тыс руб. | Темп прироста % | В струк туре, % | |
| Выручка от реализации | 17862 | 100 | 18767 | 100 | 905 | 5,07 | 0 |
| Расходы по обычным видам деятельности | 15479 | 86,66 | 16110 | 85,84 | 631 | 4,08 | -0,82 |
| Прибыль от прод. | 2383 | 13,34 | 2657 | 14,16 | 274 | 11,50 | 0,82 |
| Прочие результаты | -240 | -425 | 185 | 77,08 | - | ||
| Прибыль до налогообложе ния | 2129 | - | 2158 | - | 29 | 1,36 | - |
| Налог на прибыль | 511 | - | 518 | - | 7 | 1,37 | - |
| Чистая прибыль | 1618 | - | 1640 | - | 22 | 1,36 | - |
По данным таблицы видно, что выручка от реализации увеличилась на 905 тыс. руб., расходы по обычным видам деятельности увеличились на 631 тыс. руб. Это может свидетельствовать о том, что спрос на продукцию предприятия мог вырасти, улучшилось качество и соответственно увеличилось количество потребителей продукции. Темп прироста прибыли от продаж выше темпа прироста выручки. Наибольший удельный вес как в предыдущем, так и в отчетном году составляют расходы по обычным видам деятельности.
Оценка имущественного положения и структуры капитала
Задачи анализа состоят в том, чтобы изучить состав, структуру и динамику источников формирования капитала предприятия, имущества, в которое он вложен, оценить произошедшие изменения с точки зрения повышения финансовой устойчивости предприятия.
Составим таблицы для анализа динамики и структуры источников капитала.
Таблица 3. - Анализ динамики и структуры источников капитала
| Источник капитала | Наличие средств, тыс.руб. | Структура средств, % | ||||
| на начало перио да | на конец перио да | измене ние, +,- | на начало перио да | на конец перио да | измене ние, +,- | |
| Собственный капитал | 11922 | 13776 | 1854 | 91,96 | 86,83 | -5,13 |
| Заемный капитал | 1042 | 2089 | 1047 | 8,04 | 13,17 | 5,13 |
| Итого | 12964 | 15865 | 2901 | 100 | 100 | - |
По данным таблицы, видно, что собственный капитал превышает заемный. Собственный капитала на конец периода увеличился на 1854 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре средств на начало и на конец периода составляет собственный капитал.
Таблица 4. - Анализ динамики и структуры собственного капитала
| Источник капитала | Наличие средств, тыс.руб. | Структура средств, % | ||||
| на начало перио да | на конец перио да | измене ние, +,- | на начало перио да | на конец перио да | измене ние, +,- | |
| Уставный капитал | 24 | 24 | 0 | 0,20 | 0,17 | -0,03 |
| Добавочный капитал | 10126 | 10272 | 146 | 84,94 | 74,56 | -10,38 |
| Резервный капитал | - | - | - | - | - | - |
| Нераспределенная прибыль | 1360 | 3000 | 1640 | 11,41 | 21,78 | 10,37 |
| Расходы будущих периодов | - | 93 | - | - | 0,67 | - |
| Доходы будущих периодов | 380 | 480 | 100 | 3,19 | 3,48 | 0,29 |
| Резервы предстоящих расходов | 32 | 93 | 61 | 0,27 | 0,67 | 0,4 |
| Итого | 11922 | 13776 | 1854 | 100 | 100 | - |
Уставный капитал остался неизменным на конец периода. Добавочный капитал увеличился на 146 тыс. руб., но в структуре уменьшился на 10,38%.
Нераспределенная прибыль на конец периода увеличилась на 1640 тыс. руб., а в структуре на 10,37%.
Наибольший удельный вес в структуре средств на начало и конец периода составляет добавочный капитал.
Таблица 5. - Анализ динамики и структуры заемного капитала
| Источник | Наличие средств, тыс.руб. | Структура средств, % | ||||
| заемных средств | на начало перио да | на конец перио да | измене ние, +,- | на начало перио да | на конец перио да | измене ние, +,- |
| Долгосрочные кредиты | - | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные кредиты | 55 | 322 | 267 | 5,28 | 15,41 | 10,13 |
| Кредиторская задолженность | 960 | 1371 | 411 | 92,13 | 65,63 | -26,5 |
| В том числе: поставщикам | 492 | 534 | 42 | 47,22 | 25,56 | -21,66 |
| персоналу по оплате труда | 86 | 153 | 67 | 8,25 | 7,32 | -0,93 |
| внебюджетным фондам | 48 | 86 | 38 | 4,61 | 4,12 | -0,49 |
| по налогам и сборам | 154 | 360 | 206 | 14,78 | 17,23 | 2,45 |
| прочим кредиторам | 180 | 238 | 58 | 17,27 | 11,39 | -5,88 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 27 | 396 | 369 | 2,59 | 18,96 | 16,37 |
| Итого | 1042 | 2089 | 1047 | 100 | 100 | - |
| В т.ч. просроченные обязательства | - | - | - | - | - | - |
Наибольший удельный вес в структуре средств, как на начало, так и на конец отчетного периода занимает кредиторская задолженность. Она на конец периода увеличилась на 411 тыс. руб. Краткосрочные кредиты увеличились на 267 тыс. руб., а в структуре средств на 10,13%.