Сдается по итогам квартала. Сдается нарастающим итогом.
Состав:
- Форма 1 – Баланс
- Форма 2 – Отчет о прибылях и убытках
Срок сдачи – 30 дней по итогам квартала.
Сдается по итогам года.
В её состав входят:
- Форма 1 – Баланс
- Форма 2 – Отчет о прибылях и убытках
- Приложение к балансу:
· Форма 3 – Отчет об изменении капитала
· Форма 4 – Отчет о движении денежных средств
· Форма 5 – Пояснительная записка
· Если необходимо в соответствии с законом 119 аудиторское заключение в случаях, предусмотренных законодательством. (Закон 119 – ФЗ «Об аудиторское деятельности», в ст. 7 зафиксировано кто обязан и в каких случаях.)
1. Если ОАО
2. Если организация формирует свои средства за счет обязательных или добровольных взносов юридических или физических лиц (пример: банки, страховые организации, фонды всевозможные и т.д.)
3. По определенным финансовым показателям. Если выручка на конец горда превышает 500 тыс. раз МРОТ или активы на конец года превышают 200 тыс. раз МРОТ
4 типа хозяйственных операций и их влияние на валюту баланса:
1. Актив + X – X = Пассив
Пример: Поступили деньги в кассу с расчетного счета 1000 Д50 К51
Взаимодействуют два активных счета. Изменения происходят внутри актива: один счет активный 50 касса – увеличился, а другой активный счет 51 (расчетный счет) – уменьшился на одну и ту же сумму = 1000 р.
Валюта баланса не изменилась. Актив = Пассив.
2. Движение по пассиву: Актив = Пассив + X – X
Пример: удержан НДФЛ (68 счет) из зарплаты (70 счет). 1 300 Д70 К68
Взаимодействуют два пассивных счета, поэтому изменения происходят внутри пассива. Один пассивный счет 70 уменьшился на 1 300, а другой пассивный счет 68 увеличился на 1300.
Валюта баланса не изменилась. Актив = Пассив.
3. Взаимоувеличение на одну и ту же сумму: Актив + X = Пассив + X
Пример: Начислена зарплата рабочим основного производства. 10 000 Д20 (основное производство) К70 (зарплата).
4. Взаимоуменьшение на одну и ту же сумму: Актив - X = Пассив - X
Пример: Выдана зарплата с расчетного счета. 8 700 Д70 К51.
| № | Хозяйственные операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Поступили материалы от поставщика | 10 000 | 10 | 60 |
| 2 | Оплачены материалы поставщику с расчетного счета (51А) | 10 000 | 60 | 51 |
| 3 | Переданы материалы (10А) в основное производство (20А) | 5 000 | 20 | 10 |
| 4 | Поступили деньги с расчетного счета (51А) на валютный (52А) | 100 000 | 52 | 51 |
| 5 | Выданы деньги из кассы подотчетному лицу (71А) | 8 000 | 71 | 50 |
| 6 | Получены материалы от подотчетного лица | 7 000 | 10 | 71 |
| 7 | Погашение задолженности подотчетного лица, поступили деньги в кассу. | 1 000 | 50 | 71 |
| 8 | Начислена зарплата работникам вспомогательного производства (23А) | 10 000 | 23 | 70 |
| 9 | Удержан НДФЛ (68П) из заработной платы (70 П) | 1 300 | 70 | 68 |
| 10 | Оплачен НДФЛ в бюджет | 1 300 | 68 | 51 |
| 11 | Поступили деньги в кассу с расчетного счета | 8 700 | 50 | 51 |
| 12 | Выдана зарплата из кассы | 8 700 | 70 | 50 |
Данные:
Уставный капитал (80) = 460 000
Задолженность перед персоналом по оплате труда (70) = 160 000
Задолженность перед поставщиками (60) = 50 000
Материалы (10) = 300 000
Денежные средства на расчетном счете (51) = 310 000
Касса (50) = 60 000
| Актив | Пассив |
| I | III 80 = 460 |
| IV | |
| II 10 = 30051 = 31050 = 60 | V 70 = 16060 = 50 |
| А 670 | П 670 |
| № | Хозяйственные операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Организацией получен на расчетный счет (51) долгосрочный кредит (67) | 800 000 | 51 | 67 |
| 2 | Получены материалы от поставщика | 300 000 | 10 | 60 |
| 3 | Выделен НДС (19А) | 54 000 | 19 | 60 |
| 4 | Оплачены материалы поставщику (с расчетного счета!) | 354 000 | 60 | 51 |
| 5 | Переданы материалы со склада в основное производство | 300 000 | 20 | 10 |
| 6 | Начислена зарплата рабочим вспомогательного производства | 150 000 | 23 | 70 |
| 7 | Поступили деньги в кассу для выплаты зарплаты (с расчетного счета) | 250 000 | 50 | 51 |
| 8 | Выдана зарплата из кассы | 250 000 | 70 | 50 |
| № | Сальдо начальное | Обороты счета | Сальдо конечное | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 10 | 300 000 | - | 300 000 | 300 000 | 300 000 | - |
| 19 | 54 000 | - | 54 000 | 54 000 | 54 000 | - |
| 20 | - | - | 300 000 | - | 300 000 | - |
| 23 | - | - | 150 000 | - | 150 000 | - |
| 50 | 60 000 | - | 250 000 | 250 000 | 60 000 | - |
| 51 | 310 000 | - | 800 000 | 604 000 | 506 000 | - |
| 60 | - | 50 000 | 354 000 | 354 000 | - | 50 000 |
| 67 | - | - | - | 800 000 | - | 800 000 |
| 70 | - | 160 000 | 250 000 | 150 000 | - | 60 000 |
| 80 | - | 460 000 | - | - | - | 460 000 |
| Итоги | 670 000 | 670 000 | 2 458 000 | 2 458 000 | 1 370 000 | 1 370 000 |
| Актив | Пассив |
| I | III 80 = 460 |
| IV 67 = 800 | |
| II 10 = 30019 = 5420 = 30023 = 15050 = 6051 = 506 | V 60 = 5070 = 60 |
| А 1 370 | П 1 370 |
Лекция №4
Внеоборотные активы
Учет основных средств
ПБУ 6/01 – учет основных счет
Активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если единовременно выполняются следующие условия:
Цель – использовать для собственных нужд!
К основным средства относятся:
- Здания
- Сооружения
- Рабочие и силовые машины
- Оборудование
- Приборы и устройства
- Вычислительная техника
- Транспортные средства
- Инструмент
- Производственный и хозяйственный инвентарь
- Рабочий, продуктивный и племенной скот
- Многолетние насаждения
- Внутренние дороги
- Природные ресурсы (недра)
- Земельные участки
- И др. соответствующие объекты
Единицей измерения в бухгалтерском учете является инвентарный объект.
2 варианта инвентарных объектов. Им может быть:
- Отдельный предмет
Пример: сейф
- Комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое
Пример: компьютер (монитор, клавиатура, мышка, сервер)
Оценка основных средств:
- Первоначальная стоимость – основные средства принимаются к учету.
Первоначальная стоимость – это сумма всех затрат без НДС. Первоначальная стоимость формируется на счете 08. 08 – вложение на внеоборотные активы.
Пример: сформировать первоначальную стоимость
770 000 – авто с НДС
Дополнительное оборудование – 100 000 с НДС
Страховка – 70 000 – без НДС
Регистрация – 2 000 – без НДС
Итого: 652 542 + 84 746 + 70 000 + 2 000 = 809 287
| № | Хозяйственные операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Оплачено авто | 770 000 | 60 | 51 |
| 2 | Выделен НДС | 117 456 | 19 | 60 |
| 3 | Учет основного средства без НДС | 652 542 | 08 | 60 |
| 4 | Оплачено дополнительное оборудование | 100 000 | 60 | 51 |
| 5 | Выделен НДС | 15 254 | 19 | 60 |
| 6 | Учет оборудования без НДС | 84 746 | 08 | 60 |
| 7 | Оплачена страховка | 70 000 | 76 | 51 |
| 8 | Учтена страховка | 70 000 | 08 | 76 |
| 9 | Оплачен сбор | 2 000 | 68/10 | 51 |
| 10 | Учтен сбор | 2 000 | 08 | 68/10 |
| 11 | Принято ОС на баланс | 809 287 | 01 | 08 |
Первоначальная стоимость основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал признается, в денежной оценке, согласованной между учредителями.
- Довнесение в уставный капитал (для ООО – до 20 000 – без оценщиков)
Первоначальная стоимость основных средств, полученных по договору дарения (безвозмездно) признается по их рыночной цене.
- Договор дарения (до 5 МРОТ)
Первоначальная стоимость основных средств, полученных по договорам, предусматривающим использование обязательств не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных организацией.
- Договор мены
- Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость – начисленная амортизация
- Восстановительная стоимость – образуется при переоценке основных средств. Производится не реже 1 раза в год.
Переоценка производится из-за:
- Корректировка на инфляцию
- Ориентировка на курс валют
- Достройка оборудования
Амортизация – процесс постепенного списания стоимости основного средства на себестоимость готовой продукции (не только готовая продукция, но и товары, работы, услуги).
Амортизация по основным средствам начисляется первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету.
Пример: 29 ноября купили – 1 декабря на учет
1 октября купили – 1 ноября на учет
1 октября купили – 1 ноября на учет
Лекция №5
Способы начисления амортизации:
Пример: ПС (первоначальная стоимость) = 30 000