• рассматривается производственная мощность предприятия. При расчете производственной мощности используются
такие показатели, как трудоемкость отдельных видов услуг (продукции), фонд рабочего времени, режим работы персонала и предприятия, состав оборудования, производительность труда;
• планируется производство услуг (продукции) в натуральном выражении. Основой этого процесса является производственная мощность, план реализации, остатки продукции на начало планового периода. Именно на этом этапе формируется производственная программа;
• на основе цены и рассчитанной производственной программы планируется производство услуг (продукции) в стоимостном выражении;
• для определения эффективности производственной программы необходимо провести ее оценку. Для этого используются показатели рентабельности;
• завершающим процессом является контроль за реализацией производственной программы.
Производственная программа предприятия должна быть обоснована расчетами материальных, топливных, энергетических ресурсов, необходимых для ее выполнения. При этом учитывается их потребность на планируемый объем производства услуг (продукции), на ремонтно-эксплуатационные нужды, на строительство и освоение нового оборудования, а также, при необходимости, на прирост материальных запасов.
Потребность в материальных ресурсах определяется по укрупненным видам материалов в натуральном выражении. Для увязки ее с планом по себестоимости надо определять затраты материальных ценностей в стоимостном выражении. Основой расчета потребности являются нормы расхода материалов, топлива, электроэнергии в расчете на единицу или однородную группу конкретных услуг (продукции) с учетом планируемого предприятием снижения норм расхода важнейших видов материальных ресурсов.
Обоснование потребности в топливе, электроэнергии на технологические нужды, для работы внутризаводского транспорта осуществляется исходя из объемов производства услуг (продукции) и выполняемых работ и фактических норм расхода электроэнергии, учитывающих повышение уровня эксплуатации и использования энергетического оборудования, снижения внутризаводских потерь.
На основе этих данных в рамках производственной программы разрабатывается план материально-технического обеспечения предприятия. Основой этого раздела производственной программы являются:
• потенциальные возможности предприятий-поставщиков;
• конъюнктура рынка, т.е. спрос и предложение по конкретным видам материально-технических ресурсов;
• динамика изменения цен на различные виды ресурсов;
• данные об остатках материально-технических ресурсов на начало планируемого периода;
• прочие потребности предприятия в материально-технических ресурсах.
В табл. 4.1 представлена классификация и характеристика материальных ресурсов.
Таблица 4.1
Классификация и характеристика материальных ресурсов
| Вид материальных ресурсов | Характеристика |
| Основные материалы | Материалы, входящие в готовы продукт, как основная его часть. |
| Вспомогательные материалы | Материалы, входящие в готовы продукт, как вспомогательные части. |
| Производственные (технологические) материалы | Материалы, непосредственно не входящие в готовый продукт, но необходимые при его производстве (топливо, энергия). |
| Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, фурнитура | Материалы, закупленные на стороне и входящие в готовый продукт без какой-либо серьезной обработки. |
При разработке плана реализации и производственной программы предприятия используются следующие показатели:
- натуральные;
- условно-натуральные;
- стоимостные;
- трудовые.
К натуральным измерителям относятся штуки, количество оказываемых услуг, количество заказов на работы, количество проданных товаров, количество обслуживаемых потребителей и др.
Условные и условно-натуральные измерители позволяют все виды оказываемых услуг (производимой продукции) привести к одному виду, применяемому за эталон (основной вид услуг или продукции). При переводе услуг (продукции) в условно-натуральные измерители чаще всего используют переводные коэффициенты, в основе которых лежит трудоемкость выполнения услуг (продукции).
При помощи трудовых измерителей определяют общую трудоемкость производственной программы, которая может быть выражена в нормативной (в нормо-часах) или фактической (человеко-часах) трудоемкости. Трудовые показатели не позволяют судить о количестве оказанных услуг, (произведенной) продукции, однако имеют достаточно широкое применение в сфере сервиса. Например, на предприятиях по ремонту и обслуживанию транспортных средств (автосервисах и автомастерских), по ремонту бытовой техники и радиоэлектронной аппаратуры измерить объем производства и реализации услуг другим способом просто невозможно из-за широкой номенклатуры оказываемых услуг.
Основным стоимостным показателем плана реализации и производства услуг является выручка от реализации услуг, работ, продукции.
Выручка от реализации услуг, работ, продукции - это выраженный в стоимостном измерении объем реализации услуг (работ, продукции), оплаченных потребителем. Выручка от реализации услуг (работ, продукции) может быть рассчитана по формуле:
Vp =О1хЦ1+ О2хЦ2+.....+ ОiхЦi, (4.1)
где Ц1, Ц2, Цi - цена услуг различного вида по различным формам обслуживания, руб.
Объем реализации услуг, работ, продукции в натуральном выражении определяет общее количество предоставляемых услуг (работ, продукции) по видам, группам и формам обслуживания.
Он=О1+О2+…Оi (4.2)
где О1, О2 .... Oi - плановое количество услуг по различным видам, группам, формам обслуживания в натуральном выражении.
К стоимостным показателям производственной программы предприятия относятся валовой оборот, товарная продукция, валовая продукция, нормативная стоимость, чистая и условно-чистая продукция.
Валовой оборот предприятия представляет собой суммарную стоимость услуг, работ, продукции всех основных, вспомогательных и обслуживающих подразделений предприятия. Этот показатель чаще всего используется для анализа работы предприятия, при обосновании планируемых показателей в период изменения производственной структуры предприятия (введение новых цехов, участков, подразделений).
Товарной продукцией предприятия является продукция (услуги, работы), реализованная или предназначенная к реализации в отчетном периоде. В состав товарной продукции включают готовые изделия (Иг), полуфабрикаты, предназначенные для реализации (Пф), ремонтные работы, выполненные по заказам со стороны (Рр).
Валовой называется продукция, произведенная предприятием за отчетный период независимо от степени ее готовности и назначения использования.
Чистая продукция исключает влияние на стоимостные показатели плана реализации и производственной программы предприятия уровня материалоемкости, т. е. объем чистой продукции можно определить как сумму заработной платы с начислениями на социальное страхование, накладных расходов и прибыли.
Чпр =ЗП + Нзп +Нр+П, (4.3)
где ЗП - общий фонд оплаты труда работников предприятия, тыс. руб.;
Нзп - начисления на заработную плату (единый социальный налог), тыс. руб.;
Нр - накладные расходы, тыс. руб.;
П- прибыль, тыс. руб.
Еще одним показателем плана реализации и производственной программы предприятия является номенклатура и ассортимент предоставляемых услуг, представляющая собой перечень всех видов оказываемых и вводимых в плановом периоде услуг (работ, продукции) по формам обслуживания и группам потребителей.
Необходимо дать понятие таким показателям плана реализации и производственной программы предприятия, как готовое изделие (работа, услуга), полуфабрикаты, незавершенное производство, так как эти показатели используются при расчетах, перечисленных выше.
Готовыми изделиями считаются законченные и полностью укомплектованные изделия, выполненные услуги, работы, соответствующие стандартам или техническим условиям, принятые отделом технического контроля и сданные на склад готовой продукции или предъявленные потребителю.
К полуфабрикатам своего производства относится продукция, технологический процесс производства которой закончен в одном цехе, но которая в полном объеме или частично подлежит последующей доработке.
Незавершённое производство - продукция, не законченная изготовлением в данном цехе, находящаяся либо в процессе изготовления на рабочих местах, либо в пути между ними, либо в стадии технического контроля, либо в стадии межоперационного пролеживания.
Для торговых предприятий и предприятий, реализующих сопутствующие товары, при расчете плана реализации услуг, работ, продукции используется такой показатель, как товарооборот.
Под розничным товарооборотом понимается продажа потребительских товаров населению за наличный расчет независимо от каналов их реализации. Она может быть произведена:
юридическими лицами, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание, для которых торговая деятельность является основной (магазины, предприятия общественного питания, палатки и др.);
юридическими лицами, осуществляющими торговлю, но для которых торговая деятельность не является основной (фирменные магазины, магазины при промышленных предприятиях и др.);
физическими лицами, осуществляющими продажу товаров на вещевых, смешанных и продовольственных рынках.
Показатели, используемые при планировании реализации и производственной программы на различных предприятиях сферы сервиса, представлены в табл. 4.2.